Procedura de restituire a TVA pentru operatiunile prevazute la art. 294 alin. (5) lit. a)-b1) din Codul fiscal

Profeanu Laura

21 Sep 2025

Spete pe acelasi subiect

A fost aprobata Procedura de restituire a TVA pentru operatiunile prevazute la art. 294 alin. (5) lit. a)-b1) din Codul fiscal, in vigoare pana la data de 1 august 2025, al caror fapt generator de taxa a intervenit anterior datei de 1 august 2025, din 03.09.2025

Restituirea TVA se efectueaza de catre organul fiscal competent in a carui evidenta fiscala este inregistrata entitatea nonprofit, respectiv societatea detinuta integral de entitatea/entitatile nonprofit, care are dreptul sa solicite restituirea, potrivit Ordinului MF nr. 1480/2025.

In vederea restituirii taxei, trebuie depusa la organul fiscal, cererea de restituire a TVA, insotita de urmatoarele documente:

b) copii de pe facturile in care sunt consemnate bunurile si serviciile achizitionate pentru care se solicita restituirea;

c) copii de pe declaratiile vamale de import, in cazul bunurilor importate;

d) copii de pe bonurile fiscale, a caror valoare individuala, inclusiv TVA, nu este mai mare de 100 de euro. In situatia in care aceasta valoare este depasita, solicitantii trebuie sa prezinte copii de pe facturile emise;

e) documentele din care rezulta ca bunurile/serviciile achizitionate pentru care se solicita restituirea TVA sunt destinate unitatilor spitalicesti detinute si exploatate de entitatea nonprofit, respectiv de societatea detinuta integral de entitatea/entitatile nonprofit, in cazul in care bunurile/serviciile achizitionate au aceasta destinatie;

f) documentele din care rezulta ca bunurile/serviciile achizitionate pentru care se solicita restituirea TVA sunt donate/puse gratuit la dispozitia unitatilor spitalicesti din reteaua publica de stat, respectiv contractul de donatie/punere la dispozitie cu titlu gratuit si procesul-verbal de predare-primire, in cazul in care bunurile/serviciile achizitionate au aceasta destinatie;

g) declaratia pe propria raspundere a reprezentantului legal, din care sa rezulte ca bunurile sunt destinate in mod normal utilizarii in domeniul ingrijirilor de sanatate sau pentru utilizarea de catre persoanele cu handicap, bunuri esentiale pentru compensarea si depasirea handicapurilor;

h) declaratia pe propria raspundere a reprezentantului legal, din care sa rezulte indeplinirea cumulativa a urmatoarelor conditii: nu va schimba destinatia de unitati spitalicesti si atat unitatile spitalicesti, cat si partile sociale detinute de entitatile nonprofit in cadrul societatilor care detin astfel de unitati spitalicesti nu vor fi instrainate catre entitati private timp de 20 de ani de la data aplicarii scutirii de TVA, iar profitul obtinut va fi reinvestit pentru dezvoltarea unitatilor spitalicesti in cauza sau pentru prestarea de servicii medicale cu titlu gratuit pentru persoanele defavorizate, stabilite conform procedurilor interne;

i) documente din care rezulta ca achizitiile de servicii pentru care se solicita restituirea TVA, efectuate de catre entitatile nonprofit, precum si de catre societatile detinute integral de acestea, anterior datei de 30 iunie 2024 si a caror exigibilitate a intervenit intr-un termen de cel mult 5 ani inainte de data 30 iunie 2024, sunt aferente unor lucrari in curs de executie de natura investitiilor la unitati spitalicesti, la data  de 30 iunie 2024, iar faptul generator de taxa a intervenit anterior datei de 1 august 2025;

j) documente din care rezulta ca achizitiile de servicii pentru care se solicita restituirea TVA, efectuate de catre entitatile nonprofit, precum si de catre societatile detinute integral de acestea, anterior datei de 30 iunie 2024 si a caror exigibilitate a intervenit intr-un termen de cel mult 3 ani inainte de data receptiei la terminarea lucrarilor, sunt aferente unor lucrari a caror receptie la terminarea lucrarilor a avut loc cu cel mult 2 ani inainte de data de 30 iunie 2024;

k) documente din care rezulta ca achizitiile de bunuri a caror exigibilitate a intervenit, similar lucrarilor, in termenele prevazute la art. II alin. (2) lit. a) din Legea nr. 204/2024, in vigoare pana la data de 1 august 2025, pentru care se solicita restituirea TVA, sunt efectuate de catre entitatile nonprofit, precum si de catre societatile detinute integral de acestea, anterior datei de intrare in vigoare a Legii nr. 204/2024 (30 iunie 2024)

Data pana la care se poate solicita restituirea TVA

Entitatile vizate pot solicita restituirea taxei pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 294 alin. (5) lit. a) – b1) din Codul fiscal, in vigoare pana la data de 1 august 2025, al caror fapt generator de taxa a intervenit anterior datei de 1 august 2025, pana cel tarziu la data de 31 octombrie 2025 inclusiv, astfel:

a) pentru bunuri ce le-au fost livrate sau servicii care au fost prestate in beneficiul lor in cursul lunii pentru care se solicita restituirea, in cazul in care bunurile/serviciile achizitionate sunt destinate unitatilor spitalicesti detinute si exploatate de entitatea nonprofit, respectiv de societatea detinuta integral de entitatea/entitatile nonprofit;

b) pentru bunuri ce le-au fost livrate sau servicii care au fost prestate in beneficiul lor pana la data de 1 august 2025, care sunt donate/puse gratuit la dispozitia unitatilor spitalicesti din reteaua publica de stat in cursul lunii pentru care se solicita restituirea, inclusiv in situatia in care aceste bunuri sau servicii sunt donate/puse gratuit la dispozitie in perioada 1 august- 31 octombrie 2025, in cazul in care bunurile/serviciile achizitionate sunt destinate unitatilor spitalicesti din reteaua publica de stat.

Studii de caz si articole despre restituire tva