Clarificare ANAF pentru utilizarea sistemului national privind factura electronica RO e-Factura
Raspuns oferit deProfeanu Laura
Consultant fiscal
28 Dec 2023
Documentul "Clarificare pentru utilizarea sistemului national privind factura electronica RO e-Factura" emis de ANAF, ofera instructiuni detaliate privind modul de gestionare a facturilor electronice pentru produsele si serviciile scutite de TVA sau cele care nu sunt supuse TVA.
Acesta este un raspuns la solicitarile operatorilor economici pentru clarificari in acest domeniu, in contextul autorizarii Romaniei de a introduce masuri speciale de derogare de la articolele 218 si 232 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al TVA, cu privire la:
- modalitatea de transpunere la nivelul liniei facturii a produselor/serviciilor ce fac obiectul unor operatiuni scutite de la plata TVA sau care nu sunt cuprinse in sferea de aplicare a TVA
- facilitarea transmiterii de catre operatorii economici a facturilor electronice in sistemul national RO e-Factura in cazul unei Facturi de vanzare, ce contine atat produse/servicii cu cota standard, cat si produse/servicii ce fac obiectul unor operatiuni scutite de TVA sau care nu sunt cuprinse in sferea de aplicare a TVA din diferite motive, in conformitate cu directivele UE si/sau legislatia nationala.
Principalele puncte subliniate in document sunt:
Standardul facturarii electronice: Conform Standardului SR EN 16931-1+A1, in cazurile in care vanzarile sunt scutite de TVA, este necesar sa se indice in factura electronica:
– identificatorul de TVA al Vanzatorului trebuie sa fie indicat in factura;
– codul categoriei de TVA pentru linie este dat ca Scutit de TVA;
– cota TVA pentru fiecare linie este data ca 0 (zero);
– o descriere in text liber a motivului scutirii trebuie sa fie data pentru fiecare linie a facturii scutita;
– o descriere in text liber a motivului scutirii trebuie sa fie data in detalierea TVA;
– la calcularea TVA, factura trebuie sa prezinte totalul impozitat pentru fiecare motiv de scutire ca un subtotal al totalurilor liniilor, pentru liniile care au aceeasi combinatie a codului categoriei Scutit de TVA si textul motivului scutirii;
– la calcularea TVA, factura trebuie sa prezinte, la nivelul documentului, TVA aplicata la cota zero ca rezultatul multiplicarii bazei de impozitare prin cota in procentaj. Dat fiind ca, prin definitie, cota este 0 %, valoarea TVA trebuie sa fie zero.
Reguli operationale: Este important sa se respecte regulile operationale specificate in documentul SR EN 16931-1+A1, disponibil prin portalul ASRO (Asociatia de Standardizare din Romania): https://www.asro.ro
Aplicabilitate pentru diverse cazuri: Aceleasi reguli se aplica si pentru livrarile care nu sunt incluse in baza de impozitare a TVA (exemplu: penalitati pentru nerespectarea obligatiilor contractuale sau dobanzi pentru plata cu intarziere) sau care nu sunt cuprinse in sfera de aplicare a TVA (exemplu: garantii).
Aceasta clarificare faciliteaza transmiterea corecta a facturilor electronice in sistemul national RO e-Factura, mai ales in cazul facturilor de vanzare care contin atat produse/servicii cu cota standard de TVA, cat si produse/servicii scutite de TVA sau care nu sunt supuse TVA, in conformitate cu directivele UE si legislatia nationala.
Acesta este un raspuns la solicitarile operatorilor economici pentru clarificari in acest domeniu, in contextul autorizarii Romaniei de a introduce masuri speciale de derogare de la articolele 218 si 232 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al TVA, cu privire la:
- modalitatea de transpunere la nivelul liniei facturii a produselor/serviciilor ce fac obiectul unor operatiuni scutite de la plata TVA sau care nu sunt cuprinse in sferea de aplicare a TVA
- facilitarea transmiterii de catre operatorii economici a facturilor electronice in sistemul national RO e-Factura in cazul unei Facturi de vanzare, ce contine atat produse/servicii cu cota standard, cat si produse/servicii ce fac obiectul unor operatiuni scutite de TVA sau care nu sunt cuprinse in sferea de aplicare a TVA din diferite motive, in conformitate cu directivele UE si/sau legislatia nationala.
Principalele puncte subliniate in document sunt:
Standardul facturarii electronice: Conform Standardului SR EN 16931-1+A1, in cazurile in care vanzarile sunt scutite de TVA, este necesar sa se indice in factura electronica:
– identificatorul de TVA al Vanzatorului trebuie sa fie indicat in factura;
– codul categoriei de TVA pentru linie este dat ca Scutit de TVA;
– cota TVA pentru fiecare linie este data ca 0 (zero);
– o descriere in text liber a motivului scutirii trebuie sa fie data pentru fiecare linie a facturii scutita;
– o descriere in text liber a motivului scutirii trebuie sa fie data in detalierea TVA;
– la calcularea TVA, factura trebuie sa prezinte totalul impozitat pentru fiecare motiv de scutire ca un subtotal al totalurilor liniilor, pentru liniile care au aceeasi combinatie a codului categoriei Scutit de TVA si textul motivului scutirii;
– la calcularea TVA, factura trebuie sa prezinte, la nivelul documentului, TVA aplicata la cota zero ca rezultatul multiplicarii bazei de impozitare prin cota in procentaj. Dat fiind ca, prin definitie, cota este 0 %, valoarea TVA trebuie sa fie zero.
Reguli operationale: Este important sa se respecte regulile operationale specificate in documentul SR EN 16931-1+A1, disponibil prin portalul ASRO (Asociatia de Standardizare din Romania): https://www.asro.ro
Aplicabilitate pentru diverse cazuri: Aceleasi reguli se aplica si pentru livrarile care nu sunt incluse in baza de impozitare a TVA (exemplu: penalitati pentru nerespectarea obligatiilor contractuale sau dobanzi pentru plata cu intarziere) sau care nu sunt cuprinse in sfera de aplicare a TVA (exemplu: garantii).
Aceasta clarificare faciliteaza transmiterea corecta a facturilor electronice in sistemul national RO e-Factura, mai ales in cazul facturilor de vanzare care contin atat produse/servicii cu cota standard de TVA, cat si produse/servicii scutite de TVA sau care nu sunt supuse TVA, in conformitate cu directivele UE si legislatia nationala.
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Intreprinderi legate
Impozit micro sau impozit pe profit?"!
Intrebari similare din categoria Stiri economico-financiare
Apr272024
Impozitarea castigurilor din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare
de
Profeanu Laura
27 Apr 2024
Investitiile in instrumente financiare derivate, ofera oportunitati semnificative, dar vin si cu responsabilitati fiscale pe masura. Doar o intelegere aprofundata a acestor aspecte ajuta la o gestionarea eficienta si conforma a portofoliilor de investitii.
Castigurile din transferul titlurilor de valoare, sunt, din punct de vedere fiscal, venituri din investitii, definite la art. 91 lit. c) ...
Apr272024
Modificari importante privind deducerea TVA din facturile emise pe numele salariatilor aflati in deplasare
de
Profeanu Laura
27 Apr 2024
In contextul adoptarii generalizate a sistemului e-Factura, Ministerul Finantelor propune eliminarea posibilitatii deducerii TVA din facturile emise pe numele salariatilor aflati in deplasare.
In acest sens, un proiect de Hotarare de Guvern initiat recent de Ministerul Finantelor, propune abrogarea alineatului 7) de la pct. 69 din Normele metodologice, care prevede ca o ...
Apr282024
Stabilirea bazei de impozitare prin estimare
de
Profeanu Laura
28 Apr 2024
In cadrul sistemului fiscal din Romania, Codul de Procedura Fiscala reglementeaza diverse aspecte legate de colectarea si administrarea taxelor si impozitelor, inclusiv pentru situatiile care permit organelor fiscale sa stabileasca baza de impozitare a contribuabililor prin metode de estimare. Acest mecanism reglementat de art. 106 din Codul de procedura fiscala, este util in situatiile in care ...
Apr282024
Restituirea impozitului pe dividende
de
Profeanu Laura
28 Apr 2024
Legea societatilor nr. 31/1990, un pilon central in reglementarea societatilor comerciale din Romania, stabileste baza legala pentru distribuirea dividendelor. Dividendele reprezinta cota-parte din profitul net al unei companii care se distribuie actionarilor sau asociatilor, proportional cu participarea lor la capitalul social varsat. Conform art. 67, acestea pot fi platite:
Optional ...
Apr262024
Anularea inregistrarii unei persoane in scopuri de TVA
de
Profeanu Laura
26 Apr 2024
Organele fiscale din Romania au dreptul de a anula inregistrarea in scopuri de TVA a unei persoane impozabile, din mai multe motive (prevazute la art. 316 alin. 11 din Codul fiscal) fiecare avand implicatii directe asupra capacitatii contribuabililor de a efectua operatiuni taxabile.
Motive de anulare
1. Inactivitatea fiscala
O persoana este declarata inactiva, daca nu isi indeplineste ...
Apr262024
Procedura de anulare, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA a persoanelor impozabile cu risc fiscal ridicat
de
Profeanu Laura
26 Apr 2024
Conform art. 316 alin. 11 lit. h) din Codul fiscal, organele fiscale competente din Romania au autoritatea de a anula din oficiu inregistrarea in scopuri de TVA a persoanelor impozabile care prezinta un risc fiscal ridicat.
Procedura, aprobata prin Ordinul presedintelui ANAF nr. 393/2021, se aplica persoanelor impozabile care prezinta risc fiscal ridicat, in urma selectiei efectuate, in mod ...
