Recuperarea taxei pe valoarea adaugata achitata in alt stat membru UE

Conform art. 302 alin. (2) din Codul fiscal, o persoana impozabila stabilita in Romania, poate beneficia de rambursarea TVA aferenta importurilor si achizitiilor de bunuri sau servicii, efectuate in alt stat membru, in conditiile si conform procedurilor stabilite de legislatia statului respectiv, care transpune Directiva 2008/9/CE si Directiva 2010/66/UE.
Dreptul la rambursarea taxei aferente achizitiilor, este determinat conform legislatiei din statul membru de rambursare.

Pentru a fi eligibila pentru rambursare in statul membru, o persoana impozabila stabilita in Romania trebuie sa efectueze operatiuni care dau dreptul de deducere in Romania.

Cererea de rambursare (Formularul 318)
Persoana impozabila stabilita in Romania adreseaza o cerere de rambursare pe cale electronica statului membru respectiv, pe care o inainteaza organului fiscal competent din Romania, care va transmite electronic autoritatii competente din statul membru, cererea de rambursare completata corespunzator.

Ce trebuie sa cuprinda cererea de rambursare:
a) numele si adresa completa ale solicitantului;
b) o adresa de contact pe cale electronica;
c) descrierea activitatii economice a solicitantului pentru care sunt achizitionate bunurile si serviciile;
d) perioada de rambursare acoperita de cerere;
e) o declaratie din partea solicitantului ca nu a livrat bunuri si nu a prestat servicii considerate ca fiind livrate/prestate pe teritoriul statului membru de rambursare pe parcursul perioadei de rambursare (cu exceptia serviciilor de transport si serviciilor auxiliare transportului, scutate);
f) codul de inregistrare in scopuri de TVA al solicitantului;
g) datele contului bancar, inclusiv codurile IBAN si BIC.
In afara de informatiile mentionate mai sus, cererea de rambursare mai contine, pentru fiecare stat membru si pentru fiecare document de import, urmatoarele informatii:
a) numele si adresa completa ale furnizorului sau prestatorului;
b) cu exceptia importurilor, codul de inregistrare in scopuri de TVA sau codul de inregistrare fiscala al furnizorului sau prestatorului, alocate de statul membru;
c) cu exceptia importurilor, prefixul statului membru;
d) data si numarul facturii sau documentului de import;
e) baza impozabila si cuantumul TVA exprimate in moneda statului membru;
f) cuantumul TVA deductibil;
g) partea de TVA deductibila exprimata ca procent;
h) natura bunurilor si a serviciilor achizitionate.

Rectificarea sumei solicitate
In cazul in care, ulterior depunerii cererii de rambursare, pro rata de deducere este modificata, solicitantul procedeaza la rectificarea sumei solicitate sau deja rambursate, printr-o cerere de rambursare pe parcursul anului calendaristic care urmeaza perioadei de rambursare in cauza sau, in cazul in care solicitantul nu inainteaza nicio cerere de rambursare pe parcursul respectivului an calendaristic, printr-o declaratie separata trimisa prin intermediul portalului electronic creat de Romania.

Cererea de rambursare se refera la:
a) achizitii de bunuri sau servicii care au fost facturate pe parcursul perioadei de rambursare, cu conditia ca TVA sa fi devenit exigibila inaintea sau la momentul facturarii sau pentru care TVA a devenit exigibila pe parcursul perioadei de rambursare, cu conditia ca achizitiile sa fi fost facturate inainte ca TVA sa devina exigibila;
b) importul de bunuri efectuat pe parcursul perioadei de rambursare.
Pe langa aceste operatiuni,  cererea de rambursare poate sa se refere, de asemenea, la facturi sau documente de import care nu au fost acoperite de cererile de rambursare precedente si care privesc operatiuni finalizate pe parcursul anului calendaristic in cauza.

Termenul de depunere al formularului 318
Formularul 318 (cererea de rambursare) se transmite electronic organului fiscal competent din Romania prin intermediul portalului electronic pus la dispozitie de acesta, cel tarziu pana la data de 30 septembrie a anului calendaristic care urmeaza perioadei de rambursare. Organul fiscal competent din Romania va trimite solicitantului, de indata, o confirmare electronica de primire a cererii.

Perioada de rambursare
Perioada de rambursare este de maximum un an calendaristic si de minimum 3 luni calendaristice. Cererile de rambursare pot insa viza o perioada mai mica de 3 luni, in cazul in care aceasta reprezinta perioada ramasa pana la sfarsitul anului calendaristic:
- in cazul in care cererea de rambursare vizeaza o perioada de rambursare mai mica de un an calendaristic, dar mai mare de 3 luni, cuantumul TVA pentru care se solicita o rambursare nu poate fi mai mic de 400 euro sau echivalentul acestei sume in moneda nationala a statului de rambursare.
- in cazul in care cererea de rambursare se refera la o perioada de rambursare de un an calendaristic sau la perioada ramasa dintr-un an calendaristic, cuantumul TVA nu poate fi mai mic de 50 euro sau echivalentul acestei sume in moneda nationala a statului de rambursare.

Instructiuni pentru completarea formularului "(318) Cerere de rambursare a taxei pe valoarea adaugata pentru persoanele impozabile stabilite in Romania, depusa potrivit art. 302 alin. (2) din Codul fiscal" se regasesc in Anexa 2 la  Ordinul presedintelui ANAF  nr. 2810/2016 pentru aprobarea Procedurii de primire a cererilor de rambursare a TVA aferenta importurilor si achizitiilor de bunuri/servicii, efectuate in alt stat membru UE de catre persoanele impozabile stabilite in Romania.