Suspendarea inspectiei fiscale se poate face si in cazul cererilor pentru APA de tip "roll-back"

Profeanu Laura

20 Aug 2025

Spete pe acelasi subiect

O modificare recenta a Codului de procedura fiscala aduce o situatie suplimentara in care inspectia fiscala poate fi suspendata. Concret, incepand cu 27 iulie 2025, odata cu intrarea in vigoare a OG nr. 11/2025, a fost introdusa regula privind suspendarea controlului atunci cand la ANAF se afla in solutionare o cerere pentru emiterea unui acord de pret in avans (APA) ce vizeaza inclusiv perioade fiscale deja incheiate.

Ce inseamna APA de tip „roll-back”

Prin noua reglementare, acordurile de pret in avans pot acoperi atat tranzactiile viitoare, cat si cele pana la cinci ani fiscali anteriori, cu conditia ca tranzactiile din trecut sa fie similare cu cele pentru care s-a depus cererea de acord. Mecanismul, denumit roll-back, ofera companiilor posibilitatea de a-si securiza tratamentul fiscal pentru perioade anterioare si de a evita riscul unor ajustari ulterioare efectuate de inspectorii fiscali.

Cum functioneaza suspendarea inspectiei fiscale in aceasta situatie

Atunci cand o companie are in desfasurare o inspectie fiscala care priveste perioadele si impozitele vizate de cererea de emitere a unui APA (inclusiv unul cu efect retroactiv), conducatorul organului de control poate decide suspendarea inspectiei. Reluarea acesteia se va face dupa solutionarea cererii de emitere a acordului, chiar si in ipoteza depasirii termenului standard de sase luni.

Suspendarea creeaza, practic, o perioada de protectie pentru contribuabili, in care se poate colabora cu ANAF pentru stabilirea unei solutii amiabile privind preturile de transfer, fara presiunea unui control aflat in desfasurare.

Celelalte situatii de suspendare a inspectiei fiscale

Noua regula se adauga celor deja existente in Codul de procedura fiscala. In prezent, inspectia poate fi suspendata, printre altele, in urmatoarele cazuri:

- desfasurarea de controale incrucisate privind tranzactiile contribuabilului;

- realizarea unei expertize sau a unor cercetari specifice;

- emiterea unei decizii a Comisiei fiscale centrale;

- solicitarea de informatii sau documente de la terti sau de la autoritati din alte state;

- existenta unor proceduri judiciare legate de mijloacele de proba;

- ridicarea documentelor financiar-contabile de catre organele de urmarire penala;

- efectuarea verificarilor la alti membri ai grupului fiscal.

In general, suspendarea decisa de organul de control nu poate depasi sase luni, iar cea solicitata de contribuabil are un termen maxim de trei luni. Exista insa si exceptii, cum este cazul procedurilor judiciare sau, mai nou, situatia in care este in curs solutionarea unei cereri de APA de tip roll-back.

Reverificarea si refacerea inspectiei fiscale

Pe langa suspendare, legislatia prevede si alte mecanisme procedurale:

- Reverificarea se dispune atunci cand apar date suplimentare necunoscute la momentul inspectiei si care pot influenta rezultatul controlului.

- Refacerea inspectiei se aplica, de regula, in urma unei contestatii atunci cand situatia de fapt nu poate fi clarificata altfel. Aceasta se efectueaza de o alta echipa de inspectie, cu exceptia cazurilor in care acest lucru nu este posibil.

Concluzie

Introducerea mecanismului APA de tip roll-back si a posibilitatii de suspendare a inspectiei fiscale in aceasta situatie, marcheaza un pas important spre consolidarea securitatii juridice a contribuabililor. In practica, companiile pot beneficia de un instrument suplimentar pentru a evita litigii costisitoare si pentru a se asigura ca tratamentul fiscal aplicat tranzactiilor lor este validat oficial de ANAF, inclusiv pentru perioadele trecute.

Studii de caz si articole despre inspectie fiscala