Regim fiscal TVA pentru comercializare viniete, servicii de intermediere

1. HU Vignete

Societatea achizitioneaza pe baza de factura HU VIGNETE de la un furnizor din Ungaria, vignetele neavand o forma fizica, ci sunt incarcari electronice de vignete.

Factura primita este emisa pe codul de Tva din Ungaria si are Tva 27%, valoarea TVA-ulu in Ungaria.

Aceasta factura se inregistreaza in evidenta contabila din Romania, valoarea vignetei pe un cont de cheltuiala - 628, iar TVA-ul pe contul 461.

Vignetele se vand in Romania catre persoane fizice si juridice, persoanelor fizice li se emite bon fiscal fara Tva din Romania, pretul incluzand TVA ul din Ungaria de 27%.

Persoanelor juridice li se emite bon fiscal fara TVA din Romania, dar si o factura de pe codul de TVA din Ungaria, cu TVA 27%.

De asemenea, sunt situatii in care se vand vignete catre persoane juridice din Ungaria, in acest caz se emite doar factura cu Tva de 27% de pe codul de Tva din Ungaria, si baza impozabila se ia in considerare la veniturile din Romania.

Valoarea totala a Tva-ului din vanzarile efectuate in Romania se colecteaza in Ungaria si se plateste in Ungaria, considerand ca sunt servicii efectuate in legatura cu bunurile imobile.

Termenii contractuali dintre societatea din Romania si vanzator, stabilesc modul de comercializare a vignetelor, astfel ca ele se achizitioneaza la pretul de 3.500 HUF, inregistrarea in contabilitate facandu-se la cursul BNR si plata lor in functie de cursul la care se schimba leii in HUF. Vanzarea catre clienti se face in lei, la un pret fix, acesta constand din pretul de achizitie de 3500 HUF calculat la un curs prestabilit, superior cursului BNR.

Lunar societatea din Romania factureaza un comision catre societatea furnizoare din Ungaria stabilit ca procent din valoarea vanzarilor. Aceasta factura se emite - de pe codul de TVA din Romania si este scutita de TVA, considerand-o prestatie intracomunitara.

Toate cheltuielile si veniturile se inregistreaza in evidenta contabila din Romania, iar evidenta TVA-ului aferent codului de TVA din Ungaria se tine atat in Romania pe contul 461 cat si in Ungaria, si se achita din contul societatii. Acest Tva este comparat lunar, evidenta din Ro cu evidenta din HU.

 

Sumele din Jurnalele de cumparari 628 si 461 si vanzari 704 si 461 corespund cu decontul de TVA, insa nu corespund cu balanta, intrucat veniturile din vanzarea vignetelor in evidenta contabila din Romania cuprind si TVA-ul de 27%. (Fiind dat faptul ca vanzarile se fac cu bon fiscal, suma totala se introduce in programul de contabilitate , si lunar se face o nota contabila 4111=704 minus valoarea Tva-ului de 27% si 4111=461 plus valoarea Tva-ului de 27% cu aceasta nota separam Tva-ul din Ungaria )

 

Intrebari:

- este corecta emiterea bonului fiscal fara TVA de 19% catre pers fizice si cele juridice?

- in decontul de TVA la care rand se declara achizitia acestor vignete?

- societatea poate deduce TVA-ul achizitiilor aferente cheltuielilor cu utilitatile si alte consumabile?

- in decontul de TVA livrarile pe baza bonurilor fiscale le operam la rd 3 sau 14, si acestea se considera scutite cu drept de decucere?

- facturile emise catre persoanele juridice din Ungaria se trec in decontul de TVA? Daca da, si baza si Tva-ul sau doar baza de calcul a TVA 27%?

- este corecta emiterea facturii de comision de pe codul de TVA din Romania, scutit sau ar trebui considerata un serviciu accesoriu si ar trebui emisa de pe codul de TVA din Ungaria cu TVA 27%?

 

2. Vignete Austria

Societatea achizitioneaza vignete valabile pentru Austria de la un furnizor din Ungaria.

Aceste vignete nu intra in sfera TVA, facturile fiind emise pe codul de TVA din Romania, cu Tva 0% si cu mentiunea de nu intra in sfera TVA de la furnizorul din Ungaria

Vignetele sunt sub forma materiala si se receptioneaza ca marfuri.

 

Intrebari:

- societatea din Romania fiind platitoare deTVA, poate vinde vignetele cu Tva 0%, intrucat locul prestarii este in Austria, atat catre persoane fizice cat si juridice?

- in decontul de TVA la care rand se declara achizitia acestor vignete?

- livrarile pe baza bonurilor fiscale le operam la rd 3 sau 14, si acestea se considera scutite cu drept de deducere?