Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
X

Autentificare cont

Tine-ma minte
Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola
Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Deblocare automata cont

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Contul meu Inregistrare cont Feedback clienti
PortalCodulFiscal.ro
Portal actualizat la 25 Mai 2024

Ghid contabil pentru achizitiile prin puncte de fidelitate

Raspuns oferit de
Profeanu Laura

Profeanu Laura
Consultant fiscal

In contextul economic actual, programele de fidelitate si recompensarea clientilor fideli prin puncte acumulate, reprezinta o strategie de marketing raspandita, oferind oportunitati atat consumatorilor cat si companiilor. Un aspect interesant si mai putin discutat, este modul in care se inregistreaza in contabilitate achizitiile de bunuri realizate prin utilizarea punctelor de fidelitate, in special cand valoarea facturii este zero lei, desi valoarea bunului este, spre exemplu, 10.000 lei.

Prin urmare, primirea unui laptop de o astfel de valoare, prin puncte de fidelitate, reprezinta un avantaj semnificativ pentru orice entitate. Cu toate acestea, din perspectiva contabila si fiscala, tratamentul acestei tranzactii necesita o atentie deosebita pentru a asigura conformitatea cu legislatia in vigoare.

Desi laptopul este obtinut "gratuit" prin intermediul punctelor de fidelitate, inregistrarea acestuia in contabilitate, se face la valoarea justa. Acest aspect are implicatii directe asupra calculului impozitelor, deoarece valoarea justa a laptopului va fi considerata venit pentru entitate, pe masura ce acesta se amortizeaza, si, ca atare, este supus impozitarii.

Monografia contabila pentru achizitia laptopului

Monografia contabila pentru achizitionarea unui laptop in valoare de 10.000 lei pe puncte de fidelitate, cu o valoare facturata de zero lei, este urmatoarea:

- Inregistrarea laptopului in contabilitate: Conform principiilor contabile, bunurile achizitionate trebuie evaluate si inregistrate la valoarea lor justa. In cazul nostru, inregistrarea va fi:
214. Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale (A) = 4758. Alte sume primite cu caracter de subventii pentru investitii (P) cu 10.000 lei

Amortizarea lunara a laptopului: Amortizarea reprezinta distribuirea costului unui activ pe durata sa de utilizare.  Amortizarea se calculeaza liniar pe o perioada, spre exemplu, de 3 ani. Deci, pentru un laptop in valoare de 10.000 lei, amortizarea anuala va fi de 3.333,33 lei (10.000 lei / 3 ani), iar amortizarea lunara va fi de aproximativ 277,78 lei (3.333,33 lei / 12 luni).

Inregistrarea amortizarii lunare va fi:
6811. Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor = 2814. Amortizarea altor imobilizari corporale (P) cu valoarea amortizarii lunare, cu 277,78 lei

Reluarea la venit a subventiei: Valoarea subventiei inregistrata, trebuie reluata la venit pe durata de utilizare a laptopului. Aceasta inregistrare va fi:
4758. Alte sume primite cu caracter de subventii pentru investitii (P) = 7588. Alte venituri din exploatare - reluarea la venit pe baza amortizarii lunare, cu 277,78 lei
Reluarea subventiei la venituri corespunde cu amortizarea activului si reflecta recunoasterea subventiei ca venit pe masura ce beneficiul activului este consumat. Acest proces asigura ca impactul subventiei asupra profitabilitatii este distribuit pe intreaga perioada de beneficiu a activului.

Temei Legal
Temeiul legal pentru aceste inregistrari contabile este oferit de Reglementarile contabile privind situatiile financiare anuale individuale si consolidate, parte integranta din OMFP nr. 1802/2014. Punctele 75 si 76 din aceste reglementari clarifica modul de evaluare si inregistrare a bunurilor la intrarea in entitate, precum si tratamentul reducerilor comerciale si al subventiilor pentru investitii.

Evaluarea la data intrarii in entitate
Conform punctului 75, la data intrarii in entitate, bunurile trebuie evaluate si inregistrate in contabilitate la valoarea de intrare, care poate fi costul de achizitie, costul de productie, valoarea de aport sau valoarea justa, in cazul bunurilor obtinute cu titlu gratuit sau constatate plus la inventar. In cazul nostru, laptopul achizitionat prin puncte de fidelitate se incadreaza la valoarea justa, conform literei d: la valoarea justa - pentru bunurile obtinute cu titlu gratuit sau constatate plus la inventariere.

Punctul 76 clarifica tratamentul reducerilor comerciale si modul in care acestea ajusteaza costul de achizitie al bunurilor, precum si inregistrarea in contabilitate a acestora, atat in cazul stocurilor cat si al imobilizarilor corporale si necorporale:
”(1^1) Daca reducerile comerciale inscrise pe factura de achizitie acopera in totalitate contravaloarea bunurilor achizitionate, acestea se inregistreaza in contabilitate la valoarea justa, pe seama veniturilor curente (contul 758 "Alte venituri din exploatare") in cazul stocurilor, respectiv a veniturilor in avans (contul 475 "Subventii pentru investitii"), in cazul imobilizarilor corporale si necorporale. Veniturile in avans aferente acestor imobilizari se reiau in contul de profit si pierdere pe durata de viata a imobilizarilor respective”.
 
Concluzii
Beneficiile obtinute in natura, inclusiv prin programe de fidelitate, genereaza obligatii fiscale suplimentare. Acestea pot include impozite pe venit sau pe profit, in functie de vectorul fiscal al entitatii. Astfel, desi beneficiile programelor de fidelitate sunt evidente, gestionarea corespunzatoare a aspectelor fiscale si contabile asociate, este cheia pentru a evita surprizele neplacute din punct de vedere fiscal.

Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Newsletter PortalCodulFiscal.ro

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Intreprinderi legate
Impozit micro sau impozit pe profit?"
!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016


Intrebari similare din categoria Stiri economico-financiare

Mai102024

Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil

de Profeanu Laura 10 Mai 2024
Amortizarea reprezinta procesul de recunoastere a costurilor unui mijloc fix pe durata sa de utilizare, fiind o componenta esentiala a contabilitatii fiscale. In Romania, regimul de amortizare este reglementat de art. 28 alin. 5 din Codul fiscal, oferind mai multe optiuni contribuabililor, in functie de tipul mijlocului fix. TIPURI DE MIJLOACE FIXE SI METODE DE AMORTIZARE 1. Constructii: ...
Feb282024

Clarificari de la Ministerul Finantelor privind tratamentul contabil al garantiilor in sistemul de garantie-returnare pentru ambalaje nereutilizabile

de Profeanu Laura 28 Feb 2024
In contextul implementarii sistemului de garantie-returnare (SGR) pentru ambalaje primare nereutilizabile, Ministerul Finantelor a oferit clarificari privind tratamentul contabil al garantiilor retinute de comercianti. Aceste prevederi se bazeaza pe Hotararea Guvernului nr. 1074/2021, care stabileste cadrul legal pentru SGR, si sunt disponibile pe pagina oficiala a Ministerului ...
Aug312023

Proiect de lege - Modificare majora in amortizarea mijloacelor fixe: Valoarea minima de intrare dublata

de Profeanu Laura 31 Aug 2023
Potrivit propunerii legislative pentru modificarea si completarea Legii nr.15 din 24 martie 1994 privind amortizarea capitalului imobilizat in active corporale si necorporale, valoarea minima de intrare a mijloacelor fixe va creste de la 2.500 la 5.000 de lei, o schimbare care nu a mai avut loc de un deceniu. Acest demers este menit sa reflecte evolutiile economice si inflationiste ale ...
Feb222021

Noutati legislative! Amortizarea fiscala

de Irina Dumitrescu 22 Feb 2021
Indiferent daca sunt platitoare de impozit pe profit, impozit pe veniturile microintreprinderilor sau impozit specific, persoanele juridice trebuie sa tina evidenta amortizarii fiscale, pe baza regulilor prevazute la art. 28 al Titlului II din Codul fiscal. Amortizarea fiscala se determina pe baza valorii fiscale a mijloacelor fixe amortizabile si nu se inregistreaza in contabilitate. Evidenta ...
Oct092018

Tratamentul fiscal pentru casarea mijloacelor fixe

de Portal Codul Fiscal 09 Oct 2018
In cazul casarii mijloacelor fixe cu valoarea fiscala incomplet amortizata cheltuielile sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile daca scoaterea din functiune a activului este urmata de dezmembrarea acestuia si valorificarea partilor componente rezultate, prin vanzare sau prin folosirea in activitatea curenta a contribuabilului. In situatia in care nu sunt ...
Iun222018

Amortizarea cheltuielilor de constituire

de Portal Codul Fiscal 22 Iun 2018
Cum amortizam cheltuielile de constituire? Pe ce perioada se amortizeaza? Cum se inregistreaza in contabilitate? Cum sunt tratate cheltuielile de constituire din punct de vedere fiscal? 1. Din punct de vedere contabil Cheltuielile de constituire sunt cheltuielile ocazionate de infiintarea sau dezvoltarea unei entitati.  In categoria cheltuielilor de constituire intra: - taxe si alte ...