Modelul si continutul formularului 301 "Decont special de taxa pe valoarea adaugata"

Prin Ordinul presecintelui A.N.A.F. nr. 592/03.02.2016 publicat in M.O. nr. 94/08.02.2016 s-a aprobat modelul si continutului formularului (301) "Decont special de taxa pe valoarea adaugata" care se depune incepand cu declararea obligatiilor fiscale aferente lunii ianuarie 2016.

 

Formularul se compteteaza astfel:

 

Sectiunea 1 "Achizitii intracomunitare de bunuri/ taxabile - altele decat mjloacele de transport noi"; produsele accizabile se completeaza numai de catre persoanele inregistrate conform art. 317 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarlle si completarite ulterioare, denumita in continuare Codul fiscal, dar care nu sunt inregistrate si nu trebuie sa se inregistreze conform art. 316 din acelasi Cod.
 

In aceasta categorie se cuprind:

 

- persoanele impozabile care efectueaza numai livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care taxa nu este deductibila (operatiune scutite conform art. 292 din Codul fiscal) si persoanele impozabile supuse regimului special de scutire pentru intreprinderile mici prevazut la art. 310 din acelasi cod, care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA si nici nu au obliga1ia de a se inregistra, conform art. 316 din Codul fiscal, dar care sunt inregistrate conform art. 317 din acelasi cod;

- persoanele juridice neimpozabile, care sunt inregistrate in scopuri de TVA conform art. 317

din Codul fiscal.

In aceasta sectiune, persoanele mai sus mentionate declara:

- achizitiile intracomunitare de bunuri taxabile, altele decat achizitiile intracomunitare de mijloace de transport noi sau de produse accizabile,

- achizitiile efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare pentru care sunt obligate la plata taxei conform art. 307 alin. (4) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, inclusiv sumele inscrise in facturile primite pentru plati de avansuri partiale pentru achizitii intracomunitare de bunuri.

- achizitiile intracomunitare de mijloace de transport care nu sunt considerate noi conform art. 266 alin. (3) din Codul fiscal, efectuate de persoanele inregistrate in scopuri de TVA conform art. 317 din Codul fiscal, pentru care se datoreaza taxa pe valoarea adaugata in Romania.

 

 

Sectiunea 2 "Achizitii intracomunitare de mijloace de transport noi" se completeaza de catre orice persoana care nu este inregistrata si care nu trebuie sa se inregistreze conform art. 316 din Codul fiscal, indiferent daca este sau nu este inregistrata conform art. 317 din acelasi cod, care efectueaza achizitii intracomunitare de mijloace de transport noi, pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, inclusiv sumele din facturile primite pentru plati de avansuri partiale pentru achizitiile intracomunitare de bunuri.

 

Sectiunea 3 "Achizitii intracomunitare de produse accizabile" se completeaza de catre persoanele impozabile care nu sunt inregistrate si care nu trebuie sa se inregistreze conform art. 316 din Codul fiscal si persoanele juridice neimpozabile, indiferent daca sunt sau nu sunt inregistrate conform art. 317 din acelasi cod, care efectueaza achizitii intracomunitare de produse accizabile, pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, inclusiv sumele din facturile primite pentru plati de avansuri paruate pentru achizitiite intracomunitare de bunuri.

 

Sectiunea 4 "Operatiuni prevazute la art 307 alin. (2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal" se completeaza de catre:

- persoanele impozabile obligate la plata taxei conform art. 307 alin. (2) din Codul fiscal, care nu sunt inregistrate si nu trebuie sa se inregistreze conform art. 316 din Codul fiscal, indiferent daca sunt sau nu sunt 1nregistrate conform art. 317 din Codul fiscal si persoanele juridice neimpozabile care sunt inregistrate conform art. 317 din Codul fiscal, care sunt beneficiare ale serviciilor care au locul prestarii in Romania conform art. 278 alin. (2) din Codul fiscal si care sunt furnizate de catre persoane impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul Rornaniei sau nu sunt considerate a fi stabilite pentru respectivele prestari de servicii pe teritoriul Rornanlei conform prevederilor art. 266 alin. (2) din Codul fiscal, chiar daca sunt inregistrate in Romania conform art. 316 alin. (4) sau (6) din Codul fiscal.

- persoanele obligate la plata taxei conform art. 307 alin. (3) din Codul fiscal, care sunt inregistrate conform art. 317 din Codul fiscal si care nu sunt inregistrate si nu trebuie sa se inregistreze conform art. 316 din Codul fiscal, carora li se livreaza gaze naturale sau energie electrica in conditiile prevazute la art. 275 alin. (1) lit. e) sau f) din acelasi cod, daca aceste livrari sunt realizate de persoane impozabile care nu sunt stabilite in Romania sau nu sunt considerate a fi stabilite pentru respectivele livrari de bunuri pe teritoriul Rornaniei conform prevederilor art. 266 alin. (2) din Codul fiscal, chiar daca sunt inregistrate in scopuri de TVA In Romania conform art. 316 alin. (4) sau (6) din Codul fiscal;
 

- persoanele obligate la plata taxei conform art. 307 alin. (5) din Codul fiscal, care nu sunt inregistrate si nu trebuie sa se inregistreze conform art. 316 din acelasi cod, indiferent daca sunt sau nu sunt inregistrate conform art. 317 din Godul fiscal si din cauza carora bunurile ies din regimurile sau situatiile prevazute la art. 295 alin. (1) lit. a) si d) din Codul fiscal, cu excetia situatiei in care are loc un import de bunuri sau o achizitie intracomunitara de bunuri;
 

- persoanele obligate la plata taxei conform art. 307 alin. (6) din Codul fiscal, care nu sunt inregistrate si nu trebuie sa se inregistreze conform art. 316 din Codul fiscal, indiferent daca sunt sau nu sunt inregistrate conform art. 317 din Codul fiscal, si care sunt beneficiare ale unor livrari de bunuri/prestari de servicii care au loc in Romania, conform art. 275 sau 278 din Codul fiscal, in cazul in care livrarile de bunuri/prestarile de servicii sunt realizate de persoane impozabile care nu sunt stabilite in Romania sau nu sunt considerate a fi stabilite pentru respectivele livrari de bunuri/prestari de servicii pe teritoriul Rornaniei conform prevederilor art. 266 alin. (2) din Codul fiscal si care nu sunt inregistrate in Romania conform art. 316 din Codul fiscal.

 

Sectiunea 4. 1. "Achizitii de servicii intracomunitare, pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 a/in. (2) din Codul fiscal", se completeaza de catre persoanele impozabile obligate la plata taxei conform art. 307 alin. (2) din Codul fiscal, care nu sunt inregistrate si nu trebuie sa se inregistreze conform art. 316 din Codul fiscal, indiferent daca sunt sau nu sunt inregistrate conform art. 317" din Codul fiscal, si de catre persoanele juridice neimpozabile care sunt inregistrate conform art. 317 din Codul fiscal, care sunt beneficiare ale serviciilor care au locul prestani in Romania conform art. 278 alin. (2) din Codul fiscal si care sunt furnizate de catre persoane impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul Romaniei conform art. 266 alin. (2) din Codul fiscal, dar care sunt stabilite in Comunitate, chiar daca sunt inregistrate in Romania conform art. 316 alin. (4) sau (6) din Codul fiscal.

 

Depunerea formularului 301 "Decont special de taxa pe valoarea adaugata" Decontul special de taxa pe valoarea adaugata se depune:

- la organul fiscal in a carui eviden1a contribuabilul este inregistrat.

- numai pentru perioadele in care ia nastere exigibilitatea taxei.

Formularul se tntocrneste potrivit modelutui din anexa nr.1 la prezentul ordin si se depune, dupa cum urmeaza:

 

a) pana la data de 25 inclusiv, a lunii urmatoare celei in care la nastere exigibilitatea operatiunilor prevazute la sectiunile 1, 3, 4 si 4.1 din formularul (301) "Decont special de taxa pe valoarea adaugata", cu exceptla achizitiilor intracomunitare de mijloace de transport care nu sunt considerate noi conform art. 266 alin. (3) din Codul fiscal, pentru care se datoreaza taxa pe valoarea adaugata in Romania; 

b) inainte de inmatricularea in Romania a unui mijloc de transport nou sau a unui mijloc de transport care nu este considerat nou conform art. 266 alin. (3) din Codul fiscal si pentru care se datoreaza taxa, dar nu mai tarziu de data de 25 a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea taxei aferenta achizitiei intracomunitare de astfel de mijloace de transport. Daca in aceeasi luna persoana impozabila efectueaza mai multe achizitii intracomunitare de mijloace de transport noi sau de mijloace de transport care nu sunt considerate noi conform art. 266 alin. (3) din Codul fiscal, taxabile in Romania, aceasta poate depune mai multe deconturi speciale de taxa pentru aceeasi luna, fara a bifa casuta "Declaratie rectificativa".

 

Decontul special de taxa pe valoarea adauqata se depune, in format electronic, astfel:

- la registratura organului fiscal competent;

- la posta, prin scrisoare recomandata;

- prin completare pe site-ul Agentiei Nationaie de Administrare Fiscala, de catre contribuabilii eligibili conform reglementarilor de utilizare a serviciului;

Formatul electronic depus pe suport electronic va fi insotit de formularul editat de contribuabil cu ajutorul programului de asistenta, semnat - conform legii.

 

Temei legal :

* art. 324 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile completarile ulterioare

* Ordin presedlnte A.N.A.F. nr. 592/03.02.2016 pentru aprobarea modelului si continutulul formularului (301) "Decont special de taxa pe valoarea adaugata"