Inregistrare combustibil direct in contul de cheltuiala

Cerere consultanta fiscala - Tratament contabil si fiscal pentru carburant

Va solicitam opinia fiscala asupra unei spete contabile si fiscale ce vizeaza tratamentul aplicabil achizitiei de carburant in cadrul societatii noastre.

Mai jos va prezentam contextul actual si modificarile dorite.

1. Situatia actuala

Societatea achizitioneaza carburant de la MOL Romania, utilizand mai multe carduri - unele alocate autovehiculelor, altele utilajelor. Alimentarea se face exclusiv la pompa, direct in rezervorul autovehiculelor, fara stocare in recipiente proprii.

Pana in prezent, carburantul a fost inregistrat contabil pe baza receptiei valorice in contul 3022 - Combustibili, urmat de transfer in consum (6022). TVA-ul a fost dedus integral.

2. Modificarea dorita

Incepand cu luna iulie 2025, dorim sa modificam tratamentul contabil, astfel:

- Renuntarea la evidenta pe stoc (3022);

- Inregistrarea directa pe cheltuiala (6022) la momentul alimentarii, intrucat nu exista stoc fizic;

- Aplicarea diferentiata a deductibilitatii TVA: 100% pentru autovehiculele cu GPS si utilizare exclusiv economica; 50% pentru cele utilizate si in scop personal.

3. Intrebare adresata

Cum este corect si legal, conform legislatiei contabile si fiscale in vigoare, sa inregistram achizitiile de carburant in cazul in care nu detinem recipiente de stocare, iar alimentarea se face exclusiv la pompa, direct in rezervoarele autovehiculelor/utilajelor?

Este obligatorie evidenta stocurilor (cont 3022) urmata de transferul in cheltuiala, sau este corecta si acceptabila inregistrarea directa pe cheltuieli (cont 6022), intrucat nu exista stoc fizic in gestiune?

Daca putem inregistra direct pe cheltuieli? Atunci este legal si recomandabil sa operam aceasta modificare in cursul anului fiscal (iulie 2025), fara a astepta un nou exercitiu financiar?

Care sunt cerintele minime de documentare necesare pentru ca aceasta modificare sa fie valida in fata unui control ANAF sau audit financiar?

Va multumim anticipat pentru analiza si recomandarile dumneavoastra.