Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Sunt de acord cu politica de cookie
X

Autentificare cont



Tine-ma minte
Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola
Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Deblocare automata cont

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Contul meu Inregistrare cont Feedback clienti
PortalCodulFiscal.ro
Portal actualizat la 3 Mai 2025

Inspectii fiscale in constructii: ANAF verifica deducerile si sponsorizarile. Doua cazuri care dau de gandit

02 Mai 2025

In contextul intensificarii inspectiilor fiscale din partea ANAF, doua cazuri recente atrag atentia asupra unor greseli frecvente care pot conduce la impuneri suplimentare de TVA si impozit pe profit.

Cazul 1: Lucrari de constructii cladiri – TVA dedusa fara legatura cu operatiuni taxabile

O societate cu activitate principala in constructia de cladiri a fost inspectata pentru perioada 2017–2022. ANAF a constatat ca aceasta a dedus TVA pentru achizitii care nu aveau legatura directa cu activitatea economica, adica nu erau destinate livrarilor de bunuri sau prestarilor de servicii taxabile.

Completeaza formularul si TESTEAZA GRATUIT - Legislatie + Consultanta de la experti
Sunt de acord cu termenii si conditiile site-ului!
Conform cerintelor Regulamentului UE 679/2016 sunt de acord ca SC Rentrop & Straton S.R.L. sa colecteze si sa prelucreze datele din formular in scopuri comerciale.
Mai grav, desi a fost prezentat un contract de asociere cu o persoana afiliata, nu au fost prezentate dovezi ca societatile in cauza ar fi in masura sa suporte toate costurile legate de edificarea constructiilor, sa obtina toate documentele necesare in vederea realizarii obiectivelor din contract, nefiind prezentate argumente si dovezi care sa ateste ca ar detine cunostinte specifice necesare pentru finalizarea proiectelor mentionate”.

Consecinta fiscala: ANAF a majorat baza impozabila si TVA aferenta, deoarece nu au fost prezentate dovezi care sa justifice ca achizitiile declarate au fost efectuate in scopul realizarii operatiunilor taxabile, in conformitate cu prevederile art. 297 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal:

Art. 297. - Sfera de aplicare a dreptului de deducere

(4) Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:

a) operatiuni taxabile;

Cazul 2: Lucrari de drumuri si autostrazi – sponsorizari discutabile si cursuri fara documente

O alta societate, activa in domeniul lucrarilor de drumuri, a fost verificata pentru anii 2020–2021.

Printre neregulile constatate de ANAF, se regasesc:

  • TVA dedusa pentru plati de cursuri in alt stat membru UE, fara prezentarea documentelor justificative;
  • TVA dedusa pentru servicii legate de dosare de dauna care nu respectau prevederile privind deducerea;

Pentru a beneficia de dreptul de deducere, trebuiau indeplinite in primul rand conditiile de fond, respectiv pe de o parte, cel interesat sa fie o persoana impozabila si, pe de alta parte, serviciile invocate pentru a justifica acest drept sa fie utilizate in aval de persoana impozabila in scopul operatiunilor impozabile, iar in amonte, aceste servicii sa fie furnizate de o alta persoana impozabila. 

Totrodata, trebuiau indeplinite si formalitatile prevazute la 299 din Codul fiscal, care prevad ca, pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabila trebuie sa detina o factura, precum si dovada platii in cazul achizitiilor efectuate de catre persoanele impozabile care aplica sistemul TVA la incasare.

  • Cheltuieli cu sponsorizarea deduse incorect din impozitul pe profit, intr-un context de conflict de interese.

Societatea sponsorizase o asociatie condusa de o persoana care era si actionarul majoritar al firmei. ANAF a retinut ca nu pot fi efectuate sponsorizari deductibile intre entitati cu relatii de control direct, incalcand principiul independentei economice intre sponsorizat si sponsor si tototada art. 6 din Legea nr. 32/1994 privind sponsorizarea, care prevede ca facilitatile prevazute in lege, nu se acorda in cazul:

a) sponsorizarii reciproce intre persoane fizice sau juridice;

b) sponsorizarii efectuate de catre rude ori afini pana la gradul al patrulea inclusiv;

c) sponsorizarii unei persoane juridice fara scop lucrativ de catre o alta persoana juridica care conduce sau controleaza direct persoana juridica sponsorizata.

  • Profit reinvestit in active corporale pentru activitatea economica a societatii, dar care nu se incadreaza in subgrupa 2.1, respectiv in clasa 2.2.9 din Catalogul privind clasificarea si duratete normale de functionare a mijloacelor fixe, caz in care valorile respective nu au fost eligibile pentru aplicarea scutirii de impozit pe profit.

Art. 22 din Codul fiscal, prevede ca ”profitul investit in echipamente tehnologice, active utilizate in activitatea de productie si procesare, activele reprezentand retehnologizare, calculatoare electronice si echipamente periferice, masini si aparate de casa, de control si de facturare, in programe informatice, precum si pentru dreptul de utilizare a programelor informatice, produse si/sau achizitionate, inclusiv in baza contractelor de leasing financiar, si puse in functiune, folosite in scopul desfasurarii activitatii economice”, este scutit de impozit.

Activele corporale, cu exceptia activelor utilizate in activitatea de productie si procesare, activele reprezentand retehnologizare, pentru care se aplica scutirea de impozit sunt cele prevazute in subgrupa 2.1, respectiv in clasa 2.2.9 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe.

Concluzii pentru contribuabili:

1. Deducerea TVA se poate face doar daca bunurile si serviciile achizitionate sunt destinate activitatii economice taxabile. Dovezile trebuie sa fie clare si sustinute de documente justificative. ANAF cere tot mai multa documentare, chiar si in cazul cheltuielilor aparent „uzuale” (ex: cursuri, asigurari), iar lipsa dovezilor atrage consecinte financiare serioase.

2. Sponsorizarile deductibile trebuie acordate in limitele prevazute de lege (art. 25 alin. 4) lit. i) din Codul fiscal) si conform art. 6 din Legea 32/1994;

3. Reinvestirea profitului trebuie sa respecte cerintele obligatorii de la art. 22 din Codul fiscal.

Recomandare: Evaluati lunar toate cheltuielile inregistrate din perspectiva deductibilitatii si cereti documente justificative pentru orice operatiune. Consultati-va cu un profesionisti contabili sau fiscali pentru a evita surprizele neplacute din timpul inspectiilor ANAF.

 

Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Newsletter PortalCodulFiscal.ro

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "SAF-T 2025"!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016

Studii de caz si articole despre inspectie fiscala

IT-istii cu PFA! Atentie la codul CAEN si la plafonul de TVA - o inspectie fiscala poate schimba totul

de Profeanu Laura 02 Mai 2025
In domeniul IT, unde multi contribuabili opteaza pentru organizarea ca PFA si aplicarea normelor de venit, o eroare aparent minora - alegerea gresita a codului CAEN - poate avea consecinte fiscale considerabile. O inspectie recenta a ANAF a scos la iveala exact aceasta situatie, cu implicatii directe atat asupra modului de impozitare, cat si asupra obligatiilor legate de TVA. Cazul ...

Preturile de transfer sub lupa ANAF: analiza deducerii cheltuielilor in functie de profilul functional al contribuabilului

de Profeanu Laura 02 Mai 2025
Un nou caz din practica ANAF evidentiaza cat de riscant este pentru firmele romanesti din grupuri internationale sa trateze superficial documentarea preturilor de transfer si a cheltuielilor cu furnizorii afiliati. Speta nr. 5 din Informarea ANAF privind cazurile semnificative constatate de inspectia fiscala in luna februarie 2025, aduce in prim-plan o practica fiscala tot mai frecventa: ...

Call center cu probleme fiscale: ANAF a respins consultanta „in aer” si a ajustat preturile de transfer

de Profeanu Laura 02 Mai 2025
Un nou caz din practica ANAF arata cat de important este ca serviciile de consultanta si asistenta sa fie documentate riguros, in special in relatia cu entitati afiliate. O societate care desfasoara activitati de call center a fost supusa unei inspectii fiscale pentru perioada 2018–2022, iar concluziile trag un semnal de alarma pentru toate companiile care externalizeaza servicii sau fac ...

Vindeti constant imobile? Aveti grija, ANAF stie si poate recalifica veniturile!

de Profeanu Laura 01 Mai 2025
Persoanele fizice care realizeaza frecvent tranzactii imobiliare trebuie sa fie extrem de atente: vanzarile succesive de imobile pot atrage o recalificare fiscala si, implicit, obligatii fiscale suplimentare. ANAF urmareste aceste operatiuni prin surse sigure de date, cum ar fi contractele notariale si raportarile lunare, iar inspectiile recente au confirmat acest lucru. Caz concret: ...

Cheltuieli fara justificare si taxe neplatite: concluziile ANAF in doua cazuri de inspectii fiscale

de Profeanu Laura 25 Apr 2025
Doua societati active in domenii total diferite – servicii de paza si protectie si jocuri de noroc – au fost supuse inspectiei fiscale, care a evidentiat un ser de nereguli: deduceri nejustificate, lipsa documentelor si nerespectarea obligatiilor declarative. In ambele cazuri, au fost stabilite obligatii fiscale suplimentare, atat in materie de TVA, cat si in privinta impozitului ...

TVA dedusa fara justificare: pierderea dreptului de deducere pentru titeiul "disparut" in procesare

de Profeanu Laura 24 Apr 2025
In urma unei inspectii fiscale desfasurate la o societate ce activeaza in domeniul comertului cu ridicata al combustibililor solizi, lichizi si gazosi (CAEN 4671), denumita in continuare SC X SRL, autoritatile fiscale au identificat deficiente majore in justificarea TVA dedusa pentru o cantitate de titei importat, care nu se regaseste nici in stoc, nici in livrarile catre terti si nici in ...
Vezi toate studiile de caz despre inspectie fiscala keyboard_double_arrow_right