Tratament contabil si fiscal leaseback

Intrebare: Ne confruntam cu o situatie la care am dori sa ne consultam si cu dvs. Va rugam sa ne ajutati cu un raspuns la speta prezentata mai jos. 1. - Societatea comerciala X-SRL a achizitionat un utilaj in valoare de 2.000.000 lei TVA. Durata amortizare 72 luni. 2. - Societatea X-SRL vinde utilajul la o societate de Leasing - Y-Leasing in scopul rascumpararii in sistem leasing financiar. La momentul vanzarii, sunt amortizate 8 luni din durata de amortizare de 72 luni. 3. - Societatea Y-Leasing, cere factura de la societatea X-SRL cu bunul pe care urmeaza sa il achizitioneze, aceasta din urma emite factura de vanzare in valoare de 1.700.000 TVA si societatea Y-Leasing achita prin banca societatii X-SRL valoarea facturii. Valoarea de vanzare este stabilita in urma unui raport de evaluare emis de firma autorizata pentru a stabili valoarea de piata la momentul vanzarii. 4. - Vanzarea bunului de la X-SRL s-a efectuat cu scopul rascumpararii de la Y-Leasing care va fi Finantator in sistem leasing financiar conform unui contract de leasing financiar. 5. - In urma incheierii contractului de Leasing financiar, societatea X-SRL primeste bunul la valoare de contract 1.700.000 lei pe o durata de 36 luni si facturi pentru ratele lunare de la Y-Leasing - facturi care contin rata, dobanda, dif.curs si TVA. La finalizarea contractului de leasing, societatea X-SRL urmeaza sa devina din nou proprietara bunului. - Rugam monografie pentru inregistrarile contabile pentru achizitie mj.fix, vanzare, incasare din vanzare si contract leasing financiar. punctele 1, 3, 5. In special, dorim sa stim daca e necesara scoaterea mijlocului fix din evidentele contabile ale societatii X-SRL la momentul instrainarii - vanzarii, cum inregistram intrarea mijlocului fix la valoarea noua in baza contractului de leasing, daca e nevoie sa se schimbe valoarea de amortizare, durata de amortizare si implicarea TVA-ului in toate aceste operatiuni. Avem rugamintea sa ne detaliati fiecare inregistrare deoarece avem o dilema in ceea ce priveste factura de vanzare si a TVA-ului aferent. Daca am fost nevoiti sa emitem factura aceasta ramane neinregistrata in evidentele societatii X-SRL in concordanta cu cele ce se trateaza in OMFP 1802/2014. Redau mai jos un punct de vedere. Din punct de vedere contabil, operatiunea de leaseback este tratata la punctul 219 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014, astfel: O tranzactie de vanzare a unui activ pe termen lung si de inchiriere a aceluiasi activ in regim de leasing - leaseback se contabilizeaza in functie de clauzele contractului de leasing, astfel: a. daca tranzactia de vanzare si inchiriere a aceluiasi activ are ca rezultat un leasing financiar, tranzactia reprezinta un mijloc prin care locatorul acorda o finantare locatarului, activul avand rol de garantie. Entitatea beneficiara a finantarii - locatarul - nu va recunoaste in contabilitate operatiunea de vanzare a activului, nefiind indeplinite conditiile de recunoastere a veniturilor. Activul ramane inregistrat in continuare la valoarea existenta anterior operatiunii de leasing, cu regimul de amortizare aferent. Operatiunea de finantare va fi evidentiata prin articolul contabil 512 Conturi curente la banci = 167 Alte imprumuturi si datorii asimilate, urmand ca dobanda si alte costuri ale finantarii, potrivit contractelor incheiate, sa fie inregistrate conform prezentelor reglementari. Din punctul de vedere al regimului TVA, au loc doua operatiuni distincte, respectiv livrarea bunului, efectuata de locatar, si operatiunea de leasing, efectuata de locator, pentru care TVA se evidentiaza potrivit legii. Multumim.