Renuntare la cod de tva optional

Persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA poate renunta la aceasta calitate daca indeplineste cumulat cele 2 conditii:

• in anul 2024, sa nu fi depasit plafonul de scutire de 300.000 lei; si
• la data solicitarii, sa nu fi depasit plafonul de scutire pentru anul in curs.

In acest sens, veti depune la organul fiscal Declaratia 700, intre 1 si 10 ale lunii urmatoare perioadei fiscale pe care o aveti (luna sau trimestrul).

Nu veti mai fi inregistrati in scopuri de TVA de la data comunicarii deciziei privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Organul fiscal are obligatia de a solutiona aceasta solicitare cel tarziu pana la sfarsitul lunii in care au fost depuse actele de mai sus.

Pana la comunicarea deciziei de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA, persoana impozabila are toate drepturile si obligatiile persoanelor inregistrate in scopuri de TVA. Indiferent de perioada fiscala avuta, persoana impozabila va depune ultimul Decont de TVA pana la 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA.

In acest ultim Decont de TVA depus, aveti obligatia sa efectuati toate ajustarile de TVA care se impun (stocuri, servicii in curs, imobilizari etc.).

Ajustarea tva a fost efectuata la cererea societatii dvs., deci prin optiune.In acest caz ajustati tv pentru stocurile existente la 31.10.2025 in evidenta societatii dvs.

In situatia retragerii optionale a persoanei impozabile din categoria persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform prevederilor art. 310 alin. (7) din Codul fiscal, persoana impozabila este obligata sa ajusteze negativ suma TVA deductibila aferenta stocurilor de marfa existente la data retragerii ...... Persoana impozabila care a solicitat scoaterea din evidenta are obligatia sa depuna ultimul decont de taxa prevazut la art. 323, indiferent de perioada fiscala aplicata conform art. 322, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA. In ultimul decont de taxa depus, persoanele impozabile au obligatia sa evidentieze valoarea rezultata ca urmare a efectuarii tuturor ajustarilor de taxa, conform prezentului titlu.

Suma TVA deductibila ajustata negativ se raporteaza cu semnul minus prin decontul de TVA cod 300 la randul 35 alocat pentru "Ajustari conform pro-rata/ajustari de taxa, indiferent de cota TVA 9% sau 19%.

Daca rezulta tva de achitat, aceasta se plateste pana pe 25.01.2026 daca sunteti paltitor de tva trimestrial si la octombrie evidentait ajustarile de tva.

Persoana impozabila care a solicitat scoaterea din evidenta are obligatia sa depuna ultimul decont de taxa prevazut la art. 323, indiferent de perioada fiscala aplicata conform art. 322, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA. In ultimul decont de taxa depus, persoanele impozabile au obligatia sa evidentieze valoarea rezultata ca urmare a efectuarii tuturor ajustarilor de taxa, conform prezentului titlu.

Pct. 83 Norme metodologice:

7) Persoana impozabila care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal in vederea aplicarii regimului special de scutire are obligatia sa ajusteze taxa deductibila aferenta:

a) bunurilor aflate in stoc, serviciilor neutilizate si activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, in momentul trecerii la regimul de scutire, in conformitate cu prevederile art. 270 alin. (4) lit. c) si art. 304 din Codul fiscal;

b) bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, aflate in proprietatea sa in momentul trecerii la regimul de scutire, in conformitate cu prevederile art. 305 din Codul fiscal;

c) activelor corporale fixe care pana la data de 31 decembrie 2015 nu erau considerate bunuri de capital, care au fost fabricate sau achizitionate pana la 1 ianuarie 2016 si care nu sunt complet amortizate la momentul trecerii la regimul de scutire, in conformitate cu prevederile art. 306 din Codul fiscal;

d) achizitiilor de bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute, respectiv pentru care exigibilitatea de taxa a intervenit conform art. 282 alin. (2) lit. a) si b) din Codul fiscal inainte de data anularii calitatii de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa aceasta data.

Prin urmare, la data trecerii de la platitor de tva la neplatitor de tva, efectuati inventarierea stocurilor si activelor determinati tva dedusa la achizitia acestora, adica suma tva care trebuie ajustata.

Din punct de vedere contabil, tva ajustata devine taxa nerecuperabila si se include in costul stocurilor: 3xx = 4426

Pentru bunuri de capital altele decat bunuri imobile, perioada de ajustare este de 5 ani.

Pentru a ajusta tva aferenta mijloacelor fixe inregistrate in contul 2133 trebuie sa stabiliti care este perioada de ajustare ramasa. Spre exemplu, daca in cazul unui mijloc fix au ramas 4 ani din perioada de ajustare, veti ajusta 4/5 din tva dedusa la achizitie.

Exemplu:

21066.32/5x4 = 16853.06 lei

2133 = 4426 16853.06 lei

Prin urmare, va raportati la perioada de ajustare de 5 ani specifica bunurile de capital, nu la durata amortizarii mijlocului fix.