Categorii de venituri supuse impozitului pe venit

Contribuabilii care desfasoara activitate sunt obligati sa depuna la organul fiscal declaratia unica pentru venitul estimat a se realiza, pana la data de 25 mai, inclusiv a fiecarui an.

Potrivit art. 120 alin. 1) din Codul fiscal, fac exceptie contribuabilii care realizeaza venituri pentru care impozitul se retine la sursa. 

Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit, reglementate de Codul fiscal, sunt urmatoarele: 

- venituri din activitati independente, (art. 67), sunt veniturile obtinute din productie, comert, prestari de servicii, precum si din profesii liberale. Aceste venituri provin din activitati realizate individual sau in cadrul unei forme de asociere. Profesiile liberale contribuie semnificativ la aceasta categorie, implicand servicii profesionale precum cele medicale, juridice, de consultanta, etc.

- venituri din drepturi de proprietate intelectuala, (art. 70), includ remuneratiile obtinute din valorificarea drepturilor de autor si a drepturilor conexe. Aceasta categorie acopera o gama larga de activitati creative, de la lucrari de arta la inventii si designuri industriale. De exemplu: un autor care incaseaza sume pentru cartile publicate, un inventator care primeste venituri din licentierea unei inovatii, un fotograf care vinde drepturi de utilizare a imaginilor sale, un compozitor care castiga bani din drepturile de autor ale pieselor sale muzicale etc.

- venituri din salarii si asimilate salariilor reprezinta toate veniturile obtinute de o persoana care desfasoara o activitate in baza unui contract individual de munca, a unui raport de serviciu, act de detasare sau a unui statut special, indiferent de perioada la care se refera, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acorda, inclusiv indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca acordate persoanelor care obtin venituri din salarii si asimilate salariilor (art. 76).

- venituri din cedarea folosintei bunurilor
Art. 83 prevede ca aceste venituri provin din inchirierea bunurilor mobile si imobile, in diverse forme de proprietate, indicand flexibilitatea pe care o au proprietarii in generarea de venituri pasive.

- venituri din investitii, definite conform art. 91, cuprind:
1. Venituri din dividende (o persoana care detine actiuni la o companie listata pe bursa primeste dividende trimestriale in functie de numarul de actiuni detinute si de profitul distribuit de companie);
2. Venituri din dobanzi (dobanzile acumulate de la depozitele bancare sau de la obligatiuni guvernamentale sau corporative detinute de un investitor);
3. Castiguri din transferul titlurilor de valoare (profitul obtinut de un investitor din vanzarea actiunilor pe care le-a achizitionat la un pret mai mic decat cel la care le vinde);
4. Operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate (un investitor care utilizeaza contracte de tip futures sau optiuni pentru a specula pe miscarile de pret ale anumitor active - marfuri sau indici bursieri);
5. Castiguri din transferul aurului de investitii (vanzarea aurului de investitii, cum ar fi barele sau monedele de aur, la un pret superior fata de cel de achizitie);
6. Venituri din lichidarea unei persoane juridice (suma primita de un actionar ca urmare a lichidarii unei companii, distribuita in functie de cota de participare a actionarului la capitalul social).

- venituri din pensii
Conform art. 99, veniturile din pensii sunt derivate din sistemul de asigurari sociale si includ pensiile private si cele de stat, precum si sume reprezentand actualizarea acestora cu indicele de inflatie, reflectand sprijinul social pentru seniori.

- venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura
Art. 103 detaliaza aceasta categorie de venituri, care cuprind veniturile obtinute din:
- cultivarea produselor agricole vegetale;
- exploatarea plantatiilor viticole, pomicole, arbustilor fructiferi si altele asemenea;
- cresterea si exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animala, in stare naturala.
Veniturile din silvicultura si piscicultura reprezinta veniturile obtinute din recoltarea si valorificarea produselor specifice fondului forestier national, respectiv a produselor lemnoase si nelemnoase, precum si cele obtinute din exploatarea amenajarilor piscicole.

- venituri din premii si din jocuri de noroc, (art. 108), cuprind veniturile din concursuri, precum si toate sumele incasate, bunurile si serviciile primite, ca urmare a participarii la jocuri de noroc, indiferent de denumirea venitului sau de forma in care se acorda, inclusiv cele de tip jack-pot, de exemplu:
- un jucator castiga la casino o suma mare de bani la ruleta sau un jackpot la un aparat de sloturi, sau
- castiguri obtinute din participarea la turnee de poker online sau alte jocuri de noroc licentiate, sau
- o persoana participa la un concurs de design grafic organizat de o companie mare si castiga premiul intai, care include o suma semnificativa de bani etc.

- venituri din transferul proprietatilor imobiliare
Art. 111 stabileste impozitele aplicabile transferurilor de proprietati imobiliare, cu cote diferite in functie de durata de detinere a bunurilor.
a) 3% pentru constructiile si terenurile aferente, precum si asupra terenurilor fara constructii, detinute o perioada de pana la 3 ani inclusiv;
b) 1% pentru imobilele descrise la lit. a), detinute o perioada mai mare de 3 ani.

- venituri din alte surse:
Aceste venituri includ venituri diverse, neclasificate in categoriile anterioare (art. 114) precum si veniturile identificate de organele fiscale pentru care nu se poate determina sursa, supuse unui impozit de 70% aplicat asupra bazei impozabile ajustate (art. 117, aplicabil incepand cu 01.07.2024).