Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
X

Autentificare cont

Tine-ma minte
Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola
Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Deblocare automata cont

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Contul meu Inregistrare cont Feedback clienti
PortalCodulFiscal.ro
Portal actualizat la 25 Mai 2024

Tranzactiile intre Persoane Afiliate: Ghidul Principiului Valorii de Piata

Raspuns oferit de
Profeanu Laura

Profeanu Laura
Consultant fiscal

In lumea afacerilor, tranzactiile intre persoane afiliate reprezinta o realitate comuna, dar si o zona de interes special pentru autoritatile fiscale. Aceste tranzactii sunt strict reglementate de Codul fiscal, care impune aplicarea principiului valorii de piata pentru a asigura corectitudinea si transparenta fiscala. Art. 11 din Codul fiscal si normele sale de aplicare ofera un cadru detaliat pentru evaluarea si ajustarea acestor tranzactii, avand scopul de a preveni evitarea obligatiilor fiscale si de a promova o concurenta loiala.

Principiul Valorii de Piata si importanta sa
Acest principiu, esential in reglementarea tranzactiilor intre persoane afiliate, presupune ca tranzactiile intre aceste entitati trebuie sa reflecte conditiile si preturile care ar fi fost convenite intre parti independente, in conditii de piata libere si neinfluentate.

Ce este valoarea de piata?
Valoarea de piata reprezinta pretul la care un bun sau serviciu poate fi cumparat sau vandut intr-o piata competitiva, intre parti dispuse si informate corespunzator, fiecare actionand in interes propriu. Acest pret este influentat de cerere si oferta, fiind un indicator al valorii reale a unui bun sau serviciu in conditii de piata.

Importanta principiului valorii de piata in tranzactiile intre persoane afiliate
1. Promovarea echitatii si transparentei: Prin aplicarea principiului valorii de piata, tranzactiile intre persoane afiliate sunt realizate intr-un mod echitabil, comparabil cu tranzactiile intre entitati independente, ceea ce  contribuie la crearea unui cadru de afaceri transparent si la prevenirea practicilor de evaziune fiscala sau de transfer neadecvat al profiturilor intre jurisdictii fiscale diferite.
2. Asigurarea bazei fiscale corecte: Prin evaluarea si ajustarea tranzactiilor la valoarea de piata, baza de impozitare reflecta realitatea economica a tranzactiilor, aspect important pentru determinarea corecta a obligatiilor fiscale si pentru prevenirea erodarii bazei de impozitare.
3. Crearea unui mediu de afaceri competitiv: Principiul valorii de piata contribuie la asigurarea unei concurente loiale intre companii, indiferent de structura lor corporativa sau de relatiile dintre entitatile afiliate. Companiile sunt astfel incurajate sa se concentreze pe inovatie, eficienta si crestere sustenabila, in loc sa caute avantaje fiscale nejustificate.

Importanta principiului valorii de piata transcende simpla conformitate fiscala, avand implicatii profunde asupra echitatii si competitivitatii in mediul de afaceri, intelegerea si aplicarea corecta a acestui principiu, fiind esentiala pentru toate partile implicate, de la contribuabili pana la autoritatile fiscale.

Cand si cum se aplica ajustarile
Ajustarile sunt necesare atunci cand:
- exista discrepante semnificative intre preturile practicate in tranzactiile intre persoane afiliate si preturile care ar fi fost stabilite in conditii de piata libera;
- contribuabilul nu furnizeaza datele necesare pentru a evalua respectarea principiului valorii de piata. In lipsa informatiilor suficiente, autoritatile pot estima veniturile sau cheltuielile bazandu-se pe datele disponibile sau pe practicile de pret din sectorul relevant.

Procedura de Ajustare
1. In prima faza, se compara preturile tranzactiilor intre persoane afiliate cu preturile de pe piata sau cu preturile practicate in tranzactii similare intre parti independente.
2. Contribuabilul este obligat sa prezinte documentatia de preturi de transfer, care sa justifice metodologia de stabilire a preturilor si conformitatea acestora cu principiul valorii de piata.
3. In cazul in care se constata abateri de la principiul valorii de piata si contribuabilul nu reuseste sa furnizeze o justificare reala, credibila, autoritatile fiscale pot ajusta sumele raportate ca venituri sau cheltuieli, astfel incat acestea sa reflecte nivelul preturilor de piata.

Impactul Ajustarilor
Ajustarile efectuate de autoritatile fiscale pot avea impact semnificativ asupra rezultatului fiscal al entitatilor afiliate, influentand atat obligatiile fiscale cat si relatiile dintre entitatile grupului. In plus, nerespectarea obligatiilor de documentare si raportare poate conduce la penalitati si dobanzi.

Metodele de stabilire a valorii de piata
Cele cinci metode principale de evaluare a valorii de piata a tranzactiilor intre persoane afiliate sunt:
- Metoda Compararii Preturilor
- Metoda Cost Plus
- Metoda Pretului de Revanzare
- Metoda Marjei Nete
- Metoda Impartirii Profitului
Fiecare dintre aceste metode are avantajele si limitarile sale si poate fi mai potrivita in anumite circumstante decat in altele. Alegerea metodei cea mai adecvata nu este doar o chestiune de conformitate, ci si una strategica, care poate influenta semnificativ rezultatele financiare ale entitatilor implicate.

Concluzii:
Contabilizarea rezultatelor fiscale ale relatiilor intre persoanele afiliate (adesea tumultuoase) necesita o busola fiabila, iar principiul valorii de piata ofera exact aceasta solutie. Respectarea acestui principiu este o cerinta legala si totodata o manifestare a angajamentului fata de o practica de afaceri etica si transparenta. Intr-un mediu de afaceri tot mai scrutat de autoritatile fiscale, alinierea preturilor de transfer la standardele valorii de piata devine esentiala pentru evitarea riscurilor fiscale si pentru promovarea unei concurente loiale.
Constientizarea importantei si impactul respectarii principiului valorii de piata in tranzactiile intre persoane afiliate reprezinta fundatia pe care se construieste o strategie fiscala robusta si sustenabila, esentiala pentru orice entitate care aspira la succes pe termen lung in peisajul economic actual.

Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Newsletter PortalCodulFiscal.ro

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Intreprinderi legate
Impozit micro sau impozit pe profit?"
!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016


Intrebari similare din categoria Stiri economico-financiare

Mai212024

S-a extins lista veniturilor neimpozabile la calculul rezultatului fiscal pentru impozitul pe profit

de Profeanu Laura 21 Mai 2024
In contextul adaptarilor continue ale legislatiei fiscale la dinamica economica si la standardele internationale, Guvernul Romaniei a modificat Codul fiscal, prin OUG nr. 43/2024. Aceasta ordonanta, publicata in Monitorul Oficial Partea I nr. 409 din 30 aprilie 2024, printre altele, a extins lista veniturilor neimpozabile la calculul rezultatului fiscal pentru impozitul pe profit, incepand cu ...
Mar122024

Modificari privind ajustarea bazei de impozitare, in vigoare cu 08 martie 2024

de Profeanu Laura 12 Mar 2024
Pe 8 martie 2024, Codul fiscal a fost modificat in privinta ajustarii bazei de impozitare pentru TVA, in contextul reducerilor de pret acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor. Aceste schimbari reflecta o incercare de a alinia legislatia fiscala nationala cu cea a Uniunii Europene si jurisprudenta Curtii de Justitie a UE. Inainte de aceasta actualizare, ajustarea bazei de ...
Feb292024

Calculul rezultatului fiscal

de Profeanu Laura 29 Feb 2024
Reguli generale (art. 19 din Codul fiscal) Rezultatul fiscal se calculeaza ca diferenta intre venituri si cheltuieli, din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea rezultatului fiscal se iau in calcul si elemente similare veniturilor si cheltuielilor, precum si pierderile fiscale care se recupereaza conform art. 31 ...
Feb262024

Continutul dosarului preturilor de transfer

de Profeanu Laura 26 Feb 2024
Marii contribuabili, care desfasoara tranzactii cu persoane afiliate, cu o valoare totala anuala, calculata prin insumarea valorii tranzactiilor efectuate cu toate persoanele afiliate, exclusiv TVA, mai mare sau egala cu oricare din pragurile de semnificatie: - 200.000 euro, in cazul dobanzilor incasate/platite pentru serviciile financiare; - 250.000 euro, in cazul ...
Nov282023

UE inaspreste regulile impotriva intarzierilor de plata: o noua era pentru tranzactiile comerciale

de Profeanu Laura 28 Nov 2023
Intr-un efort de a proteja intreprinderile, in special IMM-urile, de impactul negativ al intarzierilor in plati, UE a propus un regulament pentru intarzierea platilor (”REGULATION OF THE EUROPEAN PARLIAMENT AND OF THE COUNCIL on combating late payment in commercial transactions") pentru a moderniza cadrul legislativ existent (Directiva 2011/7/UE, transpusa in Romania prin Legea 72/2013 ...
Oct302023

Limitari noi in tranzactiile cu numerar pentru entitatile din Romania

de Profeanu Laura 30 Oct 2023
Autoritatile romane continua demersurile de consolidare a disciplinei financiare prin introducerea unor noi restrictii privind operatiunile de incasari si plati in numerar. In acest sens, Legea nr. 70/2015 a fost modificata si completata prin Legea nr. 296/2023 (Cap. IV,  Art. LXIV). Publicata in M. Of. nr. 977 din 27 octombrie 2023, modificarile aduse vor intra in vigoare la 15 zile de ...