Ajustarea TVA in cazul clientilor incerti

Pentru inchiderea anului 2019 am dori sa reanalizam situatia clientilor incerti si a debitorilor diversi, pentru care s-au constituit provizioane in anii anteriori. Avem urmatoarele situatii:

 

1. facturi emise in 2005, 2006:

 

a) Societatea respectiva este in functiune, se va reveni cu adresa la executorul judecatoresc;

 

b) Procedura in desfasurare, dar conform Raportului final intocmit de lichidator, nu exista premise de recuperat datoria;

 

c) Societatea a intrerupt temporar activitatea, din martie 2019;

 

d) Procedura in desfasurare;

 

e) s-a declarat falimentul, cf. hotararii judecatoresti.

 

In nici unul dintre cazurile de mai sus nu facem ajustare de tva pentru ca nu mai suntem in cadrul perioadei de prescriptie, conform Codului de Procedura fiscala. Putem scoate din evidenta acesti clienti/debitori la 31.12.2019? cheltuiala din contul 654 va fi deductibila pentru partea acoperita de provizion, adica 100%.?

 

 

2. facturi emise in 2009, 2010: societatile sunt radiate din 2013, 2014, 2017, ianuarie 2019. Nu facem ajustare de tva, dar putem scoate din evidenta acesti clienti/debitori la 31.12.2019?

 

 

3. facturi emise in perioda 2017-2018: provizion inregistrat in 31.12.2018 cand s-a deschis procedura de insolventa, 4118=411; 6814=491 deductibila 30%, cf art. 26, lit. c din Codul Fiscal. Conform art. 287 lit d), ajustarea bazei de impozitare se efectueaza in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care s-a pronuntat hotararea judecatoreasca de confirmare a planului de reorganizare, respectiv a celui in care s-a decis intrarea in faliment.

 

Ajustarea 4118=4427 cu suma tva colectata in rosu poate face la 31.12.2019?

 

Operatiunile 654=4118 si

 

491=7814 venit impozabil 30% se vor face cand se va pronunta inchiderea procedurii de faliment.

 

In ce situatii se trec facturile de ajustare a bazei in D394 si cand se transmit clientului?