Un produs marca Rentrop&Straton
- Newsletter GRATUIT
-
Aboneaza-te GRATUIT la newsletter-ul PortalCodulFISCAL.ro.
Aboneaza-te acum si primesti GRATUIT Raportul Special "Top 10 spete fiscal-contabile ale lunii".
Intermediere vanzare pe Emag. Aspecte contabile si fiscale
Raspuns oferit deIrina Dumitrescu
Consultant fiscal, Expert contabil
valabil la 17 Oct 2020
Intrebare: Societatea X vinde marfa online pe platforma Emag, insa nu are contract incheiat cu Emag, ci cu o alta societate, Y. Pentru marfa vanduta pe platforma, societatea X emite factura catre clientul final. Emag incaseaza de la clientul final si ii vireaza societatii Y in baza contractului incheiat intre ei, mai putin comisionul retinut de Emag. Pentru acest comision Emag emite factura catre Y. Societatea X ar trebui sa incaseze de la Y facturile mai putin cu: comision perceput de Y, comision Emag si transportul pe care il plateste tot Y. Pentru banii virati de Y in contul lui X, ar mai trebui sa emita vreun document X? Este corect ca Y sa emita catre X o factura pentru comisionul perceput de el si sa refactureze comisionul Emag si transportul platit catre clientul final?
Raspuns:
Pentru serviciile de transport si comisionul EMAG se aplica prevederile privind refacturarea de cheltuieli prevazute in Titlul VII al Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal, pct. 31 alin. (5) si (6). Potrivit acestora, se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli atunci cand sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii
a) persoana impozabila urmareste doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele sau, dar in contul altei persoane;
b) persoana impozabila nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata.
In masura in care persoana impozabila poate face dovada ca singurul scop este refacturarea de cheltuieli, fiind indeplinite cumulativ aceste conditii nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor pe care le refactureaza. Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va aplica regimul fiscal al operatiunii refacturate, referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile livrarii/prestarii refacturate. Operatiunile de asigurare sunt scutite de TVA conform art. 292 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal. Ca atare, in acest caz, refacturarea asigurarilor incheiate pentru parteneri este scutita de TVA in baza art. 292 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal.
Societatea Y actioneaza ca un intermediar pentru care percepe un comision. Pentru valoarea comisionului are obligatia sa emita o factura conform art. 319 din Codul fiscal. Pentru refacturarea comisionului si a transportului, de asemenea are obligatia sa emita o factura.
Societatea X nu are obligatia de a emite alt document, doar facturile de vanzare catre clienti.
Aceasta inregistreaza in contabilitate:
- Facturile de vanzare: 4111=707/4427
- Descarcarea de gestiune: 607=371
- Inregistrarea creantei fata de Y pentru sumele achitate de client in contul EMAG: 461.Y=4111
- Inregistrarea facturilor de achizitie: 628=401.Y, 624=401.Y
- Compensarea sumelor: 401.Y=461.Y
- Incasarea diferentei: 5121=461.Y
Pentru sumele incasate de Y in numele si in contul lui X se poate emite, optional, o factura de decontare conform normelor metodologice date in aplicarea art. 286 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal. Daca se emite aceasta factura nu se va mentiona TVA separat iar sumele inscrise in factura nu intra in baza de impozitare a TVA.
Articole similare
Sep212020
Vanzare utilaje cu instalare, data exigibilitate TVA
de
Elena Garofil
valabil la 21 Sep 2020
Apr132020
Arhivare si eliminare documente financiar-contabile
de
Mariana Prejbeanu
valabil la 13 Apr 2020
Feb072020
Evidenta contabila in format electronic. Facturi si restul documentelor finaciar-contabile
de
Constanta Popa
valabil la 07 Feb 2020
Ian202020
Obligativitatea inregistrarii societatii ca entitate raportoare la ONPCSB
de
Costin Istrate
valabil la 20 Ian 2020
Sep302019
Majorarea capitalului social prin compensare cu creante.
de
Costin Istrate
valabil la 30 Sep 2019
Sep232019
Livrare intracomunitara de bunuri. Justificare scutire. Dovada transportului
de
Olga Crevelescu
valabil la 23 Sep 2019
