Se schimba modelul si continutul formularului 107

Prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 115/2023, incepand cu data de 1 ianuarie 2024, au fost aduse mai multe modificari si completari Codului fiscal.

In privinta sponsorizarilor, modificarile au vizat, in principal, urmatoarele:
- abrogarea dispozitiilor referitoare la deducerea din impozitul pe veniturile microintreprinderilor a sponsorizarilor/mecenatului/burselor private, precum si a cheltuielilor privind bunurile, mijloacele financiare si serviciile acordate Fondului Natiunilor Unite pentru Copii - UNICEF, precum si altor organizatii internationale care isi desfasoara activitatea potrivit prevederilor unor acorduri speciale la care Romania este parte;
- abrogarea dispozitiilor privind deductibilitatea cheltuielilor cu bursele private din impozitul pe profit.

Potrivit art. 45 alin. 16) din Codul fiscal, ultimul an fiscal in care sumele reprezentand burse, ramase de reportat, potrivit legii, se scad din impozitul pe profit, este anul fiscal 2023, respectiv anul fiscal modificat care se incheie in anul 2024.

Conform dispozitiilor art. 42 alin. 3) din Codul fiscal, platitorii de impozit pe profit au obligatia depunerii unei declaratii informative privind beneficiarii bunurilor / serviciilor / sponsorizarilor / mecenatului, pana la termenul de depunere a declaratiei anuale de impozit pe profit.

Urmare acestor modificari, formularul 107 "Declaratie informativa privind beneficiarii sponsorizarilor/mecenatului/burselor private" se va modifica pentru a avea avea o utilizare mai restransa, urmand a fi utilizat pentru declararea bunurilor / serviciilor / sponsorizarilor / mecenatelor acordate beneficiarilor, doar de catre platitorii de impozit pe profit, incepand cu 1 ianuarie 2024 / anul fiscal modificat care incepe in anul 2024, avand primul termen de depunere in anul 2025.

Pentru sponsorizarile efectuate in anul 2023, toate companiile vor continua sa foloseasca versiunea actuala a formularului 107, conform Ordinului presedintelui ANAF nr. 1.825/2018. Acesta este ultimul an in care platitorii de impozit micro sunt obligati sa depuna declaratia pentru sponsorizari.

Termenul de depunere a declaratiei

Contribuabilii, platitori de impozit pe profit, care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat sau acorda burse private au obligatia de a depune declaratia informativa pana la termenul de depunere a declaratiei anuale de impozit pe profit, respectiv:
a) pana la data de 25 martie inclusiv a anului urmator, respectiv pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator in cazul contribuabililor prevazuti la art. 41 alin. (5) lit. a) si b) din Codul fiscal (pentru cultele religioase, organizatiilor nonprofit, organizatiilor sindicale, organizatiilor patronale, etc)
b) pana la data de 25 a celei de-a treia luni inclusiv de la inchiderea anului fiscal modificat, cu exceptia contribuabililor prevazuti la art. 41 alin. (5) lit. a) si b) care depun declaratia pana la data de 25 a celei de-a doua luni inclusiv de la inchiderea anului fiscal modificat, in cazul contribuabililor care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (5) din Legea nr. 227/2015 (contribuabilii care au optat pentru un exercitiu financiar diferit de anul calendaristic);
c) pana la data depunerii situatiilor financiare, in cazul persoanelor juridice care, in cursul anului fiscal, se dizolva cu lichidare;
d) pana la inchiderea perioadei impozabile, in cazul persoanelor juridice care, in cursul anului fiscal, se dizolva fara lichidare.

Contribuabilii, platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor, care efectueaza sponsorizari, potrivit legii, au obligatia de a depune declaratia informativa pana la urmatoarele termene:
a) pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator (termen amanat temporar pentru 25 iunie, in perioada in care se aplica facilitatile fiscale pentru recapitalizare, conform OUG 153/2020)
b) pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare ultimului trimestru pentru care datoreaza impozit pe veniturile microintreprinderilor, in situatiile prevazute la art. 48  alin. 3^1 si  art. 52 din Codul fiscal (iesirea din sistem);
c) pana la data depunerii situatiilor financiare, in cazul persoanelor juridice care, in cursul anului fiscal, se dizolva cu lichidare;
d) pana la inchiderea perioadei impozabile, in cazul persoanelor juridice care, in cursul anului fiscal, se dizolva fara lichidare.

Formularul prevazut la art.1 al proiectului de ordin, se va utiliza pentru declararea bunurilor / serviciilor / sponsorizarilor / mecenatelor acordate beneficiarilor, de catre platitorii de impozit pe profit, incepand cu 1 ianuarie 2024 / anul fiscal modificat care incepe in anul 2024.

Dupa aprobare, ordinul va intra in vigoare de la 1 ianuarie 2025.