TVA pentru achizitiile in cadrul actiunilor de protocol
16 Apr 2018
Conform Codului fiscal si normelor metodologice date in aplicarea acestuia, nu constituie livrare de bunuri, din punct de vedere al TVA bunurile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea fiecarui cadou oferit este mai mica sau egala cu plafonul de 100 lei, exclusiv TVA. Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit.
In situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plata, si colecteaza TVA, daca taxa aferenta bunurilor respective este deductibila total sau partial. Se considera ca livrarea de bunuri are loc in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate bunurile gratuit si a fost depasit plafonul. Persoana impozabila care depaseste acest plafon are obligatia sa emita o autofactura in care va mentiona ”depasire plafon protocol” si va inscrie baza impozabila, respectiv valoarea depasirilor de plafon, si taxa colectata aferenta. Autofactura se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a acordat bunurile gratuit in cadrul actiunilor de protocol si a depasit plafonul.
La achizitiile de bunuri se va avea in vedere ca taxa pe valoare adaugata datorata sau achitata pentru achizitiile de bauturi alcoolice si produse din tutun nu este deductibila. Pentru astfel de produse achizitionate in scopul acordarii drept cadouri partenerilor de afaceri persoanele impozabile nu pot deduce TVA.
In ceea ce priveste serviciile de protocol (ex. servicii de restaurant si catering – mesele oferite partenerilor de afaceri) acestea nu constituie prestare de servicii efectuata cu plata daca sunt efectuate in scopuri legate de desfasurarea activitatii economice.
Asadar, serviciile acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt asimilate prestarilor de servicii in masura in care actiunile de protocol sunt realizate in scopuri legate de activitatea economica a societatii, nefiind aplicabil plafonul de 100 lei.
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "SAF-T 2025"!
Studii de caz si articole despre livrare de bunuri
12Iun2025
Lichidare cu imobil
de
Gina Popescu
valabil la 12 Iun 2025
Intrebare:
O societate platitoare de impozit pe profit, care detine un imobil, se va lichida voluntar (AGA a fost semnata si inregistrata la Registul Comertului in februarie 2025), urmand ca imobilul sa intre in posesia asociatului persoana fizica. S-a realizat evaluarea imobilului, valoarea reevaluta fiind mult mai mare decat valoarea contabila neta inregistrata in contabilitate. Imobilul a fost ...
12Iun2025
Client din stat tert, regim TVA pentru livrare bunuri pe teritoriul Romaniei
de
Amelia Dumitras
valabil la 12 Iun 2025
Intrebare:
Vanzare produse catre client din Statele Unite fara cod valabil in UE, dar livrarea marfii se face pe teritoriul Romaniei. Care este tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA-ului? Cum se raporteaza, avand in vedere ca marfa nu iese din Romania si se aplica cota standard de TVA? Va multumesc.
10Iun2025
Livrare bunuri, prestari servicii baze NATO
de
Vera Constantin
valabil la 10 Iun 2025
Intrebare:
O societate cu raspundere limitata platitoare de TVA lunar si de impozit pe profit aprovizioneaza cu bunuri si presteaza servicii (transport apa potabila, dezinsectii etc.) bazele NATO din Romania. Va rog sa ne spuneti daca veniturile din vanzarea acestor bunuri si cele din prestarile de servicii sunt venituri neimpozabile la calculul impozitului pe profit. In situatia in care sunt venituri ...
28Mai2025
Comercializare produse agroalimentare. Vanzare produse sub costul de achizitie
de
Vera Constantin
valabil la 28 Mai 2025
Intrebare:
As dori sa va adresez o intrebare legata de politica de preturi si implicatiile fiscale.
In cadrul activitatii desfasurate de firma noastra, comercializam produse agroalimentare, in special legume precum cartofi si ceapa. In anumite situatii, din motive comerciale (lichidare stoc, calitate scazuta etc.), ne-am dori sa putem vinde aceste produse sub pretul de achizitie.
Intrebarea mea este: ...
07Mai2025
Regimul TVA pentru livrarile de bunuri cu instalare
de
Alexandru Palaghia
valabil la 07 Mai 2025
Intrebare:
SRL platitor de TVA in Romania, a achizitionat mijloace fixe (masini de productie) de la o societate cu rezidenta in Germania. Masinile de productie au fost asamblate de catre societatea Germana in Romania, la sediul SRL-lui.
Societatea din Germania a facturat serviciile de asamblare cu TVA. Este corect?
Cum inregistrez TVA-ul la societatea din Romania? Ce alte implicatii fiscale avem? Cum ...
08Apr2025
Emitere si incasare factura in valuta
de
Gina Popescu
valabil la 08 Apr 2025
Intrebare:
O companie straina care are cod de TVA de Romania si care vinde produse catre clienti din Romania, poate emite facturile in alta moneda decat RON si sa incaseze in moneda in care s-a emis factura? Bunurile se livreaza din Romania.
Multumesc!
Vezi toate studiile de caz despre livrare de bunuri keyboard_double_arrow_right
Un produs marca 