Comision si dobanda aferenta unei scrisori de garantie bancara. Impozit nerezidenti. TVA
valabil la 26 Nov 2019
Intrebare:
In ceea ce priveste dobanzile bancare, la data platii lor (Z catre Y), acestea sunt scuite de impozit pe nerezidenti in momentul in care se implinesc cei 2 ani de detinere neintrerupta a min 25% din partile sociale (Y in capitalul social a lui Z), in baza art 255 al 10 CF
X = Societate bancara rezidenta fiscal in Belgia (banca belgiana)
Y = Societeate comerciala rezidenta fiscal in Belgia (inregistrata in scopuri de TVA in BE si in RO)
Z = Societate comerciala rezidenta fiscal in Romania (inregistrata in scopuri de TVA in RO)
Y si Z sunt afiliati
Y detine de 1 an (perioada neintrerupta ) min 25% din partile sociale ale lui Z
X nu este afliata cu Y sau Z
X este banca lui Y, nu are relatii directe cu Z
Situatia:
X emite in favoarea lui Z o scrisoare de garantie bancara cu o valabilitate de 6 luni catre o autoritate din RO.
Y garanteaza / achita / inregistreaza in evidenta contabila costurile bancare, respectiv comisionul bancar la emiterea scrisorii de garantie si dobanda bancara aferenta perioadei de 6 luni, in P&L (PROFIT &LOSS), cont 627 cheltuieli cu comisioanele bancare
Banca belgiana nu emite factura catre Y, platile sunt vizibile in extrasul de cont .
Ce vrem sa facem:
Y doreste sa recupereze / factureze catre Z costurile bancare cu emiterea SGB (comisioanele si dobanda bancara) .
Va rugam sa ne spuneti / confirmati daca interpretarea noastra este corecta:
1. Sub ce forma ar trebui sa emita Y factura catre Z si care este implicatia pe TVA la Z?
Variante:
a. factura de decontare pentru plati in numele clientului , text pe factura comisioane si dobanzi bancare aferente scrisorii de garantie nr/din emisa de catre X pe numele lui Z pe perioada .. operatiunea nu este in sfera TVA (in baza art din codul fiscal BE echivalentul art 286 pct 4 e) din codul fiscal RO)
b. facturi pentru recuperare costuri, text pe factura recuperare cheltuieli cu comisioanele si dobanda bancara aferente scrisorii de garantie nr/din emisa de catre X pe numele lui Z pe perioada .. operatiunea este scutita de TVA (in baza art din codul fiscal BE echivalentul art 292 2 a) punctul 2 din codul fiscal RO)
2. Costul pe care Z il va inregistra in P&L este deductibil fiscal la calculul impozitului pe profit intrucat este aferent activitatii economice, cf art 25 al 1.
3. Care este la Z, implicatia fiscala din perspectiva impozitului pe nerezidenti a costurilor cu comisoanele si dobanda bancara aferente emiterii scrisorii de garantie?
In ceea ce priveste dobanzile bancare, la data platii lor (Z catre Y), acestea sunt scuite de impozit pe nerezidenti in momentul in care se implinesc cei 2 ani de detinere neintrerupta a min 25% din partile sociale (Y in capitalul social a lui Z), in baza art 255 al 10 CF
In caz contrar (adica daca Z plateste lui Y dobanda inainte de implinirea celor 2 ani), se aplica prevederile art 11 pct 2 din conventia de evitare a dublei impuneri incheiata intre RO si BE, unde impozitul este de 10% (retinut la sursa la data platii dobanzii).
In ceea ce priveste comisioanele bancare, la data platii lor (Z catre Y), acestea se supun impozitului pe nerezidenti si se retine 5% impozit cf art 13 pct 2 din conventia RO-BE.
• Tip societate: S.R.L.
• Numar de angajati: peste 50 angajati
• Platitoare TVA: Da
• Cod CAEN: PRODUCTIE
Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Creeaza un CONT de TESTARE GRATUITA pentru a avea acces la toate raspunsurile din PortalCodulFiscal.ro, completand formularul de mai jos. (Poti vedea exemple de raspunsuri cu un Click AICI)
Informatii la zi oferite de expertii PortalCodulFiscal.ro -
cel mai apreciat site de consultanta fiscala din Romania
Vrei sa ai acces instant la TOATE Explicatiile, Intrebarile si Raspunsurile + Noutatile din lege?
Este foarte simplu: TESTEAZA GRATUIT pentru 48 de ore!
- Ai la dispozitie o Baza de Date cu peste 90.000 de intrebari si raspunsuri
- Gasesti Legislatie la zi + Sfaturile specialistilor in fiscalitate si contabilitate
Completeaza formularul de mai jos si TESTEAZA GRATUIT ! Beneficiaza de oferta noastra speciala!
SMS
VIZUALIZATI INSTANT acest raspuns, platind prin SMS!
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Sau CLICK AICI pentru a alege varianta de Abonament pentru 3, 6 ori 12 luni.
Veti putea adresa intrebari in mod direct consultantilor si veti putea vedea toate intrebarile si raspunsurile din site.
Peste 700 de contabili folosesc zilnic site-ul nostru.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Legea Austeritatii 2025. Raspunsuri pentru contabili"!
Intrebari similare din categoria TVA
16Sep2025
TVA transport intracomunitar pentru beneficiar din Romania
de
Gina Popescu
valabil la 16 Sep 2025
Intrebare:
O societate din Romania efectueaza un transport catre o alta societate din Romania, ambele platitoare de TVA. Marfurile ajung in Olanda, deci pleaca dintr-un depozit din Romania si ajung in Olanda. Comanda de transport este Romania - Olanda. CMR-ul este Romania - Olanda - Emiratele Arabe, insa firma din Romania asigura transportul pana in Olanda. Cum se intocmeste factura intre cei doi ...
00000000
TVA - Bunuri prelucrate in Romania, returnate in Franta
de
Irina Dumitrescu
valabil la 00 00 0000
Intrebare:
SC A SAS Franta este persoana nerezidenta, inregistrata in Romania in scopuri de TVA incepand cu data de 20.01.2025 prin reprezentant fiscal SC B SRL Romania-
SC A SAS Franta, efectueaza in Romania urmatoarele activitati:
- in baza unui contract de manopera (Lohn) transporta din Franta in Romania la SC C SRL Romania anumite bunuri in vederea prelucrarii, produsele ...
15Sep2025
Regimul TVA aplicabil vanzarii terenurilor catre persoane juridice si persoane fizice
de
Profeanu Laura
valabil la 15 Sep 2025
Intrebare:
Va rog sa-mi spuneti care este regimul TVA in cazul vanzarii unui teren catre o societate comerciala respectiv catre o persoana fizica neafiliata. Multumesc!
15Sep2025
Exigibilitate TVA in cazul iesirii din sistemul TVA la incasare
de
Gina Popescu
valabil la 15 Sep 2025
Intrebare:
Firma figura pana la data de 01.07.2024 ca fiind persoana impozabila care aplica tva la incasare. Din aceasta data, firma trece la tva normal de 19%.Intrebarea este: in cat timp de la trecerea la tva normal, in cazul nostru de la 01.07.2024, tva-ul neexigibil trece in tva deductibil si tva colectat?
14Sep2025
Scoatere din evidenta ca platitor de tva
de
Vera Constantin
valabil la 14 Sep 2025
Intrebare:
O societate care s-a inregistrat ca platitor TVA in noiembrie 2024, ca urmare a depasirii plafonului de 300.000 lei, iar pana la 01 septembrie este sub plafon de 395.000 lei (nu depaseste nici 300.000 lei) poate sa ceara scoaterea de la TVA?
12Sep2025
Declarare eronata cota de tva la vanzare
de
Vera Constantin
valabil la 12 Sep 2025
Intrebare:
O societate comerciala cu activitate in comert cu amanuntul a declarat in luna iulie in D300 vanzarile cu cota de TVA 9% la cota de TVA 19% ca urmare a modificarii cotelor de TVA cu 01.08.2025, programul de contabilitate marcandu-le pe toate in jurnal la cota de 19% in loc de 9%. Eroarea a fost depistata doar acum, in urma primirii E-TVA aferent lunii iulie 2025. Stiu ca in mod normal decontul ...
Un produs marca 