Taxa pe stalp se modifica din 2025: doua cote distincte de impozitare si clarificari importante
Guvernul propune modificarea regulilor privind impozitul pe constructiile speciale („taxa pe stalp”), printr-un proiect de ordonanta de urgenta lansat recent in dezbatere publica. Modificarile vizeaza introducerea a doua cote de impozitare, clarificarea bazei de calcul si adaptarea normelor la realitatile contabile si fiscale ale contribuabililor.
1. Doua cote de impozitare pentru constructiile speciale
Incepand cu anul fiscal 2025, contribuabilii vor aplica una dintre urmatoarele cote, in functie de natura constructiilor detinute sau utilizate:
- Cota de 1% se aplica asupra valorii nete a constructiilor existente in patrimoniu la finalul anului anterior, care nu sunt supuse impozitului pe cladiri potrivit titlului IX din Codul fiscal.
- Cota de 0,5% se aplica asupra valorii constructiilor administrate, concesionate sau folosite cu titlu gratuit/inchiriere, daca acestea apartin domeniului public sau privat al statului ori al unitatilor administrativ-teritoriale. In acest caz, impozitul este datorat de cel care le utilizeaza, nu de proprietar.
Aceasta diferentiere raspunde solicitarilor mediului de afaceri care au semnalat dificultati in determinarea valorii impozabile in cazul constructiilor utilizate in baza unor contracte de folosinta asupra bunurilor publice.
2. Clarificarea bazei de calcul – valoarea neta a constructiei
Pentru prima oara se defineste expres valoarea neta a constructiilor ca fiind diferenta dintre valoarea inregistrata in conturile contabile si amortizarea cumulata. Astfel, se elimina interpretarile privind folosirea valorii brute, reevaluate sau de piata, iar contribuabilii pot aplica o regula unitara.
3. Excluderea investitiilor nefinalizate si a constructiilor situate in marea teritoriala
Proiectul exclude de la impozitare:
- Investitiile efectuate la constructii utilizate prin contracte de folosinta, care nu se finalizeaza pana la sfarsitul anului in constructii ce intra in grupa 1 din catalogul mijloacelor fixe.
- Constructiile aflate in marea teritoriala a Romaniei, clarificand ca impozitul pe constructii se aplica exclusiv celor situate pe teritoriul national delimitat de frontiera de stat.
In acest sens, la art. 498 din Codul fiscal, dupa alin. (1) se introduc patru noi alineate, alin. (1 1) - (1 4), cu urmatorul cuprins:
(1 1) Constructiile prevazute la alin. (1) sunt cele situate pe teritoriul Romaniei reprezintand teritoriul delimitat de frontiera de stat a Romaniei, in conformitate cu prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 105/2001 privind frontiera de stat a Romaniei, (...) Nu intra sub incidenta prevederilor prezentului titlu constructiile situate in marea teritoriala a Romaniei astfel cum este definita de Legea nr. 17/1990 (...)
(1 2) In sensul alin. (1) lit. a), valoarea neta a constructiilor reprezinta valoarea evidentiata in soldul debitor al conturilor corespunzatoare constructiilor din care se scade valoarea contabila cumulata a amortizarii acestora.
(1 3) Nu sunt considerate constructii, in sensul alin. (1), investitiile efectuate de contribuabili la constructiile care sunt utilizate in baza unor contracte de administrare/ concesiune/folosinta cu titlu gratuit/inchiriere/locatie de gestiune/asociere in participatiune si altele asemenea, daca, pana la sfarsitul anului respectiv, aceste investitii nu se concretizeaza in constructii definite potrivit art. 497.
(1 4) Nu se datoreaza impozit pe constructii pentru constructiile care sunt scutite de impozitul pe cladiri/taxa pe cladiri potrivit prevederilor titlului IX din Codul fiscal.
4. Reguli noi pentru contribuabilii nou-infiintati sau care se dizolva in cursul anului
Spre deosebire de reglementarea actuala, noul proiect prevede:
- Contribuabilii infiintati in cursul anului vor datora impozit chiar din anul inregistrarii, proportional cu perioada ramasa pana la finalul anului.
Contribuabilii nou-infiintati datoreaza impozit pe constructii incepand cu anul infiintarii, iar impozitul pe constructii se determina luand in considerare constructiile din patrimoniu si/sau din contractele de administrare/concesiune/folosinta cu titlu gratuit/inchiriere, existente in a 30-a zi inclusiv de la data inregistrarii contribuabililor, in situatia in care aceasta data nu depaseste ultima zi a anului infiintarii. In acest caz, impozitul pe constructii se recalculeaza pentru perioada cuprinsa intre data inregistrarii contribuabililor si ultima zi inclusiv a anului anului calendaristic/anului modificat, in care contribuabilul s-a infiintat, prin impartirea impozitului pe constructii anual la 365 de zile calendaristice si inmultirea cu numarul de zile aferent perioadei respective.
- Cei care inceteaza sa existe isi vor recalcula impozitul aferent doar pentru perioada de functionare, in baza unui algoritm proportional cu numarul de zile.
5. Reguli specifice pentru anul fiscal modificat
Pentru contribuabilii care nu utilizeaza anul calendaristic, se introduc termene specifice:
- Calculul si depunerea declaratiei privind impozitul pe constructii: pana la 25 a lunii a cincea a anului fiscal modificat.
- Plata: in doua transe egale, pana la finalul lunilor a sasea si a zecea.
6. Alte aspecte
Se abroga prevederea din OUG nr. 156/2024 care obliga Ministerul Finantelor sa elaboreze norme metodologice pana la 31 martie 2025. Ramane de vazut daca se vor emite alte instructiuni suplimentare sau se va opera exclusiv in baza Codului fiscal, care va include explicit noile reguli.
Nota: Prevederile prezentate sunt in stadiu de proiect si se vor aplica doar dupa adoptarea ordonantei de catre Guvern si publicarea sa in Monitorul Oficial. Data propusa de intrare in vigoare este 1 ianuarie 2025, respectiv anul fiscal modificat care incepe in anul 2025.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "SAF-T 2025"!
Un produs marca 