Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
X

Autentificare cont

Tine-ma minte
Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola
Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Deblocare automata cont

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Contul meu Inregistrare cont Feedback clienti
PortalCodulFiscal.ro
Portal actualizat la 21 Aprilie 2024

Reguli generale aplicate veniturilor din operatiunile de fiducie

Raspuns oferit de
Profeanu Laura

Profeanu Laura
Consultant fiscal

In contextul modern al tranzactiilor financiare si patrimoniale, operatiunile de fiducie capata o importanta tot mai mare. Acest articol isi propune sa clarifice tratamentul fiscal aplicabil veniturilor realizate din operatiunile de fiducie, conform Codului Fiscal, oferind o imagine de ansamblu asupra principalelor prevederi.

Transferul Masei Patrimoniale Fiduciare
Conform Art. 63 din Codul Fiscal, transferul masei patrimoniale de la constituitor la fiduciar, nu constituie un eveniment impozabil la momentul transferului. Aceasta prevedere subliniaza intentia legiuitorului de a nu impovara transferul initial cu obligatii fiscale, facilitand astfel utilizarea structurilor de fiducie pentru planificare patrimoniala si financiara.

Remuneratia Fiduciarului
Remuneratia primita de fiduciar pentru administrarea masei patrimoniale, este considerata venit din activitatea profesionala si se impune cumulat cu veniturile din activitatea profesionala a fiduciarului, fie ca este vorba despre notari publici sau avocati.

Tratamentul Fiscal al Veniturilor
Veniturile realizate din administrarea masei patrimoniale de catre fiduciar, sunt tratate fiscal in functie de natura lor. La determinarea venitului impozabil, nu se deduc pierderile fiscale ale constituitorului, acestea reprezentand pierderi definitive. Obligatiile fiscale ale constituitorului in legatura cu masa patrimoniala administrate, vor fi indeplinite de fiduciar.

Impozitarea Beneficiarului
Veniturile realizate de beneficiar, fie in bani fie in natura, la transferul masei patrimoniale de la fiduciar, sunt impozabile si se supune impunerii veniturilor din alte surse. Exceptie fac veniturile beneficiarului care este totodata si constituitorul, acestea fiind neimpozabile, o prevedere menita sa faciliteze revenirea masei patrimoniale fara sarcini fiscale suplimentare.
Obligatia evaluarii veniturilor realizate, la pretul stabilit prin expertiza tehnica, la locul si la data primirii acestora, revine fiduciarului. Pierderile fiscale inregistrate din administrarea masei patrimoniale de catre fiduciar, reprezinta pierderi definitive si nu se deduc la determinarea venitului impozabil pentru beneficiar ulterior transferului masei patrimoniale de la fiduciar la beneficiarul persoana fizica.

Reguli specifice aplicabile contractelor de fiducie
Art. 30 din Codul fiscal aduce in atentie reguli specifice aplicabile contractelor de fiducie, distingand doua situatii principale, in functie de calitatea beneficiarului: cand constituitorul este si beneficiar si cand beneficiarul este fie fiduciarul, fie o terta persoana.

Cand Constituitorul este si Beneficiar
1. Transferul masei patrimoniale fiduciare nu constituie un transfer impozabil in sensul impozitului pe profit, ceea ce inseamna ca transferul de active de la constituitor la fiduciar nu va genera obligatii fiscale suplimentare pentru constituitor in momentul transferului.
2. Fiduciarul este obligat sa tina o evidenta contabila separata pentru activitatile desfasurate in cadrul administrarii masei patrimoniale fiduciare. Aceasta include transmiterea trimestriala a unui decont catre constituitor, detaliind veniturile si cheltuielile rezultate din administrarea patrimoniului.
3. Valoarea fiscala a activelor din masa patrimoniala fiduciara preluata de fiduciar, este considerata a fi egala cu valoarea fiscala pe care acestea le aveau la constituitor in momentul transferului. Aceasta asigura continuitatea tratamentului fiscal al activelor transferate.
4. Pentru orice activ amortizabil din masa patrimoniala fiduciara, calculul amortizarii fiscale se va efectua conform regulilor care ar fi fost aplicabile daca transferul nu ar fi avut loc, asigurand astfel un tratament fiscal consecvent al activelor amortizabile.

Cand Beneficiarul este Fiduciarul sau o Terta Persoana
In cazul contractelor de fiducie, in care calitatea de beneficiar o are fiduciarul sau o terta persoana, cheltuielile inregistrate din transferul masei patrimoniale fiduciare de la constituitor catre fiduciar, sunt considerate cheltuieli nedeductibile.
Aceste reguli asigura un cadru fiscal clar pentru contractele de fiducie, reflectand particularitatile acestui tip de aranjament juridic si financiar. Tratamentul fiscal favorabil acordat atunci cand constituitorul este si beneficiarul incurajeaza utilizarea contractelor de fiducie pentru planificare succesorala si alte scopuri, mentinand in acelasi timp integritatea bazei de impozitare. Pe de alta parte, tratamentul cheltuielilor ca fiind nedeductibile cand beneficiarul este o terta persoana sau fiduciarul, subliniaza prudenta fiscala si exclude deducerea cheltuielilor, care nu sunt direct legate de activitatea economica.

Impozitele si taxele locale
Conform Art. 488 din Codul fiscal, in cazul persoanelor care incheie contracte de fiducie, impozitele si taxele locale aferente masei patrimoniale fiduciare transferate in cadrul operatiunii de fiducie, sunt platite de catre fiduciar la bugetele locale unde sunt inregistrate bunurile care fac obiectul operatiunii de fiducie, incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care a fost incheiat contractul de fiducie.

Concluzii
Reglementarile fiscale privind operatiunile de fiducie reflecta un echilibru intre necesitatea administrarii eficiente a patrimoniului si obligatiile fiscale aferente. Prin clarificarea tratamentului fiscal al diferitelor aspecte ale operatiunilor de fiducie, Codul Fiscal asigura o mai buna intelegere si predictibilitate pentru toate partile implicate, faciliteaza utilizarea structurilor de fiducie in scopuri legale si financiare, si asigura alinierea la standardele fiscale si juridice actuale.
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Newsletter PortalCodulFiscal.ro

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Intreprinderi legate
Impozit micro sau impozit pe profit?"
!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016


Intrebari similare din categoria Stiri economico-financiare

Apr122024

Decontarea abonamentului la sala de sport in cadrul unei societati platitoare de impozit pe profit

de Profeanu Laura 12 Apr 2024
Pentru societatile din Romania, decontarea abonamentelor la sala de sport pentru angajati este o practica din ce in ce mai comuna, reprezentand un beneficiu aditional acordat de angajatori pentru imbunatatirea starii de sanatate si a productivitatii angajatilor. Este important de inteles modalitatea de decontare si tratamentul fiscal al acestor beneficii, intrucat acestea pot avea implicatii ...
Mar232024

Evitarea dublei impuneri

de Profeanu Laura 23 Mar 2024
Evitarea dublei impuneri reprezinta o preocupare majora pentru entitatile juridice care opereaza atat pe teritoriul Romaniei, cat si in strainatate. Art. 39 din Codul Fiscal aduce claritate si ofera solutii concrete pentru a preveni situatiile in care aceleasi venituri sunt impozitate de doua ori. Aceasta problema este deosebit de importanta in contextul globalizarii si al expansiunii ...
Mar122024

Modificari privind ajustarea bazei de impozitare, in vigoare cu 08 martie 2024

de Profeanu Laura 12 Mar 2024
Pe 8 martie 2024, Codul fiscal a fost modificat in privinta ajustarii bazei de impozitare pentru TVA, in contextul reducerilor de pret acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor. Aceste schimbari reflecta o incercare de a alinia legislatia fiscala nationala cu cea a Uniunii Europene si jurisprudenta Curtii de Justitie a UE. Inainte de aceasta actualizare, ajustarea bazei de ...
Mar052024

Impozitarea veniturilor din premii si din jocuri de noroc

de Profeanu Laura 05 Mar 2024
Participarea la concursuri, loterii sau diverse jocuri de noroc, poate aduce venituri suplimentare, fie in bani, fie in natura. In acest context, Codul Fiscal stabileste un cadru bine definit pentru impozitarea acestor tipuri de venituri, prin articolele 108, 109 si 110, precum si prin normele metodologice de aplicare. Venituri din premii Conform art. 108 din Codul Fiscal, veniturile din ...
Feb222024

Se majoreaza taxele pentru utilizarea muzicii ambientale in spatii comerciale

de Profeanu Laura 22 Feb 2024
Incepand cu 01 martie 2024, taxele pentru utilizarea muzicii ambientale in spatii comerciale se vor majora, conform noilor reglementari oficializate de Oficiul Roman pentru Drepturile de Autor (ORDA) prin Decizia nr. 34/2024. Aceste modificari vizeaza simplificarea si majorarea tarifelor, cu impact direct asupra persoanelor fizice autorizate si a firmelor care integreaza muzica ambientala in ...
Ian082024

Impozitarea veniturilor din chirii pentru persoanele fizice

de Profeanu Laura 08 Ian 2024
OUG 115/2023 a adus modificari semnificative in ceea ce priveste impozitarea veniturilor din chirii pentru persoanele fizice, incepand cu anul 2024. VENITUL BRUT DIN CEDAREA FOLOSINTEI BUNURILOR Pana la 31.12.2023, art. 84 alin. 1 din Codul fiscal, prevedea: ”Venitul brut din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, altele decat veniturile din arendarea bunurilor ...