Noi reglementari pentru amanarea platii TVA in Vama (OUG 115/2023)

Noi reglementari pentru amanarea platii TVA in Vama (OUG 115/2023)

OUG 115/2023 a adus modificari importante in legislatia fiscala, cu un impact semnificativ si asupra modului in care agentii economici din Romania gestioneaza TVA-ul la importuri. Una dintre cele mai relevante schimbari se refera la amanarea platii TVA in vama pentru operatorii economici autorizati (AEO) si cei care utilizeaza proceduri vamale simplificate.

Contextul Legislativ:

In prezent, Codul fiscal (art. 326) permite amanarea platii TVA pentru importuri, agentilor economici care indeplinesc anumite criterii, inclusiv detinerea unui certificat AEO sau a unei autorizatii EIDR (Entry in the Declarant's Records). Aceasta facilitate permite companiilor sa nu plateasca efectiv TVA-ul la momentul vamuirii, ci sa il inregistreze atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila in decontul de TVA:

Art. 326. - Plata taxei la buget
(1) Orice persoana trebuie sa achite taxa de plata organelor fiscale pana la data la care are obligatia depunerii unuia dintre deconturile sau declaratiile prevazute la art. 323  (Decontul de taxa) si 324 (Decontul special de taxa si alte declaratii).
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), persoana impozabila inregistrata conform art. 316 va evidentia in decontul prevazut la art. 323, atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila, in limitele si in conditiile stabilite la art. 297-301, taxa aferenta achizitiilor intracomunitare, bunurilor si serviciilor achizitionate in beneficiul sau, pentru care respectiva persoana este obligata la plata taxei, in conditiile prevazute la art. 307 alin. (2) - (6).
(3) Taxa pentru importuri de bunuri, cu exceptia importurilor scutite de taxa, se plateste la organul vamal in conformitate cu reglementarile in vigoare privind plata drepturilor de import. Importatorii care detin o autorizatie unica pentru proceduri vamale simplificate, eliberata de alt stat membru, sau care efectueaza importuri de bunuri in Romania din punct de vedere al TVA pentru care nu au obligatia de a depune declaratii vamale de import trebuie sa plateasca taxa pe valoarea adaugata la organul vamal pana la data la care au obligatia depunerii declaratiei de import pentru TVA si accize.
(4) Prin exceptie de la prevederile alin. (3), nu se face plata efectiva la organele vamale pentru:
a) importurile efectuate de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316, care indeplinesc cumulativ conditiile prevazute la alin. (4 indice 1) si care au obtinut certificat de amanare de la plata, conform procedurii stabilite prin ordin al ministrului finantelor publice;
b) importurile efectuate de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316, care au obtinut certificat de operator economic autorizat,
c) importurile efectuate de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316, care au obtinut autorizatie de depunere a unei declaratii vamale sub forma unei inscrieri in evidentele declarantului;
d) importurile de bunuri prevazute la art. 331 alin. (2) lit. b), c) si i) -k), realizate de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316.
d) importurile de bunuri prevazute la art. 331 alin. (2) lit. a) -c) si lit. i) -k), realizate de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316.

Schimbarile aduse de OUG 115/2023: Conform noilor reglementari, incepand cu 1 ianuarie 2024, amanarea platii TVA la import va putea fi aplicata doar de agentii economici certificati AEO care folosesc procedura de vamuire centralizata sau EIDR. Vamuirea centralizata permite depunerea declaratiilor vamale la un singur birou vamal, chiar daca marfurile sunt prezentate fizic in alte locatii.

Astfel, prin exceptie de la prevederile art. 326  alin. (3) din Codul fiscal, incepand cu 01.01.2024 nu se face plata efectiva la organele vamale pentru:
-importurile efectuate de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, care indeplinesc cumulativ conditiile prevazute la alin. (4 indice 1) si care au obtinut certificat de amanare de la plata;
-importurile efectuate de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316, care depun declaratii vamale prin utilizarea procedurii de vamuire centralizata, conform art. 179 din Regulamentul (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European si al Consiliului din 9 octombrie 2013 de stabilire a Codului Vamal al Uniunii, cu modificarile si completarile ulterioare;
-importurile efectuate prin depunerea unei declaratii vamale sub forma unei inscrieri in evidentele declarantului, de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 si care au obtinut autorizatie conform art. 182 din Regulamentul (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European si al Consiliului din 9 octombrie 2013 de stabilire a Codului Vamal al Uniunii, cu modificarile si completarile ulterioare;
-importurile de bunuri prevazute la art. 331 alin. (2) lit. b), c) si i) -k), lit. a) -c) si lit. i) -k), realizate de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316.

Implicatii pentru agentii economici importatori: Agentii economici care au realizat importuri sub pragul de 50 de milioane de lei in ultimele sase luni si nu sunt eligibili pentru un certificat de amanare de la plata TVA in vama, vor trebui sa adopte proceduri simplificate de vamuire pentru a beneficia de amanarea platii TVA, ceea ce presupune ca efect, reducerea timpilor de asteptare in vama si simplificarea procedurilor vamale.

Consideratii finale: Aceste modificari sunt parte din eforturile Guvernului de a creste eficienta colectarii obligatiilor bugetare si de a imbunatati colectarea TVA la bugetul de stat. Agentii economici trebuie sa fie constienti de aceste schimbari si sa se pregateasca corespunzator pentru a asigura conformitatea cu noile reglementari.