Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
X

Autentificare cont

Tine-ma minte
Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola
Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Deblocare automata cont

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Contul meu Inregistrare cont Feedback clienti
PortalCodulFiscal.ro
Portal actualizat la 29 Februarie 2024

Scutirea de impozit pentru IT-isti extinsa si in perioadele de suspendare a contractelor de munca

Raspuns oferit de
Profeanu Laura

Profeanu Laura
Consultant fiscal
13 Ian 2024


Recentele modificari aduse Codului Fiscal prin Legea nr. 296/2023 au deschis discutii importante privind impozitarea veniturilor IT-istilor. In centrul dezbaterii se afla aplicabilitatea scutirilor fiscale in perioadele de suspendare a contractelor de munca, cum ar fi in timpul concediilor medicale sau de maternitate.

Cererea CCF si Raspunsul MF: Camera Consultantilor Fiscali (CCF) a solicitat clarificari de la Ministerul Finantelor (MF) cu privire la eligibilitatea IT-istilor pentru scutirea de impozit pe venit in astfel de perioade.

Neclaritatea semnalata de catre CCF prin adresa nr. 4796 din 05.12.2023

Exista situatii in care, salariati care desfasoara activitati de creare de programe pe calculator, obtin venituri in perioade in care raporturile de munca sunt suspendate. Spre exemplu, acestia pot primi diverse bonusuri de performanta sau alte bonusuri reglementate in contractul colectiv de munca, regulamentul intern sau politicile interne ale companiei in perioada in care acestia se afla in incapacitate temporara de munca sau in concediu de maternitate.

Avand in vedere ca:
- aceste sume sunt acordate ca urmare a desfasurarii activitatii de creare de programe pe calculator;
- art. 76 alin. (1) din Codul Fiscal prevede ca, sunt considerate venituri din salarii toate veniturile in bani si/sau in natura obtinute de o persoana fizica rezidenta ori nerezidenta ce desfasoara o activitate in baza unui contract individual de munca, a unui raport de serviciu, act de detasare sau a unui statut special prevazut de lege, indiferent de perioada la care se  refera, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acorda, inclusiv indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca acordate persoanelor care obtin venituri din salarii si similate salariilor,
intelegem ca, daca sunt indeplinite conditiile legale de aplicare a facilitatii (atat cele la nivel de angajator, cat si cele la nivel de angajat), facilitatile fiscale, respectiv scutirea la plata impozitului pe venit, asa cum este aceasta prevazuta la art. 60 din Codul fiscal, se aplica si in aceste situatii.

Prin adresa nr. 744171 din 04.01.2024, MF a confirmat ca, daca sunt indeplinite conditiile specifice, aceasta scutire se aplica si veniturilor obtinute in timpul suspendarii contractelor:

„In legatura cu regimul fiscal aplicabil veniturilor obtinute ca urmare a desfasurarii activitatii de creare de programe de calculator, sub forma bonusurilor de performanta sau alte bonusuri reglementate in contractul colectiv de munca, in regulamentul intern sau politicile interne ale companiei, in perioada in care salariatii se afla in incapacitate temporara de munca sau in concediu de maternitate, in perioada in care raporturile de munca sunt suspendate, precizam faptul ca suntem de acord cu interpretarea dumneavoastra referitoare la aplicarea scutirii de la plata impozitului pe venit (...), in situatia in care sunt indeplinite cumulativ conditiile de aplicare a facilitatii fiscale atat la nivel de angajator, cat si la nivel de angajat”

Articolul 60 alin. 2) din Codul fiscal reglementeaza conditiile in care angajatii IT pot beneficia de scutiri fiscale, oferind un cadru legal pentru intelegerea si aplicarea acestor facilitati:

Codul fiscal: Art. 60. – Scutiri

Sunt scutiti de la plata impozitului pe venit urmatorii contribuabili: (…)
2. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1)-(3), pana la 31 decembrie 2028 inclusiv, ca urmare a desfasurarii activitatii de creare de programe pentru calculator, in conditiile stabilite prin ordin comun al ministrului cercetarii, inovarii si digitalizarii, al ministrului muncii si solidaritatii sociale, al ministrului educatiei si al ministrului finantelor.
Scutirea se aplica la locul unde se afla functia de baza, pentru veniturile brute lunare de pana la 10.000 lei inclusiv, obtinute din salarii si asimilate salariilor realizate de persoana fizica in baza unui contract individual de munca, raport de serviciu, act de delegare sau detasare sau a unui statut special prevazut de lege, dupa caz. Partea din venitul brut lunar ce depaseste 10.000 lei nu beneficiaza de facilitati fiscale. 

Norme de aplicare:
2. Potrivit prevederilor art. 60 pct. 2 din Codul fiscal, conditiile privind acordarea facilitatii fiscale de catre angajator angajatilor care desfasoara activitatea de creare de programe pentru calculator se stabilesc prin ordin comun al ministrului comunicatiilor si societatii informationale, al ministrului muncii si justitiei sociale, al ministrului educatiei nationale si al ministrului finantelor publice. Pentru acordarea facilitatii fiscale nu este necesar acordul institutiilor emitente ale actului normativ mentionat.

Acest articol a fost pus in aplicare la data de 01/11/2023 prin Ordinul nr. 20.463/3.964/967/1.415/2023 privind incadrarea in activitatea de creare de programe pentru calculator.

Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Newsletter PortalCodulFiscal.ro

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Noutati fiscale 2024"!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016


Intrebari similare din categoria Stiri economico-financiare

Feb282024

Clarificari de la Ministerul Finantelor privind tratamentul contabil al garantiilor in sistemul de garantie-returnare pentru ambalaje nereutilizabile

de Profeanu Laura 28 Feb 2024
In contextul implementarii sistemului de garantie-returnare (SGR) pentru ambalaje primare nereutilizabile, Ministerul Finantelor a oferit clarificari privind tratamentul contabil al garantiilor retinute de comercianti. Aceste prevederi se bazeaza pe Hotararea Guvernului nr. 1074/2021, care stabileste cadrul legal pentru SGR, si sunt disponibile pe pagina oficiala a Ministerului ...
Feb262024

Continutul dosarului preturilor de transfer

de Profeanu Laura 26 Feb 2024
Marii contribuabili, care desfasoara tranzactii cu persoane afiliate, cu o valoare totala anuala, calculata prin insumarea valorii tranzactiilor efectuate cu toate persoanele afiliate, exclusiv TVA, mai mare sau egala cu oricare din pragurile de semnificatie: - 200.000 euro, in cazul dobanzilor incasate/platite pentru serviciile financiare; - 250.000 euro, in cazul ...
Feb232024

Stimulente fiscale. Deduceri pentru cheltuielile de cercetare - dezvoltare

de Profeanu Laura 23 Feb 2024
Facilitatea fiscala privind deducerile pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare, introdusa prin O.M.F.P.  nr. 1056/4435/2016, reprezinta un element central pentru stimularea inovatiei si a competitivitatii in economia romaneasca. Aceasta facilitate permite companiilor platitoare de impozit pe profit sa beneficieze de stimulente fiscale, conform art. 20 din Codul fiscal, cu scopul de a ...
Feb222024

Se majoreaza taxele pentru utilizarea muzicii ambientale in spatii comerciale

de Profeanu Laura 22 Feb 2024
Incepand cu 01 martie 2024, taxele pentru utilizarea muzicii ambientale in spatii comerciale se vor majora, conform noilor reglementari oficializate de Oficiul Roman pentru Drepturile de Autor (ORDA) prin Decizia nr. 34/2024. Aceste modificari vizeaza simplificarea si majorarea tarifelor, cu impact direct asupra persoanelor fizice autorizate si a firmelor care integreaza muzica ambientala in ...
Feb202024

Transformarea PFA, II si IF in SRL: O noua perspectiva pentru antreprenori

de Profeanu Laura 20 Feb 2024
In contextul actual al mediului de afaceri, aflat in continua evolutie, flexibilitatea si adaptabilitatea juridica devin esentiale pentru supravietuirea si prosperitatea afacerilor mici. In acest context, un proiect de lege depus la Senat la data de 14.02.2024, aduce o veste buna pentru persoanele fizice autorizate (PFA), intreprinderile individuale (II) si intreprinderile familiale (IF), ...
Feb212024

Se modifica tarifele pentru eliberarea de informatii si documente din registrul comertului

de Profeanu Laura 21 Feb 2024
Incepand cu 20 martie 2024, se modifica tarifele pentru serviciile oferite de catre  Oficiului National al Registrului Comertului (ONRC) pentru eliberarea de informatii si documente. Publicat in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 136 din 19 februarie 2024, Ordinul nr. 380/C/2024, emis de Ministerul Justitiei, detaliaza noua structura tarifara aplicabila din 20 martie 2024. Vechile si noile ...