Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
X

Autentificare cont

Tine-ma minte

Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola

Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Deblocare automata cont

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Contul meu Inregistrare cont Feedback clienti
PortalCodulFiscal.ro
Portal actualizat la 3 August 2020
Un produs marca Rentrop ∧ Straton
Un produs marca Rentrop&Straton
Seminarul online "Solutii financiar-fiscale pentru depasirea crizei" poate fi vizualizat aici                                                                             Seminarul online "Solutii financiar-fiscale pentru depasirea crizei" poate fi vizualizat aici
  • Newsletter GRATUIT
  • Aboneaza-te GRATUIT la newsletter-ul PortalCodulFISCAL.ro.
     
    Aboneaza-te acum si primesti GRATUIT Raportul Special "Top 10 spete fiscal-contabile ale lunii".
    Top 10 spete fiscal-contabile ale lunii
    Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Intermediere. TVA

Raspuns oferit de
Irina Dumitrescu

Irina Dumitrescu
Consultant fiscal, Expert contabil
valabil la 03 Iul 2020

Intrebare:
Sellerul este o entitate din Israel. Acest seller incheie un contract vanzare cumparare, cu un buyer- entitate Germana platitoara de TVA.
 
Exista un intermediar fiscal care este o entitate romaneasca platitoare de TVA.
 
Marfa pleaca cu factura fiscala - > transport direct de la seller buyer insa avansurile si plati se fac prin intermediul entitatii din Romania. Marfa nu este facturata deloc catre entitatea din Romania.
 
Intermediarul din Romania apare doar pentru plati si acte. Entitatea din Romania incaseaza banii de la buyer si plateste sellerul si isi opreste doar comisionul pe care il factureaza catre Seller.
 
Va rog sa ne clarificati cum trebuie sa facturam comisionul nostru (Israel in afara US si Germania in UE) precum si cum e cu Impozitul pentru nerezidenti (este prestare de serviciu-comision si intra pe conventii cu ambele tari.
 
Pentru o interpretare cat mai exacta va schitam si schema contractului:
 
Financial - Seller -> Intermediary -> buyer
 
- seller emite proforma catre intermediary
 
- Intermediary emite proforma catre buyer -> buyer plateste avans 50%
 
- Seller pregateste marfa - si trimite in 3 transe marfa.
 
- Seller emite factura si AWB (transport) pe numele buyer-ului direct pentru fiecare transa cu pretul agreat prin contract
 
- Cand ultima transa este dovedita ca ar fi plecata de la seller, Buyer va achita 50% balanta, catre intermediari, si intermediari va plati seller-ul diferenta de plata.
 
- Intermediari va emite factura de comision catre buyer si seller conform contractul de vanzare cumparare / comision. 

Raspuns:
Comision catre societatea din Israel
 
Locul prestarii serviciilor catre Israel nu este considerat a fi in Romania, daca prestatorul poate face dovada ca beneficiarul este o persoana impozabila si ca este stabilit in afara Uniunii Europene. Daca nu dispune de informatii contrare, prestatorul poate considera ca un beneficiar stabilit in afara Uniunii Europene are statutul de persoana impozabila: 
a) daca obtine din partea beneficiarului un certificat eliberat de autoritatile fiscale competente din tara beneficiarului, prin care se confirma ca respectivul beneficiar desfasoara activitati economice, astfel incat sa i se permita acestuia sa obtina o rambursare a TVA in temeiul Directivei 86/560/CEE a Consiliului din 17 noiembrie 1986 privind armonizarea legislatiilor statelor membre referitoare la impozitele pe cifra de afaceri - Sisteme de restituire a taxei pe valoarea adaugata persoanelor impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul Comunitatii; 
b) atunci cand beneficiarul nu detine certificatul respectiv, daca prestatorul dispune de codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului sau de un cod similar atribuit beneficiarului de tara de stabilire si utilizat pentru a identifica societatile ori de orice alta dovada care sa ateste faptul ca clientul este o persoana impozabila si daca prestatorul efectueaza o verificare la un nivel rezonabil a exactitatii informatiilor furnizate de beneficiar, pe baza procedurilor de securitate comerciale normale, cum ar fi cele legate de verificarea identitatii sau a platii. 
 
In aceste conditii, din punct de vedere al TVA serviciile sunt neimpozabile in Romania. Factura se emite fara TVA.
 
Comision catre societatea din Germania
 
Din punct de vedere al TVA serviciile prestate de societatea din Romania catre societatea din Germania au locul prestarii in statul in care este stabilit beneficiarul, conform art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, daca prestatorul face dovada ca beneficiarul este o persoana impozabila si ca este stabilit in Uniunea Europeana. Din punct de vedere al TVA serviciile sunt neimpozabile in Romania nefiind indeplinite cumulative conditiile de la art. 268 alin. (1) din Codul fiscal. Daca nu dispune de informatii contrare, prestatorul poate considera ca un client stabilit in alt stat membru are statutul de persoana impozabila:
a) atunci cand respectivul client i-a comunicat codul sau individual de inregistrare in scopuri de TVA si daca prestatorul obtine confirmarea validitatii codului de inregistrare respectiv, precum si a numelui si adresei aferente acestuia, in conformitate cu art. 31 din Regulamentul (UE) nr. 904/2010 al Consiliului din 7 octombrie 2010 privind cooperarea administrativa si combaterea fraudei in domeniul taxei pe valoarea adaugata;
b) atunci cand clientul nu a primit inca un cod individual de inregistrare in scopuri de TVA, insa il informeaza pe prestator ca a depus o cerere in acest sens, si daca prestatorul obtine orice alta dovada care demonstreaza ca clientul este o persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila care trebuie sa fie inregistrata in scopuri de TVA, precum si daca efectueaza o verificare la un nivel rezonabil a exactitatii informatiilor furnizate de client, pe baza procedurilor de securitate comerciale normale, cum ar fi cele legate de verificarea identitatii sau a platii.
 
In aceste conditii, din punct de vedere al TVA serviciile sunt neimpozabile in Romania. Factura se emite fara TVA. Intrucat beneficiarul este o persoana impozabila cu sediul activitatii in alt stat membru serviciile constituie servicii intracomunitare si de declara in Formularul 390.
 
In ceea ce priveste impozitarea veniturilor, daca vi se retine impozit la sursa in statele respective, in Romania veti aplica credit fiscal (daca sunteti platitor de impozit pe profit) in conditiile art. 39 din Codul fiscal sau veti considera veniturile neincluse in baza de calcul a impozitului pe veniturile microintreprinderilor (daca platiti acest impozit) conform art. 53 alin. (1) lit. m) din Codul fiscal.

Newsletter PortalCodulFiscal.ro

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Top 10 spete fiscal-contabile ale lunii"!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016


Articole similare

Iul312020

Servicii transport, regim TVA

de Elena Garofil valabil la 31 Iul 2020
Iul302020

Transport efectuat pentru o casa de expeditie. Regim TVA

de Elena Garofil valabil la 30 Iul 2020
Iul282020

Vanzari online. Aspecte privind TVA

de Irina Dumitrescu valabil la 28 Iul 2020
x