Cota TVA pentru livrarile de cereale

Incepand cu data de 1 ianuarie 2017 cota standard TVA este 19% se aplica asupra bazei de impozitare pentru operatiunile impozabile care nu sunt scutite de taxa sau care nu sunt supuse cotelor reduse.

Cota redusa de 9% se aplica asupra bazei de impozitare pentru prestarile de servicii si/sau livrarile de bunuri prevazute la art. 291 alin. (2) din Codul fiscal.

La art. 291 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal este prevazut ca se aplica cota de 9% pentru livrarea urmatoarelor bunuri: alimente, inclusiv bauturi, cu exceptia bauturilor alcoolice, destinate consumului uman si animal, animale si pasari vii din specii domestice, seminte, plante si ingrediente utilizate in prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau inlocui alimentele. Prin normele metodologice s-au stabilit codurile NC corespunzatoare acestor bunuri respectiv cota redusa de taxa de 9% prevazuta la art. 291 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal se aplica pe tot lantul economic de la productie pana la vanzarea catre consumatorul final de catre toti furnizorii, indiferent de calitatea acestora, respectiv producatori sau comercianti, pentru livrarea bunurilor care se incadreaza la urmatoarele coduri NC, indiferent de destinatia acestora:
(….) l) cereale care se incadreaza la codurile NC 1001-1008, cu exceptia celor destinate insamantarii care se incadreaza la codurile NC 1001 11 00, 1001 91, 1002 10 00, 1003 10 00, 1004 10 00, 1005 10, 1006 10 10, 1007 10 si 1008 21 00.

Astfel, in cazul cerealelor sunt exceptate codurile NC destinate insamantarii. Aceasta exceptie creaza in practica confuzii, respectiv se interpreteaza ca nu se aplica cota de 9% pentru cerealele care se incadreaza la codului NC 1001 11 00, 1001 91, 1002 10 00, 1003 10 00, 1004 10 00, 1005 10, 1006 10 10, 1007 10 si 1008 21 00. Cota redusa de 9% se aplica insa si pentru aceste coduri dar in baza prevederilor art. 291 alin. (2) lit. h) care prevede aplicarea cotei de 9% pentru livrarea de ingrasaminte si de pesticide utilizate in agricultura, seminte si alte produse agricole destinate insamantarii sau plantarii, precum si prestarile de servicii de tipul celor specifice utilizate in sectorul agricol, prevazute prin ordin comun al ministrului finantelor publice si al ministrului agriculturii si dezvoltarii rurale 1.155/868/2016.

Conform acestui ordin pentru seminte si alte produse agricole destinate insamantarii sau plantarii, care se incadreaza la codurile NC 1001 11 00, 1001 91, 1002 10 00, 1003 10 00, 1004 10 00, 1005 10, 1006 10 10, 1007 10, 1008 21 00 se aplica cota de 9%.

Asadar, cota redusa de 9% se aplica asupra bazei de impozitare pentru livrarea de cereale care se incadreaza la NC 1001-1008, inclusiv pentru cele destinate insamantarii sau plantarii care se incadreaza la codurile NC mai sus redate.