Tratamentul fiscal al TVA-ului in cazul agentiilor de turism

O agentie de turism din Romania, platitoare de tva, achizitioneaza servicii turistice de la un furnizor din Grecia. Serviciile constau in cazare si masa (la hotelul propriu al furnizorului, situat in Grecia). Primeste factura de la furnizorul din Grecia fara tva, desi furnizorul este inregistrat ca si platitor de tva, cu mentiunea Exemption from VAT, article 28 of Law 2859/2000. Agentia din Romania vinde serviciile turistice achizitionate de la grec, astfel: o parte a clientilor sai persoane fizice si juridice, o parte unei agentii de turism din Republica Moldova si o parte unei agentii de turism din Italia.

 

1. Este corect ca factura de la furnizorul grec sa fie fara tva? Daca nu, poate fi trasa la raspundere si societatea din Romania?

 

2. Cand vand serviciile turistice descrise mai sus unei alte agentii de turism, se considera ca vand in beneficiul direct al calatorului, conf art. 311, alin (2)pentru ca pana la urma serviciul ajunge la calator si pot aplica regimul marjei? Daca da, atunci care sunt situatiile in care nu vand direct in beneficiul calatorului?

 

3. Care sunt situatiile in care nu sunt obligata sa folosesc regimul marjei? Cand vand clientilor persoane juridice servicii turistice efectuate in interiorul tarii, conf. art. 311, alin (10)? In rest, indiferent ce servicii turistice vand si cui vand, sunt obligata la regimul marjei?

 

4. Cand vand serviciile descrise mai sus agentiei din Republica Moldova, cum trebuie sa fac factura, din punct de vedere al tva-ului si de ce? (cu tva, la marja, scutit?). Dar cand vand agentiei din Italia?

 

5. Daca folosesc regimul normal (pentru ca se considera ca nu vand in beneficiul direct al calatorului si deci nu trebuie sa folosesc marja), ar trebui sa colectez. Dar pun tva pe factura intocmita agentiei din Republica Moldova? Daca agentia din Republica Moldova este platitoare, folosesc scutit de tva, urmand ca agentia din Republica Moldova sa faca taxare inversa, conf. art. 278, pct 7 din norme? (Serviciile prevazute la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, prestate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti in afara Uniunii Europene sau, dupa caz, prestate de prestatori stabiliti in afara Uniunii Europene catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti pe teritoriul Romaniei, urmeaza aceleasi reguli ca si serviciile intracomunitare in ceea ce priveste determinarea locului prestarii si celelalte obligatii impuse de prezentul titlu, dar nu implica obligatii referitoare la declararea in declaratia recapitulativa, conform prevederilor art. 325 din Codul fiscal, indiferent daca sunt taxabile sau daca beneficiaza de scutire de taxa, si nici obligatii referitoare la inregistrarea in scopuri de TVA specifice serviciilor intracomunitare prevazute la art. 316 si 317 din Codul fiscal.)

 

6. La vanzarea biletelor de avion pot opta pentru regimul normal sau sunt obligat? (pct. 6 din norme). La biletele de avion trebuie sa le inregistrez integral pe venituri sau pot inregistra pe venituri doar adaosul meu? La calculul plafonului de 1.000.000 euro pentru trecere la profit iau in calcul valoarea biletului sau doar adaosul meu?

 

7. Conform art. 311, alin (5), in cazul in care prestarile de servicii sunt realizate in afara UE, serviciul este considerat prestat de un intermediar si este scutit de taxa. Scutit cu drept de deducere sau fara?

 

8. Agentia din Romania presteaza atat servicii impozitate cu regimul special, cat si servicii in afara UE, scutite cu drept de deducere (asa cred eu, ca ar fi cu drept de deducere). Pentru cheltuielile generale ale agentiei (chirie, telefon, etc) pot deduce TVA? Nu stiu cum trebuie interpretat pct. 85, alin (3) si (4) lit d, din Normele de aplicare ale art. 311

 

9. Facturile emise, care sunt impozitate la marja, trebuie sa apara in D394?