TVA omisa la declarare: ce au constatat inspectorii ANAF la o firma de constructii
Intr-un nou caz de inspectie fiscala desfasurata de ANAF, o societate cu obiect principal de activitate in domeniul constructiilor de cladiri rezidentiale si nerezidentiale (cod CAEN 4120), denumita SC X SRL, a fost supusa controlului fiscal pentru perioada 17 iunie 2024 – 31 octombrie 2024.
1. Facturi inregistrate in contabilitate, dar neincluse in decontul de TVA
Organele de inspectie fiscala au constatat ca societatea a emis facturi catre clientul sau SC Y SRL, facturi care au fost corect inregistrate in contabilitate, insa nu au fost declarate in decontul de TVA aferent lunii iunie 2024.
- Art. 282 alin. (1) – exigibilitatea TVA intervine la data faptului generator (adica momentul livrarii/prestarii);
- Art. 291 alin. (1) lit. b) – cota standard aplicabila este de 19%;
- Art. 307 alin. (1) – SC X SRL este persoana obligata la plata TVA pentru aceste operatiuni taxabile;
- Art. 321 alin. (1) si (4) – obligatia de a tine evidente corecte si complete;
- Art. 326 alin. (1) – obligatia de a achita TVA datorata pana la termenul legal de declarare.
Prin urmare, TVA aferenta acestor facturi a fost nedeclarata si neplatita la termen, fiind stabilita ca obligatie fiscala suplimentara.
2. Contracte internationale si tratamentul TVA
In cadrul inspectiei, societatea a prezentat contractul incheiat la data de 23 iunie 2023 cu o firma din Polonia (X Polonia), avand ca obiect livrarea la cheie a unui depozit automatizat – un proiect complex ce includea lucrari de proiectare, constructie, instalare si testare in Romania.
Potrivit art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal si HG nr. 1/2016, pct. 16 alin. (2)-(3), aceste servicii sunt considerate prestari in legatura cu bunuri imobile, locul prestarii fiind in Romania.
Intr-un act aditional din 6 iunie 2024, s-a decis stornarea facturilor de avans emise anterior de X Polonia catre Y SRL si refacturarea acestora catre SC X SRL, ca parte a unei reorganizari contractuale.
3. Concluziile inspectiei si impactul fiscal
In concluzie, in urma controlului, s-a stabilit ca SC X SRL:
- a inregistrat in evidenta contabila facturi care nu au fost declarate;
- a omis includerea in decontul de TVA aferent perioadei in care a intervenit exigibilitatea;
- a generat obligatii fiscale suplimentare reprezentand TVA colectata, cu accesorilor fiscale (dobanzi si penalitati).
Ce invatam din aceasta speta?
Cazul evidentiaza importanta unei bune coordonari intre evidenta contabila si declaratiile fiscale, mai ales in contextul unor proiecte internationale cu modificari contractuale si stornari de facturi.
Recomandari pentru contribuabili:
- Monitorizati cu atentie momentul faptului generator si al exigibilitatii TVA;
- Declarati corect si la timp toate operatiunile in decontul de TVA;
- Revizuiti actele aditionale si efectele fiscale ale stornarilor de avansuri;
- Clarificati regimul TVA al serviciilor in legatura cu bunuri imobile aflate in Romania, mai ales in tranzactiile internationale.
Daca doriti sa discutati direct cu un consultant, va puteti programa oricand, AICI.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Legea Austeritatii 2025. Raspunsuri pentru contabili"!
Un produs marca 