Termene si rolul raportarii fisierului SAF-T prin declaratia 406 pentru firmele mijlocii in 2023

Conform calendarului stabilit de ANAF, pentru firmele mijlocii care au obligatia de a raporta fisierul SAF-T prin intermediul declaratiei 406, perioada de gratie se incheie la finalul lunii iulie 2023. Aceasta presupune obligatia lunara de raportare, respectiv trimestriala, aferenta perioadei ianuarie - iunie 2023 pana la aceasta data, pentru a evita, cel putin teoretic, amenzi.

Fisierul SAF-T trebuie transmis lunar sau trimestrial, conform Ordinului ANAF nr. 1783/2021. Perioada de raportare este determinata in functie de perioada fiscala utilizata de contribuabili pentru TVA.

Cei care au perioada lunara pentru TVA transmit declaratia 406 lunar, cei care au perioada trimestriala, semestriala sau anuala pentru TVA, inclusiv neplatitorii de TVA, transmit declaratia 406 trimestrial.

De la 1 ianuarie 2023, contribuabilii mijlocii au fost obligati sa raporteze fisierul SAF-T. Pentru primele sase luni, acestia au beneficiat de o perioada de gratie in urmatorul mod:

• Pentru contribuabilii cu obligatia lunara: sase luni pentru prima raportare, cinci luni pentru a doua raportare, patru luni pentru a treia raportare, trei luni pentru a patra raportare, doua luni pentru a cincea raportare.
• Pentru contribuabilii cu obligatia trimestriala: trei luni pentru prima raportare.

Astfel, firmele mijlocii trebuie sa depuna (daca nu au facut-o deja) toate declaratiile lunare sau trimestriale pentru perioada ianuarie - iunie 2023 pana la data de 31 iulie. Dupa acest termen, cei care nu se conformeaza risca amenzi cuprinse intre 1.000 si 5.000 de lei.

Iata termenele pentru declaratia 406, pentru primele sase luni ale anului:

• Pentru obligatia lunara:
  • 28 februarie (pentru situatia din ianuarie)
  • 31 martie (pentru situatia din februarie)
  • 30 aprilie (pentru situatia din martie)
  • 31 mai (pentru situatia din aprilie)
  • 30 iunie (pentru situatia din mai)
  • 31 iulie (pentru situatia din iunie si, dupa caz, pentru raportarile anterioare nedepuse la primele cinci termene lunare)
• Pentru obligatia trimestriala:
• 30 aprilie (pentru situatia din ianuarie - martie)
• 31 iulie (pentru situatia din aprilie - iunie si, dupa caz, pentru raportarea anterioara nedepusa la primul termen trimestrial)

ANAF a finalizat lista contribuabililor care trebuie sa raporteze fisierul SAF-T in ultima parte a anului 2022.
In principal, sunt vizati urmatorii contribuabili:

• Contribuabilii mijlocii incadrati astfel la 31 decembrie 2021;
• Contribuabilii mari incadrati astfel la 31 decembrie 2021, dar care au fost mutati in categoria celor mijlocii incepand cu 1 ianuarie 2022;
• Contribuabilii mici incadrati astfel la 31 decembrie 2021, dar care au fost mutati in categoria celor mijlocii incepand cu 1 ianuarie 2023.

Un aspect important de mentionat este ca, pentru sectiunea de active, fisierul SAF-T trebuie depus pana la termenul stabilit pentru transmiterea situatiilor financiare aferente exercitiului financiar al contribuabilului.
Raportarea se face pentru primul an complet in care s-au efectuat raportari lunare sau trimestriale, ceea ce inseamna ca prima raportare de active se face abia in 2024 pentru firmele mijlocii. Pentru sectiunea de stocuri, fisierul SAF-T se depune doar la cererea explicita a Fiscului, in minimum 30 de zile calendaristice.

Raportarea fisierului SAF-T prin intermediul declaratiei 406 are un rol important in cadrul sistemului fiscal si administrativ. Principalele roluri ale acestei raportari sunt:

1. Monitorizarea si controlul fiscal:
   Prin raportarea fisierului SAF-T, autoritatile fiscale pot obtine informatii detaliate si verificabile cu privire la tranzactiile si operatiunile financiare ale contribuabililor. Aceasta faciliteaza monitorizarea si controlul fiscal al companiilor, permitand autoritatilor sa detecteze mai usor nereguli, evaziune fiscala sau alte abateri in domeniul fiscal;
2. Simplificarea procedurilor administrative:
   Fisierul SAF-T permite contribuabililor sa furnizeze informatii fiscale intr-un format standardizat si electronic, ceea ce simplifica procesul de raportare si reduce sarcina administrativa a acestora. Raportarea electronica faciliteaza automatizarea si prelucrarea datelor, imbunatatind eficienta administrativa atat pentru contribuabili, cat si pentru autoritatile fiscal;
3. Combaterea evaziunii fiscale:
   Raportarea detaliata si verificabila a tranzactiilor si operatiunilor financiare prin fisierul SAF-T contribuie la combaterea evaziunii fiscale. Autoritatile fiscale pot identifica mai usor discrepante intre datele raportate si informatiile fiscale declarate de contribuabili, identificand astfel potentiale cazuri de evaziune fiscala si luand masuri adecvate in acest sens.
4. Sprijinirea analizei si planificarii fiscale:
   Datele furnizate prin fisierul SAF-T pot fi utilizate de catre autoritatile fiscale pentru analize si evaluari fiscale, precum si pentru planificarea politicilor fiscale. Aceste informatii ajuta la intelegerea comportamentului fiscal al contribuabililor, identificarea tendintelor si evaluarea impactului politicilor fiscale.
5. Transparenta si imbunatatirea relatiei cu autoritatile fiscale:
   Raportarea fisierului SAF-T contribuie la cresterea transparentei si coerentei datelor fiscale, consolidand astfel relatia intre contribuabili si autoritatile fiscale. Prin furnizarea de informatii precise si verificabile, se poate reduce riscul de erori sau neconcordante in interpretarea si aplicarea legislatiei fiscale.

In concluzie, raportarea fisierului SAF-T prin declaratia 406 are ca scop imbunatatirea eficientei si transparentei sistemului fiscal, combaterea evaziunii fiscale si asigurarea respectarii legislatiei fiscale de catre contribuabili.