Constatarile ANAF in controalele fiscale din decembrie 2024: Principalele nereguli si implicatiile fiscale

Profeanu Laura

18 Mar 2025

Spete pe acelasi subiect

ANAF a publicat recent un raport detaliat privind principalele constatari rezultate din inspectiile fiscale desfasurate in luna decembrie 2024. Raportul evidentiaza mai multe nereguli fiscale, atat la nivelul persoanelor juridice, cat si la nivelul persoanelor fizice autorizate (PFA). Verificarile au condus la impuneri suplimentare de impozite si taxe, ca urmare a unor practici considerate neconforme cu legislatia fiscala.

1. Constatarile ANAF la persoanele juridice

1.1. Cazul unei companii din industria chimica (CAEN 2014)

• Deducerea eronata a TVA aferenta unor refacturari de costuri pentru care nu au fost prezentate documente justificative.
• Deducerea TVA pentru servicii de verificare tehnica, fara existenta unui contract clar sau a dovezii ca furnizorul avea personal angajat care sa presteze aceste servicii.
• Facturi pentru consultanta si calatorii, fara justificarea clara a serviciilor prestate.
• Achizitii intracomunitare de servicii pentru care nu au fost prezentate documente relevante privind natura si necesitatea acestora.

1.2. Cazul unei companii producatoare de echipamente electrice (CAEN 2931)

Perioada verificata: 01.01.2017 - 31.12.2022
Nereguli constatate:

• Cheltuieli de protocol considerate nedeductibile din cauza lipsei documentatiei justificative.
• Cheltuieli cu autoturisme utilizate in activitatea firmei, dar fara justificarea utilizarii exclusive in scop economic.
• Lipsuri de inventar nejustificate si cheltuieli aferente rebuturilor si refuzurilor calitative considerate nedeductibile.
• Ajustarea preturilor de transfer in tranzactiile cu firme afiliate.
• TVA nedeductibila aferenta unor cheltuieli cu mese servite, cazare si combustibil, fara documente care sa justifice legatura cu activitatea economica.

1.3. Cazul unui producator de inghetata (CAEN 1052)

Perioada verificata: 01.01.2017 - 30.09.2023
Nereguli constatate:

• Pierderi din creante considerate nedeductibile, deoarece nu s-a demonstrat ca s-au efectuat toate demersurile necesare pentru recuperarea acestora.
• Costuri cu servicii de marketing facturate de firme afiliate, fara justificarea utilizarii acestora in activitatea economica.
• Cheltuieli cu dobanzile aferente leasingului financiar, neincluse corect in calculul rezultatului fiscal.
• Ajustari privind TVA pentru servicii si suport facturate de afiliati, dar fara documentatie adecvata.

1.4. Cazul unei companii din industria jocurilor de noroc (CAEN 9200)

Perioada verificata: 01.01.2019 - 30.09.2024
Nereguli constatate:

• Sume deduse eronat din impozitul pe profit, justificate ca sponsorizari, dar interpretate de ANAF ca donatii.
• Diferente de profit impozabil rezultate din inregistrarea eronata a amortizarilor fiscale si a cheltuielilor nedeductibile.
• Impozitare suplimentara pe venituri din alte surse, inclusiv pentru plati catre persoane fizice si avansuri achitate unor entitati neidentificate.

1.5. Cazul unei firme de instalatii electrice (CAEN 4321)

Perioada verificata: 01.09.2018 - 30.09.2024
Nereguli constatate:

• Plati fara obiect si fara documente justificative considerate retrageri de catre asociat, impozitate ca venituri din alte surse.
• Cheltuieli cu amortizarea mijloacelor de transport peste limita de 1.500 lei, considerate nedeductibile.
• Diferente intre TVA inregistrata si declarata la ANAF, inclusiv pentru achizitii auto si leasing financiar.
• Impunere suplimentara pentru impozitul pe dividende, ca urmare a nedeclararii acestora.

2. Constatarile ANAF la persoanele fizice autorizate (PFA)

2.1. Cazul unui PFA din sectorul imobiliar (CAEN 6810)

Perioada verificata: 01.01.2024 - 30.09.2024
Nereguli constatate:

• Achizitionarea unui imobil fara TVA, dar deducerea TVA aferenta serviciilor de amenajare, desi ulterior unitatile locative au fost vandute cu scutire de TVA.
• Neacordarea dreptului de deducere a TVA pentru achizitiile efectuate, pe motiv ca acestea nu au fost utilizate pentru operatiuni taxabile.

2.2. Cazul unui PFA din domeniul constructiilor (CAEN 4110)

Perioada verificata: 01.01.2023 - 31.08.2024
Nereguli constatate:

• Depasirea plafonului pentru scutirea de TVA, fara inregistrarea in scopuri de TVA.
• Obligatia de a colecta TVA pentru tranzactii efectuate dupa depasirea plafonului.

2.3. Cazul unui PFA din domeniul IT (CAEN 6202)

Perioada verificata: 01.01.2020 - 31.12.2021
Nereguli constatate:

• Venituri raportate pe baza normei de venit, desi activitatea desfasurata (consultanta IT si promovare online) nu era eligibila pentru acest regim.
• Impunere suplimentara pentru recalcularea impozitului pe venitul din activitati independente.

Concluzii si recomandari

Controalele ANAF din decembrie 2024 evidentiaza o serie de practici fiscale problematice, de la deducerea incorecta a TVA si a cheltuielilor, pana la neinregistrarea veniturilor impozabile si utilizarea fondurilor firmelor in scopuri personale. Pentru a evita sanctiunile si debitele suplimentare, contribuabilii ar trebui sa:

• Se asigure ca toate platile sunt justificate prin documente clare (facturi, contracte, rapoarte de activitate etc.).
• Respecte regulile de impozitare a dividendelor si sa le declare corespunzator.
• Monitorizeze permanent obligatiile privind TVA, mai ales in cazul achizitiilor intracomunitare sau al depasirii plafonului de scutire.
• Aplice corect regimul fiscal al cheltuielilor si sa mentina o evidenta clara a operatiunilor economice desfasurate.

Aceste constatari subliniaza importanta unei contabilitati riguroase si a unei politici fiscale transparente pentru a evita dobanzile si penalitatile impuse de ANAF.

Studii de caz si articole despre inspectie fiscala