Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Sunt de acord cu politica de cookie
Buna ziua! Sunt Maria, Asistentul tau personal.
Click daca ai nevoie de ajutor!
X

Autentificare cont

Tine-ma minte
Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola
Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Deblocare automata cont

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Contul meu Inregistrare cont Feedback clienti Tutoriale
PortalCodulFiscal.ro
Portal actualizat la 14 Septembrie 2025

Deducerea TVA pentru facturi emise dupa inregistrarea tardiva in scopuri de TVA: Clarificari oferite de Ministerul Finantelor

11 Ian 2025

In urma unei adrese transmise de Camera Consultantilor Fiscali (CCF) catre Ministerul Finantelor (MF) au fost primite clarificari cu privire la deducerea TVA in cazul contribuabililor care, desi depasesc plafonul de scutire prevazut la art. 310 din Codul fiscal, se inregistreaza tardiv in scopuri de TVA. Aceasta situatie a generat numeroase intrebari, deoarece regimul fiscal aplicabil operatiunilor realizate inainte de inregistrare, dar dupa depasirea plafonului, ramanea neclar.

Problema sesizata

Prin adresa nr. 3789/18.09.2023, CCF a semnalat dificultati intampinate de contribuabili care depasesc plafonul de scutire si continua sa factureze fara TVA pana la momentul inregistrarii efective ca platitori de TVA. Principala intrebare a fost daca acestia pot corecta retroactiv facturile emise anterior si daca beneficiarii lor pot deduce TVA pentru aceste operatiuni.

Completeaza formularul si TESTEAZA GRATUIT - Legislatie + Consultanta de la experti
Sunt de acord cu termenii si conditiile site-ului!
Conform cerintelor Regulamentului UE 679/2016 sunt de acord ca SC Rentrop & Straton S.R.L. sa colecteze si sa prelucreze datele din formular in scopuri comerciale.
Pozitia Ministerului Finantelor

Ministerul a confirmat ca persoanele impozabile care depasesc plafonul de scutire au obligatia de a colecta TVA pentru operatiunile taxabile realizate intre momentul depasirii plafonului si momentul inregistrarii efective. Totusi, pentru deducerea TVA aferenta facturilor corectate, MF a atras atentia asupra dificultatilor practice, inclusiv riscului ca beneficiarii sa refuze facturile corectate, avand in vedere imposibilitatea verificarii corectitudinii acestora.

Conform MF, in astfel de situatii, prevederile art. 330 alin. 1) din Codul fiscal, care reglementeaza corectarea facturilor, sunt aplicabile, insemnand ca furnizorii pot storna facturile initiale si le pot reemite cu TVA. Beneficiarii pot deduce TVA aferenta acestor facturi in conditiile prevazute de art. 297-301 din Codul fiscal, dar cu respectarea termenului de prescriptie fiscala.

Exemplul din adresa CCF

”O mica intreprindere depaseste plafonul de 300.000 lei la finele lunii mai 2023, dar nu s-a inregistrat in scopuri de TVA in termenul prevazut de art. 310, respectiv pana pe data de 10 iunie 2023, ci ulterior incepand cu data de 1 septembrie 2023, continuand sa efectueze livrari sau prestari fara sa colecteze TVA in perioada iulie si august 2023 (cand deja ar fi trebuit sa fie inregistrata in scopuri de TVA)”.

Prin adresa nr. 742590 din 23.1.2024, Ministerul confirma faptul ca beneficiarii acestor facturi pot exercita dreptul de deducere, intrucat regimul fiscal aplicabil este cel de la data faptului generator. Totusi, exista riscul ca beneficiarii sa refuze facturile corectate, mai ales daca acestea nu sunt emise in urma unui control fiscal, conform prevederilor art. 330 alin. 3):

„In situatia persoanelor impozabile care au depasit plafonul de scutire prevazut la art. 310 din Codul fiscal (...) si au continuat sa efectueze in regim de scutire operatiuni care ar fi fost taxabile, iar ulterior s-au inregistrat cu intarziere ca platitori de TVA, din proprie initiativa, precizam ca suntem de acord cu dvs., in sensul ca acestia au obligatia sa colecteze TVA pentru operatiunile efectuate in perioada cuprinsa intre data la care ar fi trebuit sa fie inregistrati si data inregistrarii.

In ceea ce priveste posibilitatea acestora de a corecta facturile emise anterior inregistrarii si de a le transmite beneficiarilor in vederea exercitarii dreptului de deducere, similar situatiei prevazute la art. 330 alin. 3 din Codul fiscal, referitoare la facturile emise dupa inspectie, precizam ca suntem de acord cu dvs., in ceea ce priveste faptul ca prevederile art. 330 alin. 1) din Codul fiscal au caracter general si pot fi aplicate, in principiu, si in aceasta situatie.

Cu toate acestea, din motivele invocate si in adresa dvs. (pagina 5), apreciem ca primirea de catre beneficiar a facturilor corectate este la latitudinea acestuia, intrucat nu are posibilitatea verificarii corectitudinii facturii. Astfel, o eventuala deducere a TVA inscrise in aceasta factura, care, spre deosebire de cea prevazuta la art. 330 alin. 3) din Codul fiscal, nu are prevazuta o mentiune cu privire la faptul ca ar fi emisa dupa control, prezinta un risc pentru acestia. 

Acelasi rationament este valabil si in situatia in care sunt emise facturi dupa inregistrarea in scopuri de TVA a contribuabilului, dar care vizeaza operatiuni realizate de catre acesta inaintea inregistrarii in scopuri de TVA, dar ulterior depasirii plafonului de scutire prevazut la art. 310 din Codul fiscal.”

Concluzii

Obligatiile furnizorilor: Contribuabilii care depasesc plafonul de scutire trebuie sa colecteze TVA de la data depasirii plafonului, chiar daca se inregistreaza tardiv. Acestia pot corecta facturile emise anterior inregistrarii, reemitandu-le cu TVA.

Drepturile beneficiarilor: Beneficiarii pot deduce TVA aferenta facturilor corectate, dar exista un risc crescut ca aceste facturi sa fie refuzate. In acest context, transparenta si comunicarea cu beneficiarii devin cheia rezolvarii situatiei.

Recomandari: Pentru a evita astfel de situatii, contribuabilii sunt incurajati sa isi monitorizeze cu strictete cifra de afaceri si sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA imediat ce depasesc plafonul de scutire, conform art. 310 alin. 6) din Codul fiscal, potrivit caruia, persoana impozabila care aplica regimul special de scutire si a carei cifra de afaceri este mai mare sau egala cu plafonul de scutire de 300.000 lei, trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, in termen de 10 zile de la data atingerii ori depasirii plafonului, respectiv prima zi a lunii calendaristice urmatoare celei in care plafonul a fost atins ori depasit.

Clarificarile oferite de MF subliniaza importanta aplicarii corecte a legislatiei fiscale si a respectarii principiului neutralitatii TVA, insa pun in lumina si dificultatile practice ale deducerii TVA in astfel de cazuri.

 

Cum vi s-a parut articolul?

(1 stea = nesatisfacator - 5 stele = excelent)

Parerea dvs. ne ajuta sa ne imbunatatim constant produsele si serviciile
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Newsletter PortalCodulFiscal.ro

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Legea Austeritatii 2025. Raspunsuri pentru contabili"!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016

Studii de caz si articole despre deducere tva

10Sep2025

Date beneficiar inregistrate eronat pe factura

de Elena Garofil valabil la 10 Sep 2025
Intrebare: Care sunt implicatiile in cazul in care din eroare s-a inregistrat si platit o factura emisa de un constructor in care, din eroare, s- a trecut la datele de identificare a autoritatii contractante forma veche a numerului unic de inregistrare de la Registrul Comertului ?
03Sep2025

Bunuri oferite in cadrul unei campanii de marketing

de Gina Popescu valabil la 03 Sep 2025
Intrebare: Actiuni prezentare produse (scolarizari) Societatea urmeaza sa organizeze scolarizari (prezentari de produse si mod de utilizare, teste comparative cu produse concurente) in diverse locatii (sedii clienti, sediu social, sali inchiriate, spatii restaurant). Prezentarile sunt sustinute de salariatii societatii. La prezentare exista coffee break-uri, se poate asigura masa de pranz sau cina ...
25Aug2025

Vanzare aranjamente de flori in ghivece. Cota tva

de Vera Constantin valabil la 25 Aug 2025
Intrebare: Achiztioneaza de la producatori locali plante in ghiveci. Face aranajamente cu ele in ghiveci. Pana la 31.07.2025 cota TVA era de 9%. Acum a devenit 21%? Multumesc!
24Aug2025

Inchiriere. Notificare pentru optiune taxare

de Irina Dumitrescu valabil la 24 Aug 2025
Intrebare: Noi avem birouri inchiriate la persoane juridice, ce notificare trebuie sa depun pt tva? Prin spv? Exista vreun formular special? Stiu ca acum 10/15 ani s-a depus dar nu se mai gaseste? Pot depune iar? Cum sa procedez?
19Aug2025

Cod CAEN servicii transport

de Vera Constantin valabil la 19 Aug 2025
Intrebare: Ocazional trebuie sa organizez sprintere pentru livrare marfa la cererea clientilor al caror cost este facturat de transportator catre societatea noastra, ulterior il facturam catre client dar la o valoare mai mare. 1. Este corect sa inregistram cheltuiala transport _624 si venit 704? 2. Este corect sa deducem tva (trasportator intern) daca apoi facturam in regim de scutire (client ...
11Aug2025

Achizitie autoturism notariat

de Gina Popescu valabil la 11 Aug 2025
TVA
Intrebare: O societate profesionala notariala formata din 3 notari are in patrimoniu 3 autoturisme pentru care s-a dedus integral tva-ul la achizitie. Notariatul doreste sa achizitioneze al patrulea autoturism pe care sa-l folosesca tot integral in interesul activitatii. Mai poate fi deductibil integral sau 50% tva-ul in aceasta situatie? Toate masinile sunt electrice.
Vezi toate studiile de caz despre deducere tva keyboard_double_arrow_right
x