Comision si dobanda aferenta unei scrisori de garantie bancara. Impozit nerezidenti. TVA
valabil la 26 Nov 2019
Intrebare:
In ceea ce priveste dobanzile bancare, la data platii lor (Z catre Y), acestea sunt scuite de impozit pe nerezidenti in momentul in care se implinesc cei 2 ani de detinere neintrerupta a min 25% din partile sociale (Y in capitalul social a lui Z), in baza art 255 al 10 CF
X = Societate bancara rezidenta fiscal in Belgia (banca belgiana)
Y = Societeate comerciala rezidenta fiscal in Belgia (inregistrata in scopuri de TVA in BE si in RO)
Z = Societate comerciala rezidenta fiscal in Romania (inregistrata in scopuri de TVA in RO)
Y si Z sunt afiliati
Y detine de 1 an (perioada neintrerupta ) min 25% din partile sociale ale lui Z
X nu este afliata cu Y sau Z
X este banca lui Y, nu are relatii directe cu Z
Situatia:
X emite in favoarea lui Z o scrisoare de garantie bancara cu o valabilitate de 6 luni catre o autoritate din RO.
Y garanteaza / achita / inregistreaza in evidenta contabila costurile bancare, respectiv comisionul bancar la emiterea scrisorii de garantie si dobanda bancara aferenta perioadei de 6 luni, in P&L (PROFIT &LOSS), cont 627 cheltuieli cu comisioanele bancare
Banca belgiana nu emite factura catre Y, platile sunt vizibile in extrasul de cont .
Ce vrem sa facem:
Y doreste sa recupereze / factureze catre Z costurile bancare cu emiterea SGB (comisioanele si dobanda bancara) .
Va rugam sa ne spuneti / confirmati daca interpretarea noastra este corecta:
1. Sub ce forma ar trebui sa emita Y factura catre Z si care este implicatia pe TVA la Z?
Variante:
a. factura de decontare pentru plati in numele clientului , text pe factura comisioane si dobanzi bancare aferente scrisorii de garantie nr/din emisa de catre X pe numele lui Z pe perioada .. operatiunea nu este in sfera TVA (in baza art din codul fiscal BE echivalentul art 286 pct 4 e) din codul fiscal RO)
b. facturi pentru recuperare costuri, text pe factura recuperare cheltuieli cu comisioanele si dobanda bancara aferente scrisorii de garantie nr/din emisa de catre X pe numele lui Z pe perioada .. operatiunea este scutita de TVA (in baza art din codul fiscal BE echivalentul art 292 2 a) punctul 2 din codul fiscal RO)
2. Costul pe care Z il va inregistra in P&L este deductibil fiscal la calculul impozitului pe profit intrucat este aferent activitatii economice, cf art 25 al 1.
3. Care este la Z, implicatia fiscala din perspectiva impozitului pe nerezidenti a costurilor cu comisoanele si dobanda bancara aferente emiterii scrisorii de garantie?
In ceea ce priveste dobanzile bancare, la data platii lor (Z catre Y), acestea sunt scuite de impozit pe nerezidenti in momentul in care se implinesc cei 2 ani de detinere neintrerupta a min 25% din partile sociale (Y in capitalul social a lui Z), in baza art 255 al 10 CF
In caz contrar (adica daca Z plateste lui Y dobanda inainte de implinirea celor 2 ani), se aplica prevederile art 11 pct 2 din conventia de evitare a dublei impuneri incheiata intre RO si BE, unde impozitul este de 10% (retinut la sursa la data platii dobanzii).
In ceea ce priveste comisioanele bancare, la data platii lor (Z catre Y), acestea se supun impozitului pe nerezidenti si se retine 5% impozit cf art 13 pct 2 din conventia RO-BE.
• Tip societate: S.R.L.
• Numar de angajati: peste 50 angajati
• Platitoare TVA: Da
• Cod CAEN: PRODUCTIE
Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Creeaza un CONT de TESTARE GRATUITA pentru a avea acces la toate raspunsurile din PortalCodulFiscal.ro, completand formularul de mai jos. (Poti vedea exemple de raspunsuri cu un Click AICI)
Informatii la zi oferite de expertii PortalCodulFiscal.ro -
cel mai apreciat site de consultanta fiscala din Romania
Vrei sa ai acces instant la TOATE Explicatiile, Intrebarile si Raspunsurile + Noutatile din lege?
Este foarte simplu: TESTEAZA GRATUIT pentru 48 de ore!
- Ai la dispozitie o Baza de Date cu peste 90.000 de intrebari si raspunsuri
- Gasesti Legislatie la zi + Sfaturile specialistilor in fiscalitate si contabilitate
Completeaza formularul de mai jos si TESTEAZA GRATUIT ! Beneficiaza de oferta noastra speciala!
SMS
VIZUALIZATI INSTANT acest raspuns, platind prin SMS!
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Sau CLICK AICI pentru a alege varianta de Abonament pentru 3, 6 ori 12 luni.
Veti putea adresa intrebari in mod direct consultantilor si veti putea vedea toate intrebarile si raspunsurile din site.
Peste 700 de contabili folosesc zilnic site-ul nostru.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "SAF-T 2025"!
Intrebari similare din categoria TVA
11Iul2025
Iesire din TVA la cerere - calcul plafon 2025
de
Irina Dumitrescu
valabil la 11 Iul 2025
Intrebare:
Avem o sociectate care a iesit de la tva la cerere cu 4.04.2025. Cifra de afaceri pana la martie este 59000, total cifra la iunie 2025 este 179000. Care este cifra de afaceri pe anul 2025 pentru a ramane neplatitoare de tva?
09Iul2025
Obligatia de depunere a formularului 311 dupa anularea din oficiu a codului de TVA - limitari impuse de termenul de prescriptie
de
Profeanu Laura
valabil la 09 Iul 2025
Intrebare:
Daca mi-a fost anulata din oficiu inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (11) din Codul Fiscal la data de 24.12.2013, fara ca eu sa fi solicitat aceasta anulare, sunt obligat sa declar retroactiv TVA-ul aferent facturilor emise in perioada respectiva prin formularul 311 pentru toata perioada de 10 ani sau doar pentru ultimii 5 ani?
07Iul2025
Regim tva comert cereale
de
Vera Constantin
valabil la 07 Iul 2025
Intrebare:
Va rog sa imi spuneti daca de la 1 August 2025 se pastreaza taxare inversa la cereale, catre persoane juridice inregistrate in scopuri de tva pe teritoriul Romaniei (livrari in tara porumb, orz, grau) tva 11%, conform noilor modificari?
01Iul2025
Achizitie componente metalice din Italia cu transport direct in Turcia
de
Vera Constantin
valabil la 01 Iul 2025
Intrebare:
Suntem o societate care producem anumite componente pentru productia de poduri si structuri metalice.
Dorim sa livram niste componente produse in Germania, direct la clientul nostru din Turcia, fara sa mai treaca prin Romania.
Societatea din Romania va factura catre Turcia.
Factura de achizitie din Germania o vom primi tot noi, societatea din Romania,
Transportul din Germania catre ...
30Iun2025
PFA. Regim TVA trecere bunuri din patrimoniul de afectatiune in patrimoniul personal
de
Irina Dumitrescu
valabil la 30 Iun 2025
Intrebare:
Va rog sa imi spuneti daca in cazul scoaterii din patrimoniul de afectatiune al IF a unui teren construibil pentru care nu s-a dedus TVA, intrucat a fost achizitionat de la persoane fizice neinregistrate in scopuri de TVA, IF-ul anterior mentionat - platitor de TVA - va trebui sa colecteze TVA. Multumesc anticipat!
26Iun2025
TVA eligibil. Neplatitor de tva
de
Vera Constantin
valabil la 26 Iun 2025
Intrebare:
ONG este neplatitor de TVA, nu depune decont de TVA, iar conform contractului de finantare TVA este eligibil. Inregistrarea acestei taxe TVA, conform facturii furnizorului de echipamente, va fi inclusa in valoarea mijlocului fix sau se inregistreaza pe alt cont?
Un produs marca 