Esti aici: Noutati fiscale » Stiri economico-financiare

Stabilirea din oficiu a creantelor fiscale ca urmare a nedepunerii declaratiei unice

Nedepunerea declaratiei unice da dreptul organului fiscal sa procedeze la stabilirea din oficiu a creantelor fiscale prin decizie de impunere, conform art. 107 din Codul de procedura fiscala. Stabilirea din oficiu nu se poate face inainte de implinirea unui termen de 15 zile de la instiintarea persoanei privind depasirea termenului legal de depunere a declaratiei de impunere (cu exceptia situatiei in care incepe inspectia fiscala pentru obligatiile fiscale nedeclarate).

Obligatia de depunere a declaratiei unice

Conform art. 122 alin. (1) din Codul fiscal, persoanele fizice care realizeaza venituri din diverse surse, cum ar fi activitati independente, drepturi de proprietate intelectuala sau activitati agricole, au obligatia sa depuna declaratia unica. Declaratia trebuie depusa pentru fiecare an fiscal, pana la data de 25 mai a anului urmator (anul acesta scadenta a fost pe 27 mai 2024):
Art. 122. - Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice - Capitolul I. Date privind veniturile realizate
(1) Contribuabilii care realizeaza, individual sau intr-o forma de asociere, venituri/pierderi din activitati independente, din drepturi de proprietate intelectuala, din cedarea folosintei bunurilor, din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, determinate in sistem real, au obligatia de a depune declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor in vederea definitivarii impozitului anual pe venit. Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice se completeaza pentru fiecare sursa din cadrul fiecarei categorii de venit. Pentru veniturile realizate intr-o forma de asociere, venitul declarat va fi venitul net/pierderea distribuita din asociere.

Consecintele nedepunerii declaratiei

- Sanctiuni contraventionale
Daca declaratia nu a fost depusa pana la data limita, organele fiscale pot aplica amenzi conform art. 336 alin. (3) din Codul de procedura fiscala. Amenzile variaza intre 50 si 500 lei:
In cazul persoanelor fizice nedepunerea la termenele prevazute de lege a declaratiilor de venit, precum si a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de la 50 lei la 500 lei.

Important: Incepand cu 01 noiembrie 2023, prin  Legea 296/2023 (art. LVIII, LXIX, LXX), autoritatile au eliminat facilitatea platii amenzilor la jumatate, in termen de 15 zile, pentru domeniile fiscal, contabil si financiar, cu scopul de  a spori conformarea voluntara si de a intari disciplina fiscala si financiar-contabila in randul contribuabililor.

- Impunere din oficiu
Mai grav decat amenzile, este riscul de a fi impus din oficiu. Conform art. 107 din Codul de procedura fiscala, daca nu este depusa nicio declaratie, organul fiscal poate stabili creantele fiscale printr-o decizie de impunere. Acest proces implica estimarea bazei de impozitare de catre autoritati, bazata pe orice dovezi disponibile, iar suma stabilita este adesea mai mare decat cea care ar fi fost raportata de contribuabil.

Stabilirea din oficiu a creantei fiscale se face prin estimarea bazei de impozitare, potrivit art. 106 din Codul de procedura fiscala.

Persoana vizata poate depune declaratia de impunere pentru creantele fiscale ce au format obiectul deciziei de impunere, in termen de 60 de zile de la data comunicarii deciziei, sub sanctiunea decaderii, chiar daca acest termen se implineste dupa implinirea termenului de prescriptie a dreptului organului fiscal de a stabili creante fiscal, conform art. 107 alin. 5) din Codul de procedura fiscala. In aceasta situatie, Decizia de impunere se va anula de catre organul fiscal, la data depunerii declaratiei de impunere.

Procedura privind stabilirea din oficiu a impozitului anual pe veniturile persoanelor fizice

Avand in vedere dispozitiile art. 107 din Codul de procedura fiscala, presedintele ANAF a emis Ordinul nr. 2862/2019 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea din oficiu a impozitului anual pe veniturile persoanelor fizice, prin care s-a aprobat:
-modelul si continutul formularului "Referat privind estimarea bazei de impozitare a veniturilor persoanelor fizice";
-modelul si continutul formularului 256 "Decizie de impunere din oficiu a veniturilor persoanelor fizice";
-modelul si continutul formularului 257 "Decizie de anulare a deciziei de impunere din oficiu a veniturilor persoanelor fizice";

Recomandari pentru contribuabili

Pentru a evita aceste riscuri, contribuabilii care realizeaza, individual sau intr-o forma de asociere, venituri sau pierderi din activitati independente, din drepturi de proprietate intelectuala, din cedarea folosintei bunurilor, din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, determinate in sistem real, trebuie isi asume responsabilitatea depunerii declaratiei unice in termenul legal. Daca termenul a fost ratat, recomandam depunerea declaratiei cat mai curand posibil.

Pastrarea unei bune conformitati fiscale asigura si o mai buna predictibilitate si management financiar personal, vital intr-un climat economic in continua schimbare, unde responsabilitatile fiscale clare si la zi, sunt mai importante ca niciodata.