Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
X

Autentificare cont

Tine-ma minte

Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola

Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Deblocare automata cont

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Contul meu Inregistrare cont Feedback clienti
PortalCodulFiscal.ro
Portal actualizat la 4 August 2020
Un produs marca Rentrop ∧ Straton
Un produs marca Rentrop&Straton
Seminarul online "Solutii financiar-fiscale pentru depasirea crizei" poate fi vizualizat aici                                                                             Seminarul online "Solutii financiar-fiscale pentru depasirea crizei" poate fi vizualizat aici
  • Newsletter GRATUIT
  • Aboneaza-te GRATUIT la newsletter-ul PortalCodulFISCAL.ro.
     
    Aboneaza-te acum si primesti GRATUIT Raportul Special "Top 10 spete fiscal-contabile ale lunii".
    Top 10 spete fiscal-contabile ale lunii
    Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Cheltuieli deductibile ajustare creante

Raspuns oferit de
Elena Ionescu

Elena Ionescu
Consultant fiscal
valabil la 24 Iul 2020

Intrebare: O societate comerciala platitoare de impozit pe profit are neincasata o factura emisa in luna mai 2015 pentru o livrare de bunuri. Clientul fata de care este detinuta creanta, nu este un client afiliat, iar creanta nu este garantata de alta persoana. La 31.12.2019 se constituie provizion pentru valoarea integrala a creantei . Cat din acest provizion este deductibil fiscal ?

Raspuns:
Din punct de vedere al reglementarilor contabile, aprobate prin OMFP nr. 1802/2014, creantele se prezinta in situatiile financiare la valoarea lor probabila de incasat.
 
Atunci cand se estimeaza ca o creanta nu se va incasa integral, in contabilitate se inregistreaza ajustari pentru depreciere, la nivelul sumei care nu se mai poate recupera, iar atunci cand nu mai este posibila incasarea ei se scoate din evidenta. La scoaterea din evidenta, societatea trebuie sa demonstreze ca au fost facute toate demersurile legale pentru decontarea creantelor.
 
Este de retinut ca pentru prezentarea fidela a situatiilor financiare trebuie inregistrate cheltuieli cu deprecierea clientilor rau platnici chiar daca acestea, din punct de vedere fiscal, nu sunt deductibile in totalitate (asa cum ati procedat si d-voastra).
 
Primul pas in evidentierea posibilitatii existentei unor clienti care nu vor fi incasati este acela al inventarierii. Cu aceasta ocazie se procedeaza la inregistrarea deprecierilor creantelor respective. Acest fapt ar fi trebuit sa fie consemnat si in contabilitatea societatii d-voastra in anul 2015, prin inregistrarile:
 
4118            =                  4111
 
"Clienti incerti sau in litigiu" "Clienti"
 
6814            =                  491 
 
„Cheltuieli de exploatare              „Ajustari pentru deprecierea
 
privind ajustarile pentru                creantelor – clienti”
 
deprecierea activelor
 
circulante”
 
Totodata, cu ocazia inventarierii, legislatia in vigoare prevedea si efectuarea punctajelor reciproce scrise si confirmarea soldurilor din conturile de creante.
 
Daca la sfarsitul anului 2019 inregistrati in evidenta contabila deprecierea pe seama contului de cheltuieli, pot fi considerate deductibile sume in limita cotei de 30% din valoarea acestora (art. 26, alin. (1), lit. c) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare).
 
Atunci cand factura va fi eventual incasata, venitul inregistrat in cont 7814 ”Venituri din ajustari pentru deprecierea activelor circulante” este venit neimpozabil, in proportie de 70%, conform prevederilor art. 23, lit. d) din Legea nr. 227/2015 deoarece a rezultat din anularea sumelor cu deprecierea creantelor care au fost nedeductibile initial (in anul 2019) iar 30% va fi venit impozabil deoarece a fost recunoscuta cheltuiala cu deprecierea.
 
Suma reprezentand diferenta de 70% se deduce numai din punct de vedere fiscal, prin inscrierea acesteia la rd. 14 ”Provizioane fiscale” din Declaratia 101, aprobata prin Opanaf nr. 3386/2016, cu modificarile ulterioare.
 
Inregistrarea in evidenta contabila va fi:
 
491                                       =                  7814 
 
„Ajustari pentru deprecierea                  „Venituri din ajustari pentru
 
creantelor – clienti”                               deprecierea activelor circulante”
 
Daca factura nu se va incasa si se va considera necesara scoaterea din evidenta a clientului se vor inregistra si cheltuieli cu pierderile din creante:
 
654                                       =                  4118
 
„Pierderi din creante                             „Clienti incerti sau in litigiu”
 
si debitori diversi”
 
Aceste cheltuieli se vor recunoaste atunci cand se determina rezultatul fiscal, doar daca, se declara procedura de deschidere a falimentului (art. 26, lit j) din Codul fiscal) sau daca sunt aplicabile prevederile art. 25, alin. (4), lit. h).

Newsletter PortalCodulFiscal.ro

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Top 10 spete fiscal-contabile ale lunii"!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016


Articole similare

Iul182020

Tichete cadou primite. Bonus vanzari

de Vera Constantin valabil la 18 Iul 2020
Iul142020

Cheltuieli cu managementul operational. Deductibilitate

de Constanta Popa valabil la 14 Iul 2020
Iul032020

Sediu secundar in Germania

de Dana Hristu valabil la 03 Iul 2020
x