Transport bunuri cu locul in Romania, beneficiar din stat tert

Societatea SPEDITION S.R.L., platitoare de tva, desfasoara activitate potrivit CAEN 5229 Alte activitati anexe transporturilor.

Va rugam sa ne ajutati cu un punct de vedere cu privire la urmatoarea speta:

1. O societate din Romania (din Bistrita) exporta produse catre o firma din Liban, livrarea efectiva fiind in Gabon (Africa). Factura este emisa catre firma din Liban, fara tva. Pe factura este mentionat ca destinatarul final este o firma din Gabon.

Produsele sunt transportate terestru din Bistrita in port Constanta si din Constanta in Gabon naval de o firma din Constanta.

2. Firma din Constanta factureaza catre Spedition transportul pe ruta Bistrita-Gabon, intocmirea declaratiei vamale de export, depozitarea in port, factura fiind emisa cu tva pentru fiecare segment de transport.

3. Firma Spedition stabileste cu firma din Liban un tarif de 20.000 dolari, care sa acopere costul transportului facturat de firma din Constanta si un comision. Cum este corect din punct de vedere fiscal sa emita Spedition factura catre firma din Liban? Cu TVa sau fara Tva? Suma de 20.000 dolari va fi incasata de Spedition de la firma din Liban.

Mentionam ca Spedition nu are contract incheiat cu exportatorul din Romania, are doar un schimb de mailuri cu firma din Liban pentru stabilirea sumei totale si discutii cu firma transportatoare din Constanta.

Pe declaratia vamala de export apare : EXPORTATOR =firma din Bistrita, DESTINATAR=firma din Gabon. Nu apare Spedition.

Pentru serviciile facturate de Spedition catre firma din Liban care este locul prestarii serviciilor? Se aplica regula generala de la art 278 (2) sau prevederile art 278 (6), litera a din Codul Fiscal?

Se poate aplica scutirea de la art. 294 alin. (1) lit. c) din Codul Fiscal? Se poate considera ca serviciul de transport este direct legat de un export de bunuri din Romania?

Tinand cont ca Spedition nu are un contract incheiat cu firma din Liban cu precizarea exacta a unui comision, se considera ca aplica art 271(2) din Codul Fiscal? (atunci cand o persoana impozabila care actioneaza in nume propriu, dar in contul altei persoane, ia parte la o prestare de servicii, se considera ca a primit si a prestat ea insasi serviciile respective)

Va multumesc!