Stabilirea din oficiu a creantelor fiscale ca urmare a nedepunerii declaratiei unice
![](https://www.portalcodulfiscal.ro/dbimg/pfk_1260x708_notiuni_fiscale.jpg)
08 Iun 2024
Nedepunerea declaratiei unice da dreptul organului fiscal sa procedeze la stabilirea din oficiu a creantelor fiscale prin decizie de impunere, conform art. 107 din Codul de procedura fiscala. Stabilirea din oficiu nu se poate face inainte de implinirea unui termen de 15 zile de la instiintarea persoanei privind depasirea termenului legal de depunere a declaratiei de impunere (cu exceptia situatiei in care incepe inspectia fiscala pentru obligatiile fiscale nedeclarate).
Obligatia de depunere a declaratiei unice
Conform art. 122 alin. (1) din Codul fiscal, persoanele fizice care realizeaza venituri din diverse surse, cum ar fi activitati independente, drepturi de proprietate intelectuala sau activitati agricole, au obligatia sa depuna declaratia unica. Declaratia trebuie depusa pentru fiecare an fiscal, pana la data de 25 mai a anului urmator (anul acesta scadenta a fost pe 27 mai 2024):
Art. 122. - Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice - Capitolul I. Date privind veniturile realizate
(1) Contribuabilii care realizeaza, individual sau intr-o forma de asociere, venituri/pierderi din activitati independente, din drepturi de proprietate intelectuala, din cedarea folosintei bunurilor, din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, determinate in sistem real, au obligatia de a depune declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor in vederea definitivarii impozitului anual pe venit. Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice se completeaza pentru fiecare sursa din cadrul fiecarei categorii de venit. Pentru veniturile realizate intr-o forma de asociere, venitul declarat va fi venitul net/pierderea distribuita din asociere.
Consecintele nedepunerii declaratiei
- Sanctiuni contraventionale
Daca declaratia nu a fost depusa pana la data limita, organele fiscale pot aplica amenzi conform art. 336 alin. (3) din Codul de procedura fiscala. Amenzile variaza intre 50 si 500 lei:
In cazul persoanelor fizice nedepunerea la termenele prevazute de lege a declaratiilor de venit, precum si a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de la 50 lei la 500 lei.
Important: Incepand cu 01 noiembrie 2023, prin Legea 296/2023 (art. LVIII, LXIX, LXX), autoritatile au eliminat facilitatea platii amenzilor la jumatate, in termen de 15 zile, pentru domeniile fiscal, contabil si financiar, cu scopul de a spori conformarea voluntara si de a intari disciplina fiscala si financiar-contabila in randul contribuabililor.
- Impunere din oficiu
Mai grav decat amenzile, este riscul de a fi impus din oficiu. Conform art. 107 din Codul de procedura fiscala, daca nu este depusa nicio declaratie, organul fiscal poate stabili creantele fiscale printr-o decizie de impunere. Acest proces implica estimarea bazei de impozitare de catre autoritati, bazata pe orice dovezi disponibile, iar suma stabilita este adesea mai mare decat cea care ar fi fost raportata de contribuabil.
Stabilirea din oficiu a creantei fiscale se face prin estimarea bazei de impozitare, potrivit art. 106 din Codul de procedura fiscala.
Persoana vizata poate depune declaratia de impunere pentru creantele fiscale ce au format obiectul deciziei de impunere, in termen de 60 de zile de la data comunicarii deciziei, sub sanctiunea decaderii, chiar daca acest termen se implineste dupa implinirea termenului de prescriptie a dreptului organului fiscal de a stabili creante fiscal, conform art. 107 alin. 5) din Codul de procedura fiscala. In aceasta situatie, Decizia de impunere se va anula de catre organul fiscal, la data depunerii declaratiei de impunere.
Procedura privind stabilirea din oficiu a impozitului anual pe veniturile persoanelor fizice
Avand in vedere dispozitiile art. 107 din Codul de procedura fiscala, presedintele ANAF a emis Ordinul nr. 2862/2019 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea din oficiu a impozitului anual pe veniturile persoanelor fizice, prin care s-a aprobat:
-modelul si continutul formularului "Referat privind estimarea bazei de impozitare a veniturilor persoanelor fizice";
-modelul si continutul formularului 256 "Decizie de impunere din oficiu a veniturilor persoanelor fizice";
-modelul si continutul formularului 257 "Decizie de anulare a deciziei de impunere din oficiu a veniturilor persoanelor fizice";
Recomandari pentru contribuabili
Pentru a evita aceste riscuri, contribuabilii care realizeaza, individual sau intr-o forma de asociere, venituri sau pierderi din activitati independente, din drepturi de proprietate intelectuala, din cedarea folosintei bunurilor, din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, determinate in sistem real, trebuie isi asume responsabilitatea depunerii declaratiei unice in termenul legal. Daca termenul a fost ratat, recomandam depunerea declaratiei cat mai curand posibil.
Pastrarea unei bune conformitati fiscale asigura si o mai buna predictibilitate si management financiar personal, vital intr-un climat economic in continua schimbare, unde responsabilitatile fiscale clare si la zi, sunt mai importante ca niciodata.
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Intreprinderi legate
Impozit micro sau impozit pe profit?"!
Studii de caz si articole despre creante
Iul252024
Tratamentul fiscal al ajustarilor pentru deprecierea creantelor clientilor
de
Vera Constantin
valabil la 25 Iul 2024
Intrebare:
Care este tratamentul fiscal al ajustarilor pentru deprecierea creantelor clienti? Se reiau la venituri in momentul inchiderii creantei respectivului client? Care este perioada de prescriptie a dreptului de incasare in cazul unui client care nu plateste? Rugam monografie.
Iul242024
Ajustari creante neincasate
de
Elena Garofil
valabil la 24 Iul 2024
Intrebare:
Avem o factura emisa in luna august 2023 si neincasata la iunie 2024, moment in care s-au implinit cele 270 de zile de la scadenta, nu este garantata de alta persoana si nici datorata de o persoana afiliata contribuabilului. In ce procent se constituie provizionul la 30.06.2024?
Iul222024
Suspendarea creantelor fiscale pe perioada rezolvarii contestatiei in instanta
de
Alexandru Palaghia
valabil la 22 Iul 2024
Intrebare:
O societate comerciala a fost supusa verificarii fiscale in anul 2022. ANAF a calculat sarcini suplimentare pentru societate, reprezentand diferente de impozite si taxe, legate atat de impozitul pe salarii, contributii de asigurari sociale cat si impozitul pe profit. Societatea a luat decizia de a contesta legal sumele respective, in prezent dosarul aflandu-se in instanta de judecata.
In ...
Iul032024
Compensare creante fiscale cu obligatii fiscale
de
Mariana Prejbeanu
valabil la 03 Iul 2024
Intrebare: O persoana fizica asociat unic si administrator in firma romaneasca (SRL) are nationalitate franceza. Incepand din 2018 incaseaza dividende pentru care SRL-ul retine si plateste impozitul declarat prin D100 (cod 631) si anual depune D207! In anul 2020 asociatul solicita si obtine rezidenta in Romania si pentru veniturile din dividende si-a depus anual Declaratia Unica! Din pacate, informatia ...
Iul012024
Calculul termenului de prescriptie pentru 2016
de
Alexandru Palaghia
valabil la 01 Iul 2024
Intrebare: Un contribuabil, in perioada 2014-2023 are urmatoarea situatie a impozitului pe profit: Anul rezultatul curent rezultatul reportat 2014 -42.473 -42.473 2015 -333.895 -376.368 2016 -260.787 -637.155 2017 82.507 -554.648 2018 -486.819 -1.041.467 2019 640.626 -400.841 2020 61.055 -339.786 2021 33.068 -306.718 2022 36.242 -270.476 2023 32.261 -238.215. Pentru situatia prezentata, va rog sa analizati ...
Iun172024
Plata datoriilor in valuta pe teritoriul Romaniei
de
Elena Ionescu
valabil la 17 Iun 2024
Intrebare: O persoana juridica romana poate face plata in valuta cate o alta persoana juridica romana (indiferent de obiectul de activitate), pe teritoriul Romaniei? Multumim!
Vezi toate studiile de caz despre creante keyboard_double_arrow_right