Tratamentul fiscal al unei achizitii intracomunitare de la un furnizor radiat in alt stat membru

Achizitie intracomunitara cu cod TVA invalid (furnizor activ)
Chiar daca codul intracomunitar nu este valid in VIES, dar bunurile sunt transportate intre state membre, tratamentul este considerat AIC. Se declara atat in decontul de TVA (cod 300), cat si in D390, fara cod TVA al furnizorului, conform instructiunilor OPANAF 705/2020).

Ce prevede legislatia - conditie implicita: furnizorul trebuie sa fie persoana impozabila
Art. 268 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal prevede ca AIC este achizitia de bunuri care urmeaza unei livrari intracomunitare efectuata de o persoana impozabila care actioneaza ca atare.
Art. 269 alin. (1) defineste persoana impozabila ca una care desfasoara activitate economica independent, adica o entitate activa .
Astfel, un furnizor radiat (care nu mai desfasoara activitate) nu este o "persoana impozabila" si nu poate efectua livrare intracomunitara in sensul AIC, conform definitiilor legale.

Recomandari
Intrucat o societate radiata nu mai are capacitate sa emita facturi, recomandarea este sa solicitati rectificarea documentelor prin eMAG (de regula marketplace-ul identifica vanzatorul corect sau emite documentele potrivite) ori stornarea si refacturarea corecta de catre un furnizor activ.

Temei legal

Legea 227/2015 privind Codul fiscal

Art. 273. - Achizitiile intracomunitare de bunuri
(1) Se considera achizitie intracomunitara de bunuri obtinerea dreptului de a dispune, ca si un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor.

Art. 276. - Locul achizitiei intracomunitare de bunuri
(1) Locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor.
(2) In cazul achizitiei intracomunitare de bunuri, prevazuta la art. 268 alin. (3) lit. a), daca cumparatorul ii comunica furnizorului un cod de inregistrare in scopuri de TVA valabil, emis de autoritatile unui stat membru, altul decat cel in care are loc achizitia intracomunitara, conform alin. (1), locul respectivei achizitii intracomunitare se considera in statul membru care a emis codul de inregistrare in scopuri de TVA.

Norme de aplicare
HG 1/2016
TITLUL VII Taxa pe valoarea adaugata - CAPITOLUL V Locul operatiunilor cuprinse in sfera de aplicare a taxei - SECTIUNEA a 2-a Locul achizitiei intracomunitare de bunuri - 13. -

(1) Conform art. 276 alin. (1) din Codul fiscal, locul unei achizitii intracomunitare de bunuri este intotdeauna in statul membru in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor. In cazul in care, conform art. 276 alin. (2) din Codul fiscal, cumparatorul furnizeaza un cod de inregistrare in scopuri de TVA dintr-un alt stat membru decat cel in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor, se aplica reteaua de siguranta, respectiv achizitia intracomunitara se considera ca are loc si in statul membru care a furnizat codul de inregistrare in scopuri de TVA si in statul membru in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor.