Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
X

Autentificare cont

Tine-ma minte
Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola
Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Deblocare automata cont

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Contul meu Inregistrare cont Feedback clienti
PortalCodulFiscal.ro
Portal actualizat la 25 Mai 2024

Calculul rezultatului fiscal

Raspuns oferit de
Profeanu Laura

Profeanu Laura
Consultant fiscal

Reguli generale (art. 19 din Codul fiscal)

Rezultatul fiscal se calculeaza ca diferenta intre venituri si cheltuieli, din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea rezultatului fiscal se iau in calcul si elemente similare veniturilor si cheltuielilor, precum si pierderile fiscale care se recupereaza conform art. 31 din Codul fiscal:
- pierderea fiscala anuala stabilita prin declaratia de impozit pe profit (D 101) se recupereaza din profiturile impozabile realizate, in limita a 70% inclusiv, in urmatorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit;
- pierderea fiscala inregistrata de contribuabilii care isi inceteaza existenta (ca efect al unei operatiuni de fuziune sau divizare totala) se recupereaza de catre contribuabilii nou-infiintati ori de catre cei care preiau patrimoniul societatii absorbite sau divizate, proportional cu activele transferate, potrivit proiectului de fuziune/divizare;
- pierderea fiscala inregistrata de contribuabilii care nu isi inceteaza existenta ca efect al unei operatiuni de desprindere a unei parti din patrimoniul acestora, transferata ca intreg, se recupereaza de acesti contribuabili si de cei care preiau partial patrimoniul societatii cedente,  proportional cu activele transferate persoanelor juridice beneficiare, potrivit proiectului de divizare, respectiv cu cele mentinute de persoana juridica cedenta.

Aceste prevederi se aplica si:
a) contribuabilului care, in calitate de absorbant / beneficiar al unei operatiuni de fuziune / divizare / desprindere, preia de la un platitor de impozit pe veniturile microintreprinderilor care a fost anterior platitor de impozit pe profit, o pierdere fiscala nerecuperata integral de catre absorbit / divizat / cedent;
b) contribuabilului care, intr-o perioada anterioara in care era platitor de impozit pe veniturile microintreprinderilor, a preluat, ca absorbant / beneficiar al unei operatiuni de fuziune / divizare /  desprindere, de la un platitor de impozit pe veniturile microintreprinderilor, fost platitor de impozit pe profit, o pierdere fiscala nerecuperata;
c) contribuabilului care, intr-o perioada anterioara in care era platitor de impozit pe veniturile microintreprinderilor, a preluat, ca absorbant / beneficiar al unei operatiuni de fuziune / divizare / desprindere, de la un alt platitor de impozit pe profit, o pierdere fiscala nerecuperata integral.

Pana la data 31.12.2023, pierderile fiscale puteau fi recuperate din profiturile impozabile pe o perioada de 7 ani consecutivi. Noua reglementare (in vigoare cu 01.01.2024) scurteaza aceasta perioada la 5 ani si introduce o limita de recuperare de 70% din profiturile impozabile, ceea ce reprezinta o schimbare semnificativa in planificarea fiscala a companiilor.

Aceasta abordare se aplica si in cazul sediilor permanente ale persoanelor juridice straine, cu precizarea ca se iau in calcul numai veniturile si cheltuielile atribuibile sediului permanent respectiv.

Recuperarea pierderilor fiscale pentru fostii platitori de Impozit pe Veniturile Microintreprinderilor
Odata cu revenirea la sistemul de impozitare pe profit, contribuabilii care anterior au inregistrat pierderi fiscale ca microintreprinderi, sunt eligibili sa recupereze aceste pierderi conform regulilor aplicabile pierderilor fiscale anuale.

Pierderile fiscale pot fi recuperate din profiturile impozabile realizate, in limita a 70%:
- pe o perioada de 5 ani consecutivi pentru pierderile inregistrate incepand cu anul 2024;
- pe o perioada de 7 ani pentru pierderile inregistrate pana la 31 decembrie 2023.

Pentru determinarea rezultatului fiscal, erorile inregistrate in contabilitate se corecteaza astfel:
a) erorile care se corecteaza pe seama rezultatului reportat: prin ajustarea rezultatului fiscal al anului la care se refera acestea si depunerea unei declaratii rectificative;
b) erorile care se corecteaza pe seama contului de profit si pierdere: sunt luate in calcul pentru determinarea rezultatului fiscal in anul in care se efectueaza corectarea acestora.

Tranzactiile intre persoane afiliate
Reglementarile privind preturile de transfer sunt concepute pentru a preveni transferul artificial al profiturilor intre entitati afiliate in diferite jurisdictii, cu scopul de a minimiza sau evita obligatiile fiscale.

La stabilirea rezultatului fiscal al persoanelor afiliate, autoritatile fiscale vor evalua tranzactiile intre acestea pentru a se asigura ca sunt in concordanta cu principiul valorii de piata. Aceasta implica:
- examinarea naturii si termenilor tranzactiilor pentru a determina daca conditiile acestora corespund celor care ar fi fost stabilite intre parti independente;
- entitatile afiliate sunt adesea obligate sa intocmeasca documentatia care sa justifice metodologia de stabilire a preturilor, inclusiv analize comparabile ale pietei, care sa demonstreze conformitatea cu principiul valorii de piata.

Nerespectarea reglementarilor privind preturile de transfer poate avea consecinte semnificative pentru entitatile afiliate, inclusiv ajustari fiscale, penalitati si dobanzi. Este obligatoriu pentru entitatile implicate sa adopte o abordare proactiva si atenta in gestionarea preturilor de transfer, inclusiv implementarea politicilor adecvate de preturi de transfer si mentinerea unei documentatii corespunzatoare.

Registrul de evidenta fiscala
In scopul determinarii rezultatului fiscal, contribuabilii sunt obligati sa evidentieze in registrul de evidenta fiscala veniturile impozabile inregistrate intr-un an fiscal, precum si cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, in acelasi an fiscal.
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Newsletter PortalCodulFiscal.ro

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Intreprinderi legate
Impozit micro sau impozit pe profit?"
!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016


Intrebari similare din categoria Stiri economico-financiare

Mai212024

S-a extins lista veniturilor neimpozabile la calculul rezultatului fiscal pentru impozitul pe profit

de Profeanu Laura 21 Mai 2024
In contextul adaptarilor continue ale legislatiei fiscale la dinamica economica si la standardele internationale, Guvernul Romaniei a modificat Codul fiscal, prin OUG nr. 43/2024. Aceasta ordonanta, publicata in Monitorul Oficial Partea I nr. 409 din 30 aprilie 2024, printre altele, a extins lista veniturilor neimpozabile la calculul rezultatului fiscal pentru impozitul pe profit, incepand cu ...
Mai092024

Impozit suplimentar pentru institutiile de credit - impozitul pe cifra de afaceri

de Profeanu Laura 09 Mai 2024
Legea 296/2023 a introdus in Codul fiscal la art. Art. 18^2, un impozit suplimentar pentru institutiile de credit - persoane juridice romane si sucursalele din Romania ale institutiilor de credit - persoane juridice straine. Masura vizeaza cresterea veniturilor bugetare prin impunerea unei taxari mai agresive asupra sectorului bancar, recunoscut pentru generarea de venituri ...
Mai072024

Amanarea termenului pentru declararea si plata impozitului pe bunurile de valoare mare

de Profeanu Laura 07 Mai 2024
Prin OUG nr. 43/2024, publicata la data de 30 aprilie 2024, Guvernul a decis sa amane termenul pentru declararea si plata impozitului special destinat proprietatilor imobiliare de valoare mare, pana la data de 30 septembrie 2024. Modificarea a fost justificata, intrucat: - baza de impozitare pentru impozitul pe cladiri nu s-a prevazut in cuprinsul deciziei de impunere; - in prezent, aceasta ...
Apr042024

Pierderile inregistrate de microintreprinderile platitoare de impozit micro nu sunt pierderi fiscale dupa trecerea la impozitul pe profit

de Profeanu Laura 04 Apr 2024
Recentele modificari ale Codului Fiscal, in special cele referitoare la art. 47 si art. 31, au reconfigurat semnificativ regimul fiscal pentru microintreprinderile din Romania, impunand noi responsabilitati in cadrul procesului de conformare fiscala. Conform art. 47 din Codul Fiscal, definitia unei microintreprinderi se bazeaza pe mai multe conditii cumulative, la 31.12.2023: - a realizat ...
Mar252024

Tranzactiile intre Persoane Afiliate: Ghidul Principiului Valorii de Piata

de Profeanu Laura 25 Mar 2024
In lumea afacerilor, tranzactiile intre persoane afiliate reprezinta o realitate comuna, dar si o zona de interes special pentru autoritatile fiscale. Aceste tranzactii sunt strict reglementate de Codul fiscal, care impune aplicarea principiului valorii de piata pentru a asigura corectitudinea si transparenta fiscala. Art. 11 din Codul fiscal si normele sale de aplicare ofera un cadru detaliat ...
Feb282024

Clarificari de la Ministerul Finantelor privind tratamentul contabil al garantiilor in sistemul de garantie-returnare pentru ambalaje nereutilizabile

de Profeanu Laura 28 Feb 2024
In contextul implementarii sistemului de garantie-returnare (SGR) pentru ambalaje primare nereutilizabile, Ministerul Finantelor a oferit clarificari privind tratamentul contabil al garantiilor retinute de comercianti. Aceste prevederi se bazeaza pe Hotararea Guvernului nr. 1074/2021, care stabileste cadrul legal pentru SGR, si sunt disponibile pe pagina oficiala a Ministerului ...