Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Sunt de acord cu politica de cookie
Buna ziua! Sunt Maria, Asistentul tau personal.
Click daca ai nevoie de ajutor!
X

Autentificare cont



Tine-ma minte
Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola
Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Deblocare automata cont

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Contul meu Inregistrare cont Feedback clienti Tutoriale
PortalCodulFiscal.ro
Portal actualizat la 15 Mai 2025

Inspectie fiscala intr-o societate agricola: ce a descoperit ANAF

22 Apr 2025

O societate cu obiect de activitate in domeniul agriculturii – cultivarea cerealelor (exclusiv orez), a plantelor leguminoase si a celor producatoare de seminte oleaginoase – a fost supusa unei inspectii fiscale care a vizat:

  • Impozitul pe profit pentru perioada 1 ianuarie 2019 – 30 iunie 2024;
  • Taxa pe valoarea adaugata (TVA) pentru perioada 1 aprilie 2019 – 30 iunie 2024.
  • Completeaza formularul si TESTEAZA GRATUIT - Legislatie + Consultanta de la experti
    Sunt de acord cu termenii si conditiile site-ului!
    Conform cerintelor Regulamentului UE 679/2016 sunt de acord ca SC Rentrop & Straton S.R.L. sa colecteze si sa prelucreze datele din formular in scopuri comerciale.

Concluziile echipei de inspectie au evidentiat o serie de erori fiscale recurente, atat in ceea ce priveste deductibilitatea cheltuielilor, cat si respectarea regulilor privind exigibilitatea si declararea TVA.

1. Impozitul pe profit: ajustari majore ale bazei impozabile

Printre cele mai importante constatari se numara:

Cheltuieli cu deprecierea creantelor

Societarea a tratat ca deductibile fiscal integral,  cheltuielile cu deprecierea creantelor (clienti) la 31.12.2019. Din analiza efectuata cu privire la creantele neincasate, organul fiscal a determinat ca nedeductibila din punct de vedere fiscal, suma reprezentand 70% din creantele neincasate intr-un termen care depaseste 270 de zile de la data scadentei. La calculul deductibilitatii provizionului creat, societatea nu a avut in vedere procentul legal admis de 30%, prevazut la art. 26 lit. c) din Codul fiscal.

Dobanzi, penalitati si amenzi

Sumele datorate catre autoritatile publice (dobanzi, penalitati de intarziere, amenzi) au fost considerate eronat cheltuieli deductibile, contrar art. 25 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal.

Provizioane fara justificare

Contribuabilul a constituit provizioane pentru cheltuieli de exploatare fara documente justificative, ceea ce le face nedeductibile fiscal.

Amortizarea unui apartament cu 3 camere

Nu s-a facut dovada utilizarii imobilului in scopul activitatii economice, astfel ca amortizarea inregistrata a fost respinsa la deducere.

Reevaluari de active

Pentru una dintre cladirile reevaluate – laboratorul central de analize – nu a fost prezentat raportul de evaluare. Doar celelalte doua active (hala si extindere) au fost acoperite documentar.

Venituri omise din evidenta contabila

A fost identificata o factura emisa (pentru mixtura asfaltica, beton si piatra sparta) care nu a fost inregistrata in contabilitate, generand o baza impozabila suplimentara.

Erori in aplicarea bonificatiilor OUG 153/2020

Diferente intre bonificatia declarata si cea calculata efectiv au condus la ajustari suplimentare ale impozitului.

2. TVA suplimentara: deduceri nejustificate si colectari omise

TVA deductibila diminuata

- 50% din TVA aferenta unui autoturism achizitionat in decembrie 2022 a fost respinsa la deducere, deoarece contribuabilul nu a putut demonstra ca vehiculul este utilizat exclusiv in scopuri economice;

- Alte erori de declarare a TVA deductibila au rezultat din analiza documentelor contabile vs. cele declarate la ANAF.

TVA colectata suplimentar

- TVA aferenta facturilor emise intre decembrie 2019 – martie 2024, inregistrate in contul 4428 (TVA neexigibila), a fost considerata exigibila la data faptului generator, in conditiile in care societatea aplica regimul normal;

- TVA colectata, dar nedeclarata in decontul lunii iunie 2024, desi produsele (mixturi asfaltice, betoane) au fost livrate in acea luna conform avizelor;

- TVA aferenta avansurilor primite, pentru care nu s-au emis facturi si nu s-a colectat TVA, a fost stabilita suplimentar;

- TVA aferenta unei livrari intracomunitare catre Polonia, in lipsa documentelor justificative ca bunurile au parasit teritoriul Romaniei;

- Alte diferente intre TVA inregistrata si TVA declarata, aparute in urma confruntarii situatiilor contabile cu situatiile fiscale.

Concluzii si lectii

Aceasta inspectie fiscala evidentiaza riscurile la care sunt expuse firmele atunci cand:

  • Nu documenteaza temeinic provizioanele, reevaluarile si cheltuielile cu activele;
  • Aplica eronat tratamentul TVA in cazul vehiculelor, avansurilor si livrarilor intracomunitare;
  • Declara cu intarziere veniturile si TVA aferenta.

Recomandari:

  • Revizuirea anuala a provizioanelor si a gradului lor de deductibilitate;
  • Clarificarea regimului fiscal al vehiculelor utilizate de personalul de conducere;
  • Controlul intern strict al momentului de exigibilitate al TVA si al obligatiei de facturare la incasarea avansurilor;
  • Pregatirea unui dosar justificativ complet pentru livrarile intracomunitare.

 

Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Newsletter PortalCodulFiscal.ro

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Impozit pe constructii 2025"!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016

Studii de caz si articole despre inspectie fiscala

IT-istii cu PFA! Atentie la codul CAEN si la plafonul de TVA - o inspectie fiscala poate schimba totul

de Profeanu Laura 02 Mai 2025
In domeniul IT, unde multi contribuabili opteaza pentru organizarea ca PFA si aplicarea normelor de venit, o eroare aparent minora - alegerea gresita a codului CAEN - poate avea consecinte fiscale considerabile. O inspectie recenta a ANAF a scos la iveala exact aceasta situatie, cu implicatii directe atat asupra modului de impozitare, cat si asupra obligatiilor legate de TVA. Cazul ...

Preturile de transfer sub lupa ANAF: analiza deducerii cheltuielilor in functie de profilul functional al contribuabilului

de Profeanu Laura 02 Mai 2025
Un nou caz din practica ANAF evidentiaza cat de riscant este pentru firmele romanesti din grupuri internationale sa trateze superficial documentarea preturilor de transfer si a cheltuielilor cu furnizorii afiliati. Speta nr. 5 din Informarea ANAF privind cazurile semnificative constatate de inspectia fiscala in luna februarie 2025, aduce in prim-plan o practica fiscala tot mai frecventa: ...

Call center cu probleme fiscale: ANAF a respins consultanta „in aer” si a ajustat preturile de transfer

de Profeanu Laura 02 Mai 2025
Un nou caz din practica ANAF arata cat de important este ca serviciile de consultanta si asistenta sa fie documentate riguros, in special in relatia cu entitati afiliate. O societate care desfasoara activitati de call center a fost supusa unei inspectii fiscale pentru perioada 2018–2022, iar concluziile trag un semnal de alarma pentru toate companiile care externalizeaza servicii sau fac ...

Inspectii fiscale in constructii: ANAF verifica deducerile si sponsorizarile. Doua cazuri care dau de gandit

de Profeanu Laura 02 Mai 2025
In contextul intensificarii inspectiilor fiscale din partea ANAF, doua cazuri recente atrag atentia asupra unor greseli frecvente care pot conduce la impuneri suplimentare de TVA si impozit pe profit. Cazul 1: Lucrari de constructii cladiri – TVA dedusa fara legatura cu operatiuni taxabile O societate cu activitate principala in constructia de cladiri a fost inspectata pentru ...

Vindeti constant imobile? Aveti grija, ANAF stie si poate recalifica veniturile!

de Profeanu Laura 01 Mai 2025
Persoanele fizice care realizeaza frecvent tranzactii imobiliare trebuie sa fie extrem de atente: vanzarile succesive de imobile pot atrage o recalificare fiscala si, implicit, obligatii fiscale suplimentare. ANAF urmareste aceste operatiuni prin surse sigure de date, cum ar fi contractele notariale si raportarile lunare, iar inspectiile recente au confirmat acest lucru. Caz concret: ...

Cheltuieli fara justificare si taxe neplatite: concluziile ANAF in doua cazuri de inspectii fiscale

de Profeanu Laura 25 Apr 2025
Doua societati active in domenii total diferite – servicii de paza si protectie si jocuri de noroc – au fost supuse inspectiei fiscale, care a evidentiat un ser de nereguli: deduceri nejustificate, lipsa documentelor si nerespectarea obligatiilor declarative. In ambele cazuri, au fost stabilite obligatii fiscale suplimentare, atat in materie de TVA, cat si in privinta impozitului ...
Vezi toate studiile de caz despre inspectie fiscala keyboard_double_arrow_right