TVA la cafea si ceai in HoReCa: instantele demonteaza interpretarea ANAF

Profeanu Laura

23 Iun 2025

Spete pe acelasi subiect

Dupa aproape doi ani de incertitudini, controverse si presiuni asupra contribuabililor din sectorul HoReCa, instantele din Brasov au clarificat o problema fiscala majora: aplicarea cotei de 19% TVA pentru bauturile pe baza de cafea si ceai servite in restaurante, cafenele sau automate. Intr-o speta reprezentativa, autoritatile fiscale au pierdut definitiv in fata contribuabilului, iar decizia deschide calea pentru restabilirea unui echilibru intre autoritate si interpretarea rezonabila a legii de catre operatorii economici.

De unde a pornit totul?

Modificarile aduse de O.G. nr. 16/2022, cu aplicabilitate de la 1 ianuarie 2023, au schimbat semnificativ regimul TVA pentru mai multe categorii de produse si servicii. Una dintre modificarile-cheie a fost cresterea cotei de TVA de la 9% la 19% pentru bauturile cu adaos de zahar. Desi intentia legiuitorului viza bauturile carbogazoase si alte produse similare, formularea ambigua a textului legal a ridicat intrebari serioase privind incadrarea bauturilor pe baza de cafea, ceai sau cacao, mai ales cand acestea sunt servite calde si preparate la comanda.

Pozitia ANAF si valul de controale

Situatia s-a schimbat radical la inceputul anului 2023, cand ANAF a inceput sa emita decizii de impunere pentru operatorii HoReCa, considerand ca bauturile calde pe baza de cafea sau ceai, indiferent daca sunt indulcite sau nu, trebuie taxate cu 19%. Aceasta interpretare a fost formalizata intr-un punct de vedere emis in vara aceluiasi an, fara insa a avea forta normativa. In baza acestei interpretari, inspectorii fiscali au recalculat diferentele de TVA pentru perioade anterioare, considerand ca aplicarea cotei reduse fusese gresita si impunand plata retroactiva a diferentelor, insotite de dobanzi si penalitati.

Pentru multe afaceri mici si mijlocii din domeniu, aceste impuneri au reprezentat o lovitura severa. Diferenta de 10 puncte procentuale din pretul fiecarei bauturi vandute echivala, in multe cazuri, cu intreaga marja de profit. Fara avertisment prealabil, contribuabilii s-au trezit cu sume de plata de ordinul milioanelor de lei, afectand grav stabilitatea financiara a afacerilor si generand un val de contestatii si actiuni in instanta.

Hotararea instantelor: TVA de 9% a fost corect

Intr-unul dintre cele mai relevante dosare, solutionat initial de Tribunalul Brasov in noiembrie 2024 si confirmat definitiv de Curtea de Apel Brasov in iunie 2025, instanta a constatat ca interpretarea ANAF a fost eronata. Judecatorii au concluzionat ca autoritatea fiscala a aplicat eronat, retroactiv, o modificare legislativa care nu era clara la momentul respectiv si care nici nu putea fi anticipata de contribuabil.

Instanta a subliniat ca o astfel de practica fiscala contravine principiilor fundamentale de drept fiscal, in special principiului securitatii juridice, potrivit caruia contribuabilul trebuie sa poata cunoaste cu claritate normele aplicabile si sa-si poata conforma comportamentul fiscal in consecinta.

Mai mult decat atat, instanta a dispus anularea in totalitate a deciziilor ANAF si restituirea sumelor incasate, inclusiv a dobanzilor aferente. Decizia are caracter definitiv si poate fi utilizata ca temei in alte cauze similare, in care contribuabilii contesta aplicarea retroactiva a unei cote mai mari de TVA.

Ce urmeaza pentru contribuabili?

Desi hotararea se refera la un caz punctual, ea are un impact mai larg asupra tuturor contribuabililor care se confrunta cu situatii similare. In lipsa unei clarificari legislative sau administrative cu caracter general, aceasta decizie ofera o baza solida pentru sustinerea in instanta a aplicarii cotei de 9% pentru bauturile pe baza de cafea si ceai, in masura in care ele nu se incadreaza explicit in categoria bauturilor cu zahar adaugat.

Totodata, contribuabilii care au achitat sumele impuse de ANAF in baza interpretarii controversate, pot initia demersuri pentru recuperarea acestora, pe cale administrativa sau judiciara, in functie de stadiul in care se afla dosarul lor.

Lectii pentru viitor

Speta evidentiaza inca o data vulnerabilitatea contribuabilului in fata unor interpretari fiscale incerte, fara o comunicare clara si oficiala. Intr-un stat de drept, autoritatile fiscale, pe langa obligatia de a colecta taxe, trebuie sa ofere predictibilitate si indrumare contribuabililor, mai ales atunci cand legislatia este neclara.

Cazul „TVA la cafea si ceai” nu este doar o disputa tehnica, ci o problema de fond legata de modul in care functioneaza dialogul intre stat si contribuabil. Iar decizia definitiva a instantei transmite un mesaj clar: interpretarile administrative nu pot produce efecte retroactive si nu pot incalca dreptul contribuabilului de a beneficia de stabilitate si incredere in lege.

Studii de caz si articole despre horeca