Noi reguli fiscale pentru profesionistii IT: Impozitarea in Sistem Real din 2024
Raspuns oferit deProfeanu Laura
Consultant fiscal
29 Dec 2023
La data de 08.12.2023, Ministerul Finantelor a publicat Ordinul nr. 5308/2023 prin care a abrogat nr. crt. 120 din anexa la Ordinul ministrului finantelor publice nr. 925/2017 (privind aprobarea Nomenclatorului activitatilor independente pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit).
Prevederile acestui ordin se aplica incepand cu veniturile aferente anului 2024.
Urmare a acestor modificari, incepand cu veniturile aferente anului 2024, pentru persoanele fizice care presteaza servicii in domeniul informaticii (altele decat cele care genereaza drepturi de autor sau drepturi conexe drepturilor de autor) venitul net anual, nu se va mai determina pe baza normelor anuale de venit, ci in sistem real, pe baza datelor din contabilitate.
Din punct de vedere fiscal, incepand cu veniturile anului 2024, pentru profesionistii IT se vor aplica regulile generale de stabilire a venitului net anual din activitati independente, determinat in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, conform art. 68 alin. 1 din Codul fiscal.
Venitul net anual din activitati independente se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile efectuate in scopul realizarii de venituri (…)
Din punct de vedere contabil, potrivit CAP. III Norme generale privind contabilitatea in partida simpla si documentele financiar-contabile din Reglementarile contabile privind contabilitatea in partida simpla (parte integranta din OMFP nr. 170/2015) pentru evidentierea in contabilitatea in partida simpla a operatiunilor efectuate, profesionistii IT vor avea obligatia sa utilizeze urmatoarele registre contabile:
- Registrul-jurnal de incasari si plati (care serveste la inregistrarea cronologica a tuturor sumelor incasate si platite, atat in numerar, cat si prin conturi bancare, in care sumele inregistrate se totalizeaza lunar);
si
- Registrul-inventar (care serveste la inregistrarea elementelor de natura activelor si datoriilor inventariate).
Ca regula generala, elementele patrimoniale se evidentiaza in contabilitate la valoarea de intrare, la cost de achizitie, de productie sau la pretul pietei, in baza documentelor justificative care atesta dobandirea acestora, iar evidenta imobilizarilor corporale (mijloace fixe) se tine cu ajutorul Fisei mijlocului fix.
In cazul operatiunilor efectuate in valuta, acestea se evidentiaza in contabilitate in moneda nationala, utilizandu-se cursul de schimb valutar de la data efectuarii operatiunii.
Prin curs de schimb de la data efectuarii operatiunii se intelege cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de BNR, din ultima zi bancara anterioara operatiunii, disponibil ca informatie la momentul efectuarii operatiunii (incasare, plata, emitere de documente).
Cursul este comunicat de catre BNR in fiecare zi bancara, in jurul orei 13:00. Acest curs este valabil pentru ziua urmatoare, implicit pentru toate tranzactiile ce urmeaza a fi facute in ziua urmatoare.
De exemplu, cursul BNR valabil la data de 28.12.2023 este 1 EUR = 4.9278 RON, comunicat la data de 27.12.2023 (Arhiva curs valutar din data de 27 decembrie 2022 | Curs BNR)
Cursul valutar BNR valabil pentru perioada 23 – 26.12.2023 (zile libere + sambata si duminica) a fost comunicat in data de 22.12.2023 (vineri).
Asadar, pentru a determina cursul de schimb pentru o factura emisa, spre exemplu, la data de 28.12.2023, trebuie sa ne referim la ultima zi bancara anterioara acestei date. In cazul nostru, ultima zi bancara anterioara este 27.12.2023. Prin urmare, cursul de schimb utilizat pentru a converti orice suma in valuta din acea factura in moneda nationala este cursul comunicat de BNR pentru 27.12.2023.
In conditiile utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscale, documentul in baza caruia se inregistreaza in contabilitate incasarile zilnice, este raportul fiscal de inchidere zilnica, respectiv registrul special intocmit in conditiile defectarii aparatelor de marcat electronice fiscale.
In caz de pierdere, sustragere sau distrugere a unor documente financiar-contabile, se vor lua masuri de reconstituire a acestora, cu aplicarea prevederilor OMF nr. 2634/2015 privind documentele financiar-contabile.
Concluzii:
Trecerea la impozitarea in sistem real incepand cu anul 2024 va necesita o adaptare atat la nivelul gestionarii contabilitatii, cat si in privinta intelegerii impactului fiscal asupra veniturilor. Aceasta implica un grad mai mare de responsabilitate si acuratete in inregistrarea tranzactiilor.
In plus, modificarea subliniaza importanta unei planificari fiscale si contabile bine structurate. Profesionistii din domeniul IT vor trebui sa fie mai vigilenti in urmarirea si documentarea tuturor tranzactiilor financiare, pentru a asigura conformitatea cu noile reglementari si pentru a evita potentialele neconcordante fiscale.
Pe de alta parte, acest sistem ofera o mai buna reflectare a realitatii economice a activitatii desfasurate, permitand profesionistilor IT sa-si optimizeze obligatiile fiscale pe baza veniturilor si cheltuielilor reale. Desi poate parea o provocare initial, pe termen lung, acest sistem ar putea aduce beneficii in ceea ce priveste precizia si echitatea fiscala.
|
Nr. crt. |
Denumirea activitatilor independente pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit |
Codul si denumirea activitatilor din Clasificarea activitatilor din economia nationala |
| 120 | Servicii executate in domeniul informaticii, altele decat cele care genereaza drepturi de autor sau drepturi conexe drepturilor de autor |
- 6202: Activitati de consultanta in tehnologia informatiei - 6203: Activitati de management (gestiune si exploatare) al mijloacelor de calcul |
Prevederile acestui ordin se aplica incepand cu veniturile aferente anului 2024.
Urmare a acestor modificari, incepand cu veniturile aferente anului 2024, pentru persoanele fizice care presteaza servicii in domeniul informaticii (altele decat cele care genereaza drepturi de autor sau drepturi conexe drepturilor de autor) venitul net anual, nu se va mai determina pe baza normelor anuale de venit, ci in sistem real, pe baza datelor din contabilitate.
Din punct de vedere fiscal, incepand cu veniturile anului 2024, pentru profesionistii IT se vor aplica regulile generale de stabilire a venitului net anual din activitati independente, determinat in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, conform art. 68 alin. 1 din Codul fiscal.
Venitul net anual din activitati independente se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile efectuate in scopul realizarii de venituri (…)
Din punct de vedere contabil, potrivit CAP. III Norme generale privind contabilitatea in partida simpla si documentele financiar-contabile din Reglementarile contabile privind contabilitatea in partida simpla (parte integranta din OMFP nr. 170/2015) pentru evidentierea in contabilitatea in partida simpla a operatiunilor efectuate, profesionistii IT vor avea obligatia sa utilizeze urmatoarele registre contabile:
- Registrul-jurnal de incasari si plati (care serveste la inregistrarea cronologica a tuturor sumelor incasate si platite, atat in numerar, cat si prin conturi bancare, in care sumele inregistrate se totalizeaza lunar);
si
- Registrul-inventar (care serveste la inregistrarea elementelor de natura activelor si datoriilor inventariate).
Ca regula generala, elementele patrimoniale se evidentiaza in contabilitate la valoarea de intrare, la cost de achizitie, de productie sau la pretul pietei, in baza documentelor justificative care atesta dobandirea acestora, iar evidenta imobilizarilor corporale (mijloace fixe) se tine cu ajutorul Fisei mijlocului fix.
In cazul operatiunilor efectuate in valuta, acestea se evidentiaza in contabilitate in moneda nationala, utilizandu-se cursul de schimb valutar de la data efectuarii operatiunii.
Prin curs de schimb de la data efectuarii operatiunii se intelege cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de BNR, din ultima zi bancara anterioara operatiunii, disponibil ca informatie la momentul efectuarii operatiunii (incasare, plata, emitere de documente).
Cursul este comunicat de catre BNR in fiecare zi bancara, in jurul orei 13:00. Acest curs este valabil pentru ziua urmatoare, implicit pentru toate tranzactiile ce urmeaza a fi facute in ziua urmatoare.
De exemplu, cursul BNR valabil la data de 28.12.2023 este 1 EUR = 4.9278 RON, comunicat la data de 27.12.2023 (Arhiva curs valutar din data de 27 decembrie 2022 | Curs BNR)
Cursul valutar BNR valabil pentru perioada 23 – 26.12.2023 (zile libere + sambata si duminica) a fost comunicat in data de 22.12.2023 (vineri).
Asadar, pentru a determina cursul de schimb pentru o factura emisa, spre exemplu, la data de 28.12.2023, trebuie sa ne referim la ultima zi bancara anterioara acestei date. In cazul nostru, ultima zi bancara anterioara este 27.12.2023. Prin urmare, cursul de schimb utilizat pentru a converti orice suma in valuta din acea factura in moneda nationala este cursul comunicat de BNR pentru 27.12.2023.
In conditiile utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscale, documentul in baza caruia se inregistreaza in contabilitate incasarile zilnice, este raportul fiscal de inchidere zilnica, respectiv registrul special intocmit in conditiile defectarii aparatelor de marcat electronice fiscale.
In caz de pierdere, sustragere sau distrugere a unor documente financiar-contabile, se vor lua masuri de reconstituire a acestora, cu aplicarea prevederilor OMF nr. 2634/2015 privind documentele financiar-contabile.
Concluzii:
Trecerea la impozitarea in sistem real incepand cu anul 2024 va necesita o adaptare atat la nivelul gestionarii contabilitatii, cat si in privinta intelegerii impactului fiscal asupra veniturilor. Aceasta implica un grad mai mare de responsabilitate si acuratete in inregistrarea tranzactiilor.
In plus, modificarea subliniaza importanta unei planificari fiscale si contabile bine structurate. Profesionistii din domeniul IT vor trebui sa fie mai vigilenti in urmarirea si documentarea tuturor tranzactiilor financiare, pentru a asigura conformitatea cu noile reglementari si pentru a evita potentialele neconcordante fiscale.
Pe de alta parte, acest sistem ofera o mai buna reflectare a realitatii economice a activitatii desfasurate, permitand profesionistilor IT sa-si optimizeze obligatiile fiscale pe baza veniturilor si cheltuielilor reale. Desi poate parea o provocare initial, pe termen lung, acest sistem ar putea aduce beneficii in ceea ce priveste precizia si echitatea fiscala.
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Intreprinderi legate
Impozit micro sau impozit pe profit?"!
Intrebari similare din categoria Stiri economico-financiare
Apr262024
Anularea inregistrarii unei persoane in scopuri de TVA
de
Profeanu Laura
26 Apr 2024
Organele fiscale din Romania au dreptul de a anula inregistrarea in scopuri de TVA a unei persoane impozabile, din mai multe motive (prevazute la art. 316 alin. 11 din Codul fiscal) fiecare avand implicatii directe asupra capacitatii contribuabililor de a efectua operatiuni taxabile.
Motive de anulare
1. Inactivitatea fiscala
O persoana este declarata inactiva, daca nu isi indeplineste ...
Apr262024
Procedura de anulare, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA a persoanelor impozabile cu risc fiscal ridicat
de
Profeanu Laura
26 Apr 2024
Conform art. 316 alin. 11 lit. h) din Codul fiscal, organele fiscale competente din Romania au autoritatea de a anula din oficiu inregistrarea in scopuri de TVA a persoanelor impozabile care prezinta un risc fiscal ridicat.
Procedura, aprobata prin Ordinul presedintelui ANAF nr. 393/2021, se aplica persoanelor impozabile care prezinta risc fiscal ridicat, in urma selectiei efectuate, in mod ...
Apr252024
Modificari in Declaratia 112
de
Profeanu Laura
25 Apr 2024
ANAF a publicat recent schimbari in structura si cerintele Declaratiei 112, aprobate prin Ordinul nr. 723/2024, in vigoare din 22 aprilie 2024.
Potrivit referatului de aprobare a proiectului de ordin, contextul modificarilor aduse Declaratiei 112 este strans legat de necesitatea alinierii procedurale si legislative la prevederile introduse prin OUG nr. 115/2023. Aceasta ordonanta a adus ...
Apr232024
Publicarea listelor firmelor corecte si a celor cu datorii pentru trimestrul I din 2024 de catre ANAF
de
Profeanu Laura
23 Apr 2024
ANAF este responsabila pentru gestionarea si supravegherea obligatiilor fiscale ale persoanelor juridice din Romania. O parte a acestei responsabilitati include publicarea periodica a listelor cu firmele care isi indeplinesc obligatiile fiscale (lista alba) si a celor care inregistreaza datorii (lista neagra). Listele sunt actualizate trimestrial si sunt importante pentru transparenta fiscala si ...
Apr212024
Modalitatea de contabilizare a impozitului minim si a impozitului suplimentar datorat de persoanele juridice care desfasoara activitati in sectoarele petrol si gaze naturale
de
Profeanu Laura
21 Apr 2024
Recent, Ministerul Finantelor a propus un proiect de ordin care vizeaza stabilirea modalitatii de contabilizare a impozitului minim pe cifra de afaceri si a impozitului suplimentar pentru activitatile din sectoarele petrol si gaze naturale. Aceasta initiativa vine in contextul implementarii noilor prevederi fiscale introduse de Legea 296/2023, raspunzand cerintei de a avea proceduri si norme de ...
Apr212024
Limitari privind dreptul contribuabilului de a dispune asupra destinatiei unei sume din impozit
de
Profeanu Laura
21 Apr 2024
De la 1 ianuarie 2024, Codul Fiscal a fost modificat cu privire la dreptul contribuabililor de a dispune asupra destinatiei unei sume din impozitul pe venit. Astfel, optiunea de a redirectiona pana la 3,5% din impozitul pe veniturile din salarii si asimilate salariilor ramane activa, in timp ce alte surse de venit au fost excluse.
Conform art. 123^1 din Codul fiscal, contribuabilii pot decide ...
