Regimul fiscal al dividendelor distribuite in anul 2018
Raspuns oferit dePortal Codul Fiscal
16 Apr 2018
Veniturile din dividende realizate de asociati/actionari persoane fizice sunt venituri din investitii conform art. 91 lit. a) din Codul fiscal.
In ceea ce priveste impozitul pe venit, veniturile sub forma de dividende obtinute de persoanele fizice rezidente se impun cu o cota de 5% din suma acestora, impozitul fiind final. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor/castigurilor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/asociatilor/investitorilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende/castig se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator. Impozitul datorat se vireaza integral la bugetul de stat.
Impozitul astfel retinut se declara in Formularul 100 si in formularul 205. Pentru anul 2018 declaratia 205 se va depune pana la data de 31 ianuarie 2019.
Persoana fizica care obtine veniturile datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate daca in anul 2018 estimeaza pentru anul curent venituri a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara – 22.800 lei, din urmatoarele categorii:
- venituri din activitati independente;
- venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
- venituri din asocierea cu o persoana juridica, contribuabil potrivit titlurilor II, III din Codul fiscal sau Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati;
- venituri din cedarea folosintei bunurilor;
- venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura;
- venituri din investitii;
- venituri din alte surse.
Daca se estimeaza ca aceste venituri cumulate vor depasi in anul 2018 plafonul de 22.800 lei persoana fizica beneficiara are obligatia depunerii declaratiei unice – formular 212 - pana la data de 15 iulie 2018 inclusiv. Contributia de asigurari sociale de sanatate se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul reprezentand echivalentul a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei. Termenul de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate este pana la data de 15 martie 2019 insa persoana fizica poate efectua oricand plati in contul acestei contributii. Pentru plata integrala a contributiei pana la data de 15 decembrie 2018 se acorda o bonificatie de 5% din contributia datorata pentru anul 2018. De asemenea, in anul 2018, pentru depunerea declaratiei prin mijloace electronice de transmitere la distanta se acorda o bonificatie de 5% din contributia datorata.
Depunerea declaratiei prin mijloace electronice de transmitere la distanta se poate efectua:
- prin intermediul serviciului "Spatiul privat virtual" (SPV);
- pe site-ul e-guvernare.ro, cu semnatura electronica calificata.
In situatia in care persoana fizica beneficiara a veniturilor estimeaza ca nu va realiza in anul 2018 venituri cumulate peste plafonul de 12 salarii minime brute pe tara nu are obligatia depunerii declaratiei unice pana la data de 15 iulie 2018. In situatia in care va realiza venituri peste acest plafon va depune declaratia unica si va plati contributia de asigurari sociale pana la data de 15 martie 2019.
In ceea ce priveste impozitul pe venit, veniturile sub forma de dividende obtinute de persoanele fizice rezidente se impun cu o cota de 5% din suma acestora, impozitul fiind final. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor/castigurilor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/asociatilor/investitorilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende/castig se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator. Impozitul datorat se vireaza integral la bugetul de stat.
Impozitul astfel retinut se declara in Formularul 100 si in formularul 205. Pentru anul 2018 declaratia 205 se va depune pana la data de 31 ianuarie 2019.
Persoana fizica care obtine veniturile datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate daca in anul 2018 estimeaza pentru anul curent venituri a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara – 22.800 lei, din urmatoarele categorii:
- venituri din activitati independente;
- venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
- venituri din asocierea cu o persoana juridica, contribuabil potrivit titlurilor II, III din Codul fiscal sau Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati;
- venituri din cedarea folosintei bunurilor;
- venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura;
- venituri din investitii;
- venituri din alte surse.
Daca se estimeaza ca aceste venituri cumulate vor depasi in anul 2018 plafonul de 22.800 lei persoana fizica beneficiara are obligatia depunerii declaratiei unice – formular 212 - pana la data de 15 iulie 2018 inclusiv. Contributia de asigurari sociale de sanatate se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul reprezentand echivalentul a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei. Termenul de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate este pana la data de 15 martie 2019 insa persoana fizica poate efectua oricand plati in contul acestei contributii. Pentru plata integrala a contributiei pana la data de 15 decembrie 2018 se acorda o bonificatie de 5% din contributia datorata pentru anul 2018. De asemenea, in anul 2018, pentru depunerea declaratiei prin mijloace electronice de transmitere la distanta se acorda o bonificatie de 5% din contributia datorata.
Depunerea declaratiei prin mijloace electronice de transmitere la distanta se poate efectua:
- prin intermediul serviciului "Spatiul privat virtual" (SPV);
- pe site-ul e-guvernare.ro, cu semnatura electronica calificata.
In situatia in care persoana fizica beneficiara a veniturilor estimeaza ca nu va realiza in anul 2018 venituri cumulate peste plafonul de 12 salarii minime brute pe tara nu are obligatia depunerii declaratiei unice pana la data de 15 iulie 2018. In situatia in care va realiza venituri peste acest plafon va depune declaratia unica si va plati contributia de asigurari sociale pana la data de 15 martie 2019.
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Intreprinderi legate
Impozit micro sau impozit pe profit?"!
Intrebari similare din categoria Stiri economico-financiare
Apr252024
Modificari in Declaratia 112
de
Profeanu Laura
25 Apr 2024
ANAF a publicat recent schimbari in structura si cerintele Declaratiei 112, aprobate prin Ordinul nr. 723/2024, in vigoare din 22 aprilie 2024.
Potrivit referatului de aprobare a proiectului de ordin, contextul modificarilor aduse Declaratiei 112 este strans legat de necesitatea alinierii procedurale si legislative la prevederile introduse prin OUG nr. 115/2023. Aceasta ordonanta a adus ...
Apr212024
Modalitatea de contabilizare a impozitului minim si a impozitului suplimentar datorat de persoanele juridice care desfasoara activitati in sectoarele petrol si gaze naturale
de
Profeanu Laura
21 Apr 2024
Recent, Ministerul Finantelor a propus un proiect de ordin care vizeaza stabilirea modalitatii de contabilizare a impozitului minim pe cifra de afaceri si a impozitului suplimentar pentru activitatile din sectoarele petrol si gaze naturale. Aceasta initiativa vine in contextul implementarii noilor prevederi fiscale introduse de Legea 296/2023, raspunzand cerintei de a avea proceduri si norme de ...
Apr212024
Limitari privind dreptul contribuabilului de a dispune asupra destinatiei unei sume din impozit
de
Profeanu Laura
21 Apr 2024
De la 1 ianuarie 2024, Codul Fiscal a fost modificat cu privire la dreptul contribuabililor de a dispune asupra destinatiei unei sume din impozitul pe venit. Astfel, optiunea de a redirectiona pana la 3,5% din impozitul pe veniturile din salarii si asimilate salariilor ramane activa, in timp ce alte surse de venit au fost excluse.
Conform art. 123^1 din Codul fiscal, contribuabilii pot decide ...
Apr162024
Categorii de venituri supuse impozitului pe venit
de
Profeanu Laura
16 Apr 2024
Contribuabilii care desfasoara activitate sunt obligati sa depuna la organul fiscal declaratia unica pentru venitul estimat a se realiza, pana la data de 25 mai, inclusiv a fiecarui an.
Potrivit art. 120 alin. 1) din Codul fiscal, fac exceptie contribuabilii care realizeaza venituri pentru care impozitul se retine la sursa.
Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit, ...
Apr122024
Decontarea abonamentului la sala de sport in cadrul unei societati platitoare de impozit pe profit
de
Profeanu Laura
12 Apr 2024
Pentru societatile din Romania, decontarea abonamentelor la sala de sport pentru angajati este o practica din ce in ce mai comuna, reprezentand un beneficiu aditional acordat de angajatori pentru imbunatatirea starii de sanatate si a productivitatii angajatilor. Este important de inteles modalitatea de decontare si tratamentul fiscal al acestor beneficii, intrucat acestea pot avea implicatii ...
Apr042024
Pierderile inregistrate de microintreprinderile platitoare de impozit micro nu sunt pierderi fiscale dupa trecerea la impozitul pe profit
de
Profeanu Laura
04 Apr 2024
Recentele modificari ale Codului Fiscal, in special cele referitoare la art. 47 si art. 31, au reconfigurat semnificativ regimul fiscal pentru microintreprinderile din Romania, impunand noi responsabilitati in cadrul procesului de conformare fiscala.
Conform art. 47 din Codul Fiscal, definitia unei microintreprinderi se bazeaza pe mai multe conditii cumulative, la 31.12.2023:
- a realizat ...