Dreptul de deducere a TVA pentru facturi de corectie emise in urma inspectiilor conform noului Cod fiscal
Raspuns oferit dePortal Codul Fiscal
13 Nov 2015
In decontul de TVA orice persoana impozabila inregistrata normal in scopuri de TVA are dreptul sa scada din valoarea totala a taxei colectate, pentru o perioada fiscala, valoarea totala a taxei pentru care, in aceeasi perioada, a luat nastere si poate fi exercitat dreptul de deducere.
Conform noului Cod fiscal ce va intra in vigoare la 01 ianuarie 2016, in situatia in care nu sunt indeplinite conditiile si formalitatile de exercitare a dreptului de deducere in perioada fiscala de declarare sau in cazul in care nu s-au primit documentele de justificare a taxei pe valoare adaugata persoana impozabila isi poate exercita dreptul de deducere prin decontul perioadei fiscale in care sunt indeplinite aceste conditii si formalitati sau printr-un decont ulterior, dar in cadrul termenului de prescriptie prevazut in Codul de procedura fiscala.
Prin exceptie, in cazul in care pe perioada inspectiei fiscale la furnizori organul fiscal a stabilit TVA colectata pentru anumite operatiuni efectuate in perioada supusa inspectiei fiscale, beneficiarul respectivelor operatiuni are dreptul sa deduca taxa inscrisa in factura de corectie emisa de furnizor chiar daca termenul de prescriptie a dreptului de a stabili obligatii fiscale s-a implinit. In acest caz, dreptul de deducere poate fi exercitat in cel mult un an de la data primirii facturii de corectie, sub sanctiunea decaderii.
In situatia in care dreptul de deducere este exercitat dupa mai mult de 3 ani consecutivi dupa anul in care acest drept ia nastere conditiile necesare pentru deducerea TVA vor fi reglementate prin normele metodologice de aplicare a Codului fiscal.
Dreptul de deducere se exercita chiar daca nu exista o taxa colectata sau taxa de dedus este mai mare decat cea colectata pentru perioada fiscala.
Spre exemplu, in situatia in care un furnizor a emis in mod eronat o factura fara TVA in anul 2010 termenul de prescriptie a dreptului de a stabili obligatii fiscale se implineste la 31 decembrie 2015 (perioada de prescriptie este 2011 – 2015) . In situatia in care in anul 2015, ca urmare a unei inspectii fiscale organele de control impun colectarea taxei pe valoare adaugata si emiterea unei facturi de corectie, beneficiarul are dreptul sa deduca taxa inscrisa in factura de corectie emisa de furnizor in cel mult un an de la data primirii facturii de corectie, chiar daca termenul de prescriptie a dreptului de a stabili obligatii fiscale s-a implinit.
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Noutati fiscale 2024"!
Intrebari similare din categoria TVA
Iun282019
Paralela intre Directiva TVA (C-597/17) si CF privind scutirea TVA, personal medical
de
Ela Dumitra
28 Iun 2019
Mar182016
Cand trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA persoanele nestabilite in Romania?
de
Portal Codul Fiscal
18 Mar 2016
Persoanele nestabilite in Romania sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania in urmatoarele situatii:
pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei, altele decat serviciile de transport si serviciile auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 294 alin. (1) lit. c) -n), art. 295 alin. (1) lit. c) si art. 296, inainte de efectuarea ...
Feb222016
Modelul si continutul formularului 301 "Decont special de taxa pe valoarea adaugata"
de
Portal Codul Fiscal
22 Feb 2016
Prin Ordinul presecintelui A.N.A.F. nr. 592/03.02.2016 publicat in M.O. nr. 94/08.02.2016 s-a aprobat modelul si continutului formularului (301) "Decont special de taxa pe valoarea adaugata" care se depune incepand cu declararea obligatiilor fiscale aferente lunii ianuarie 2016.
Formularul se compteteaza astfel:
Sectiunea 1 "Achizitii ...
Ian152016
Cum se aplica taxarea inversa pentru furnizarile de telefoane mobile, dispozitive cu circuite integrate console de jocuri, tablete PC si laptopuri?
de
Portal Codul Fiscal
15 Ian 2016
Conform Codului fiscal aprobat prin Legea 227/2015 pentru urmatoarele operatiuni se aplica taxare inversa:
furnizarile de telefoane mobile, si anume dispozitive fabricate sau adaptate pentru utilizarea in conexiune cu o retea autorizata si care functioneaza pe anumite frecvente, fie ca au sau nu vreo alta utilizare;
furnizarile de dispozitive cu circuite integrate, ...
Ian112016
Perioada fiscala a TVA pentru anul 2016. Ce declaratii trebuie depuse?
de
Portal Codul Fiscal
11 Ian 2016
Cu privire la TVA, si in anul 2016, ca regula generala, perioada fiscala este luna calendaristica.
Prin exceptie, perioada fiscala este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabila care in cursul anului calendaristic precedent:
1. a realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania dar care dau ...
Ian112016
Noul formular 394
de
Portal Codul Fiscal
11 Ian 2016
Prin OANAF 3769/2015 publicat in Monitorul Oficial nr. 11 din 07/01/2016 a fost aprobat modelul si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA – Formular 394.
Noul formular se va depune incepand cu data de 1 aprilie 2016 insa se va depune si pentru operatiunile ...