Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Sunt de acord cu politica de cookie
X

Autentificare cont

Tine-ma minte
Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola
Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Deblocare automata cont

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Contul meu Inregistrare cont Feedback clienti
PortalCodulFiscal.ro
Portal actualizat la 4 Mai 2025

Call center cu probleme fiscale: ANAF a respins consultanta „in aer” si a ajustat preturile de transfer

02 Mai 2025

Un nou caz din practica ANAF arata cat de important este ca serviciile de consultanta si asistenta sa fie documentate riguros, in special in relatia cu entitati afiliate. O societate care desfasoara activitati de call center a fost supusa unei inspectii fiscale pentru perioada 2018–2022, iar concluziile trag un semnal de alarma pentru toate companiile care externalizeaza servicii sau fac parte din grupuri internationale.

Servicii de consultanta fara continut economic clar = cheltuieli nedeductibile

Societatii in cauza i-au fost stabilite debite suplimentare pentru ca, in perioada verificata, a dedus cheltuieli cu servicii de consultanta si asistenta fara documentatie justificativa adecvata. Desi existau facturi, acestea nu prezinta detaliat “serviciile prestate, nu sunt prezentate elemente suplimentare, respectiv natura serviciului efectiv prestat, obiective atinse, fise privind timpul alocat activitatilor prestate, volumul lucrarilor in cauza, tarifele pe fiecare serviciu in parte, nu se precizeaza in mod concret aportul fiecarui compartiment in parte in totalul costului prevazut in contract“.

Completeaza formularul si TESTEAZA GRATUIT - Legislatie + Consultanta de la experti
Sunt de acord cu termenii si conditiile site-ului!
Conform cerintelor Regulamentului UE 679/2016 sunt de acord ca SC Rentrop & Straton S.R.L. sa colecteze si sa prelucreze datele din formular in scopuri comerciale.
In lipsa acestor elemente, ANAF a considerat ca serviciile nu au fost efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, conform prevederilor Codului fiscal privind deductibilitatea cheltuielilor (art. 25 alin. (1) si (2) din Legea nr. 227/2015).

Tranzactii cu afiliati? Atentie la rentabilitate si la preturile de transfer

In anul 2022, societatea a fost analizata si din perspectiva tranzactiilor cu persoane afiliate. Aceasta s-a aflat in afara intervalului de comparabilitate a rentabilitatii, astfel ca ANAF a ajustat baza impozabila la nivelul medianei indicatorilor RRCT (rentabilitatea raportata la costuri totale) stabilita la 6,77%, conform dosarului preturilor de transfer al companiei.

Consecinta directa: pierderea fiscala declarata pentru anul 2022 a fost diminuata corespunzator, generand obligatii suplimentare de plata privind impozitul pe profit.

Lectii pentru contribuabili:

1. Factura fara justificare nu este suficienta. Orice serviciu de consultanta sau asistenta trebuie dovedit prin documente detaliate – rapoarte de activitate, corespondenta, devize financiare, planuri de lucru, rezultate concrete, procese verbale de predare-primire etc.;

2. Serviciile intre afiliati trebuie sa respecte principiul valorii de piata („arm's length”), iar analiza comparabilitatii din dosarul preturilor de transfer trebuie sa fie actualizata, completa si realista, conform art. 11 alin. 4) din Codul fiscal si Ordinului ANAF nr. 442/2016 privind cuantumul tranzactiilor, termenele pentru intocmire, continutul si conditiile de solicitare a dosarului preturilor de transfer si procedura de ajustare/estimare a preturilor de transfer.

3. Rentabilitatea anormal de scazuta poate atrage ajustari de catre ANAF, chiar daca formal preturile practicate sunt justificate contractual.

Recomandare: documentatie solida si analiza a relatiei de afiliere

Avand in vedere ca in baza art. 11 alin. 1) din Codul fiscal, la stabilirea sumei unui impozit, a unei taxe sau a unei contributii sociale obligatorii, autoritatile fiscale pot sa nu ia in considerare o tranzactie care nu are un scop economic, ajustand efectele fiscale ale acesteia, sau pot reincadra forma unei tranzactii/activitati pentru a reflecta continutul economic al tranzactiei/activitatii, inainte de a deduce cheltuieli pentru consultanta sau management, verificati daca aveti documentele necesare care sa le sustina, mai ales in relatiile cu afiliatii.

Verificati daca sunteti afiliati, in sensul art. 7 pct. 26) din Codul fiscal:

a) o persoana fizica este afiliata cu alta persoana fizica daca acestea sunt sot/sotie sau rude pana la gradul al III-lea inclusiv;

b) o persoana fizica este afiliata cu o persoana juridica daca persoana fizica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot ale unei persoane juridice ori daca controleaza in mod efectiv persoana juridica;

c) o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca cel putin aceasta detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalta persoana juridica ori daca controleaza in mod efectiv acea persoana juridica;

d) o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca o persoana detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor sale afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot atat la prima persoana juridica, cat si la cea de-a doua ori daca le controleaza in mod efectiv;

 

 

Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Newsletter PortalCodulFiscal.ro

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "SAF-T 2025"!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016

Studii de caz si articole despre preturi de transfer

Preturile de transfer sub lupa ANAF: analiza deducerii cheltuielilor in functie de profilul functional al contribuabilului

de Profeanu Laura 02 Mai 2025
Un nou caz din practica ANAF evidentiaza cat de riscant este pentru firmele romanesti din grupuri internationale sa trateze superficial documentarea preturilor de transfer si a cheltuielilor cu furnizorii afiliati. Speta nr. 5 din Informarea ANAF privind cazurile semnificative constatate de inspectia fiscala in luna februarie 2025, aduce in prim-plan o practica fiscala tot mai frecventa: ...
11Apr2025

Dosarul preturilor de transfer, tranzactii cu persoane afiliate

de Elena Garofil valabil la 11 Apr 2025
Intrebare: O firma care produce prajituri isi vinde marfa prin cofetarii proprii, dar si printr-o cofetarie a unei persoane afiliate. Este obligata sa intocmeasca dosarul preturilor de transfer la atingerea valorii de 350.000 euro a facturilor catre aceasta persoana afiliata? Multumesc!

Acordurile de preturi in avans (APA): O noua prioritate pentru ANAF

de Profeanu Laura 21 Mar 2025
Recent, ANAF a anuntat ca Acordurile de preturi in avans (APA) vor avea un rol din ce in ce mai important in relatia cu contribuabilii. Aceasta schimbare de optica vine ca urmare a beneficiilor pe care APA le ofera in ceea ce priveste predictibilitatea fiscala si reducerea inspectiilor privind preturile de transfer. Dar ce inseamna, concret, acest lucru pentru companiile care efectueaza ...

Persoane afiliate - reglementari fiscale si implicatii

de Profeanu Laura 01 Mar 2025
Articolul 7, punctul 26 din Codul fiscal defineste statutul de persoana afiliata, stabilind ca o persoana este considerata afiliata daca relatia sa cu o alta persoana se incadreaza in cel putin unul dintre urmatoarele cazuri: 1. Criteriile de afiliere a) Persoane fizice – Doua persoane fizice sunt considerate afiliate daca sunt soti si sotie sau rude pana la gradul al III-lea ...
17Feb2025

Regimul de impozitare pe veniturile microintreprinderilor. Aspecte fiscale

de Ionut Jinga valabil la 17 Feb 2025
Intrebare: Societatea A, platitoare de impozit pe profit este detinuta in procent de 100% de doamna A, iar sotul, domnul B, este desemnat administrator prin statutul societatii. Societatea A obtine contracte de achizitie publica si devine contractantul lucrarilor. Societatea B, platitoare de impozit micro este detinuta in procent de 100% de domnul B, iar sotia, doamna A, este angajata cu contract de ...
29Ian2025

Aspecte de audit in cazul infiintarii unei companii in UK de catre o societate mare contribuabil din Romania

de Profeanu Laura valabil la 29 Ian 2025
Intrebare: Premise: - O societate comerciala romaneasca mare contribuabil, cu asociat unic persoana fizica romana intentioneaza sa infiinteze o companie in UK; - Optiunile pentru desemnarea actionarului companiei din UK sunt: 1. Firma din Romania sa fie 100% actionarul firmei din UK 2. Asociatul unic al firmei din Romania sa fie 100% actionarul firmei din UK Cateva aspecte de clarificat: ...
Vezi toate studiile de caz despre preturi de transfer keyboard_double_arrow_right