Dobanzile si penalitatile de intarziere

22 Apr 2024
Aplicarea dobanzilor si penalitatilor de intarziere este un subiect de mare interes pentru contribuabili si profesionistii din domeniul fiscal. Acestea sunt masuri punitive aplicate pentru a asigura conformitatea fiscala si pentru a descuraja intarzierile sau omisiunile in plata datoriilor fiscale. Art. 173, 174 si 176 din Codul de Procedura Fiscala, ofera un cadru detaliat privind modul de calcul si impunere a acestor sume suplimentare.
Conform alin. (1) al art. 173, debitorii care nu isi achita la termen obligatiile fiscale principale, datoreaza dobanzi si penalitati de intarziere, dar nu pentru amenzi, obligatii fiscale accesorii, cheltuieli de executare silita, cheltuieli judiciare, sumele confiscate, sume reprezentand echivalentul in lei al bunurilor si sumelor confiscate care nu sunt gasite la locul faptei.
Exceptii si particularitati
Nu se datoreaza obligatii fiscale accesorii pentru suma platita in contul obligatiei fiscale principale daca, anterior stabilirii obligatiilor fiscale, debitorul a efectuat o plata, iar suma platita nu a stins alte obligatii, stabilite prin:
a) declaratii de impunere depuse ulterior efectuarii platii;
Nu se datoreaza obligatii fiscale accesorii, nici in cazul stingerii obligatiilor fiscale prin celelalte modalitati prevazute la art. 22 din Codul de procedura fiscala, decat cea prin plata.
Art. 22. - Stingerea creantelor fiscale
Creantele fiscale se sting prin plata, compensare, executare silita, scutire, anulare, prescriptie, dare in plata si prin alte modalitati prevazute expres de lege.
Dobanzile si penalitatile de intarziere se stabilesc prin decizii, cu exceptia situatiei prevazute la art. 227 alin. 8:
Art. 227. - Reguli privind executarea silita
(8) In cazul in care prin titlul executoriu sunt prevazute, dupa caz, creante fiscale accesorii sau alte sume, fara sa fi fost stabilit cuantumul acestora, ele se calculeaza de catre organul de executare silita si se consemneaza intr-un proces-verbal care constituie titlu executoriu, care se comunica debitorului.
Actualizarea dobanzilor si penalitatilor de intarziere
Dobanzile si penalitatile de intarziere pot fi revizuite anual, conform evolutiei ratei dobanzii de referinta a BNR, conform alin. (6) al art. 173. Prin acest mechanism de aactualizare, nivelul dobanzilor si penalitatilor ramane relevant si echitabil in contextul economic curent.
Calculul si aplicarea dobanzilor
Dobanzile se calculeaza pentru fiecare zi de intarziere, incepand cu ziua imediat urmatoare termenului de scadenta si pana la data stingerii sumei datorate, inclusiv.
Pentru diferentele suplimentare de creante fiscale rezultate din corectarea declaratiilor sau modificarea unei decizii de impunere, dobanzile se datoreaza incepand cu ziua imediat urmatoare scadentei creantei fiscale pentru care s-a stabilit diferenta si pana la data stingerii acesteia, inclusiv.
In situatia in care diferentele rezultate din corectarea declaratiilor de impunere sau modificarea unei decizii de impunere sunt negative in raport cu sumele stabilite initial, se datoreaza dobanzi pentru suma datorata dupa corectare ori modificare, incepand cu ziua imediat urmatoare scadentei si pana la data stingerii acesteia, inclusiv.
Exceptii
- pentru creantele fiscale stinse prin executare silita se calculeaza dobanzi pana la data intocmirii procesului - verbal de distribuire, inclusiv;
- in cazul platii pretului in rate, dobanzile se calculeaza pana la data intocmirii procesului-verbal de distribuire a avansului. Pentru suma ramasa de plata, dobanzile sunt datorate de catre cumparator;
- pentru obligatiile fiscale datorate de catre debitorul declarat insolvabil, care nu are venituri si bunuri urmaribile, pana la data comunicarii procesului-verbal de insolvabilitate, urmand ca de la data trecerii obligatiilor fiscale in evidenta curenta sa se datoreze dobanzi, oferind o oarecare protectie debitorilor in situatii financiare dificile.
Nivelul dobanzii
Potrivit art. 174 alin. 5 din Codul de Procedura Fiscala, nivelul dobanzii este de 0,02% pentru fiecare zi de intarziere. Acest nivel asigura predictibilitate si permite contribuabililor sa estimeze costurile suplimentare in caz de intarziere a platilor.
Penalitati de intarziere
Penalitatile de intarziere, prevazute de art. 176 din Codul de Procedura Fiscala, se calculeaza pentru fiecare zi de intarziere, incepand cu ziua imediat urmatoare termenului de scadenta si pana la data stingerii sumei datorate, inclusiv.
Nivelul penalitatii de intarziere este de 0,01% pentru fiecare zi de intarziere, iar penalitatea de intarziere nu inlatura obligatia de plata a dobanzilor.
Penalitatea de intarziere nu se aplica pentru obligatiile fiscale principale pentru care se datoreaza penalitate de nedeclarare potrivit art. 181 din Codul de Procedura Fiscala (care se poate reduce cu 75% in anumite conditii).
Exemplu de calcul dobanzi si penalitati de intarziere:
Nr. | Explicatii | Perioada | Suma obligatie principala | Zile de intarziere | Cota | Suma reprezentand dobanda sau penalitate de intarziere (lei) | |
1 | Dobanda | 31.12.2023 | 23.04.2024 | 5.500 | 114 | 0,02% | 125 |
2 | Penalitate de intarziere | 31.12.2023 | 23.04.2024 | 5.500 | 114 | 0,01% | 63 |
188 |
Concluzii
Intelegerea generala a dobanzilor si penalitatilor fiscale ajuta la o mai buna apreciere a modului in care legislatia fiscala gestioneaza situatiile de intarziere a platilor. Este vital pentru contribuabilii sa fie constienti de aceste detalii pentru a gestiona eficient si responsabil obligatiile fiscale.
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "SAF-T 2025"!
Studii de caz si articole despre dobanzi
20Iun2025
Impozit venituri din dobanzi persoana juridica din Cipru
de
Elena Ionescu
valabil la 20 Iun 2025
Intrebare:
O Societate (A) din Cipru imprumuta o Societate (B) din Romania. Societate (A) din Cipru detine o participare de 50% in alta Societate (C) din Cipru, iar Societatea C din Cipru detine 32% din Societatea (B) din Romanaia. In conditiile prezentate, va rugam sa ne precizati daca indeplinim conditiile de la art. 223 din Codul Fiscal privind scutirea de la plata impozitului pe dobanzi platite catre ...
26Mai2025
Dobanzi la titluri de stat. Declaratia unica
de
Vera Constantin
valabil la 26 Mai 2025
Intrebare:
Venitul din dobanzi la titlurile de stat se declara in Declaratia Unica pentru persoane fizice? Multumesc frumos!
20Mai2025
Tratamentul fiscal al dobanzilor incasate de ONG-uri fara activitate economica
de
Profeanu Laura
valabil la 20 Mai 2025
Intrebare:
Un ONG fara activitate economica, dar cu venituri din dobanzi ce depaseste suma de 15.000 euro, va rog sa imi spune daca plateste impozit pe veniturile din dobanzi?
Va multumesc!
19Mai2025
Restructurare datorii bugetare. Anulare dobanzi si penalitati
de
Vera Constantin
valabil la 19 Mai 2025
Intrebare:
In anul 2020 am beneficiat de un program de restructurare (esalonarea datoriilor bugetare) prin care o parte din debitul datorat si de asemeni, datoriile si penalitatile au fost amanate pana la data achitarii ultimei rate de esalonare cand in urma unei decizii emise de ANAF acestea au fost anulate. Cum inregistrez in contabilitate anularea acestora? Inregistrez pe un cont de venit? Va avea ...
07Apr2025
CASS la venit obtinut din dobanzi
de
Mariana Prejbeanu
valabil la 07 Apr 2025
Intrebare:
O persoana fizica avand dubla cetatenie, romana si americana, obtine dobanzi din depozitele bancare pe care le are la o banca din Romania. In Declaratia Unica D212 are obligatia de a declara aceste venituri drept castiguri din investitii si a plati Contributia de Asigurari Sociale de Sanatate?
29Mar2025
Retinerea impozitului din veniturile din investitii
de
Profeanu Laura
valabil la 29 Mar 2025
Intrebare:
Un SRL a repartizat dividende in septembrie 2024 (463 - 456 100.000) conform bilant interimar la data de 30.09.2024, in valoare de 100.000 ron (sold cont 121). Hotararea AGA s-a facut in 25.10.2024 si bilantul interimar s-a depus in 20.11.2024. Cand trebuia declarat si virat Impozitul pe dividende, tinand cont ca asociatul nu a ridicat inegral dividendele la data de 30.01.2025? Societatea a ...
Vezi toate studiile de caz despre dobanzi keyboard_double_arrow_right