Facilitate fiscala pentru angajatori in contextul majorarii salariului minim brut pe tara in 2023

Incepand cu 01 octombrie 2023, salariul minim brut pe tara a fost stabilit la suma de 3.300 de lei, conform HG nr. 900 din 28.09.2023 pentru stabilirea salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata:

Articolul 1
Incepand cu data de 1 octombrie 2023, salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, prevazut la art. 164 alin. 1) din Legea nr. 53/2003 – Codul muncii, se stabileste in bani, fara a include indemnizatii, sporuri si alte adaosuri, la suma de 3.300 lei lunar, pentru un program normal de lucru in medie de 165,333 ore pe luna, reprezentand 19,960 lei/ora.

Totusi, pentru angajatori, situatia ramane favorabila din punct de vedere fiscal: ei vor plati taxe salariale ca si cum ar avea un salariu brut de 3.100 de lei, datorita facilitatii de 200 de lei netaxabili. Aceasta masura este prevazuta in OUG 168/2022 si este obligatoriu ca angajatorii sa o aplice in 2023 pentru salariatii cu salariu minim brut.

Facilitatea fiscala de 200 de lei netaxabili nu este noua, fiind aplicata si in 2022, conform OUG nr. 168 din 8 decembrie 2022, articolul XXXVII, care prevede:
(1) Prin derogare de la prevederile art. 78, art. 139 alin. 1) art. 140, art. 157 alin. 1)  si ale  art. 220 indice 4 alin. 1 din Legea nr. 227/2015, incepand cu data de 1 ianuarie 2023, in cazul salariatilor care desfasoara activitate in baza contractului individual de munca, incadrati cu norma intreaga, la locul unde se afla functia de baza, nu se datoreaza impozit pe venit si nu se cuprinde in baza lunara de calcul al contributiilor sociale obligatorii suma de 200 lei/luna, reprezentand venituri din salarii si asimilate salariilor, daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
a) nivelul salariului de baza brut lunar stabilit potrivit contractului individual de munca, fara a include sporuri si alte adaosuri, este egal cu nivelul salariului minim brut pe tara garantat in plata stabilit prin hotarare a Guvernului, in vigoare in luna careia ii sunt aferente veniturile;
b) venitul brut realizat din salarii si asimilate salariilor, astfel cum este definit la art. 76 alin. 1-3 din Legea 227/2015, in baza aceluiasi contract individual de munca, pentru aceeasi luna, nu depaseste nivelul de 4.000 lei inclusiv.

Cat priveste viitorul acestei facilitati, este neclar daca va fi prelungita si in 2024 sau va fi eliminata.

Salariile minime diferentiate pentru domeniul agroalimentar si constructii raman la 3.000 de lei, respectiv 4.000 de lei, cu promisiunea clarificarilor ulterioare de catre Guvern.

Evolutia salariului minim brut pe tara in Romania:
 

Actul normativ	Perioada	Salariul minum brut pe tara	Detalii
H.G. nr. 871/14.11.2013	01.01.2014 - 30.06.2014	850 lei
	01.07.2014 - 31.12.2014	900 lei
H.G. nr. 1091/10.12.2014	01.01.2015 - 30.06.2015	975 lei
	01.07.2015 - 30.04.2016	1.050 lei
H.G. nr. 1017/30.12.2015	01.05.2016 - 31.01.2017	1.250 lei
H.G. nr. 1/06.01.2017	01.02.2017 - 31.12.2017	1.450 lei
H.G. nr. 846/29.11.2017	01.01.2018 - 31.12.2018	1.900 lei
H.G. nr. 937/07.12.2018	01.01.2019 - 31.12.2019	2.0801 lei* 2.3502 lei**	* pentru toate drepturile si obligatiile stabilite potrivit legii. ** doar pentru personalul incadrat pe functii pentru care se prevede nivelul de studii superioare, cu vechime in munca de cel putin un an in domeniul studiilor superioare.
H.G. nr. 935/13.12.2019	01.01.2020 - 12.01.2021	2.2301 lei*   2.3502 lei**
H.G. nr. 4/13.01.2021	13.01.2021 - 31.12.2021	2.3001 lei* 2.3502 lei**
H.G. nr. 1071/04.10.2021	01.01.2022 - 31.12.2022	2.550 lei
H.G. nr. 1447/08.12.2022	01.01.2023 - 30.09.2023	3.000 lei
H G. nr. 900 / 28.09.2023	01.10.2023 -	3.300 lei
art.XLI din O.U.G. nr.168/08.12.2022	01.01.2023 - 31.12.2028	4.000 lei	Pentru domeniul constructiilor prevazute la art. 60 pct.5 din Codul fiscal, pentru un program normal de lucru in medie de 165,333 ore pe luna, reprezentand 24,194 lei/ora.
Legea nr. 135/2022	01.06.2022 - 31.12.2028	3.000 lei	In domeniile de activitate prevazute la art. 60 pct. 7 din Legea nr. 227/2015, prin derogare de la prevederile art. 164 alin. (1) din Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, pentru sectorul agricol si in industria alimentara

 
Sa analizam aceasta evolutie:

1. 2014: Salariul minim a inceput cu 850 lei si a crescut cu 50 de lei la jumatatea anului, ajungand la 900 lei. Acest lucru reprezinta o crestere de aproximativ 5.9%.
2. 2015-2016: Salariul minim a continuat sa creasca, ajungand la 1.050 lei pana in aprilie 2016. Daca ne uitam la intervalul ianuarie 2015 - aprilie 2016, avem o crestere totala de 75 de lei, adica aproximativ 7.7%.
3. 2016-2017: O noua majorare s-a produs in mai 2016, (1.250 lei) reprezentand o crestere de aproape 19% fata de valoarea anterioara. Pana la sfarsitul anului 2017, salariul a ajuns la 1.450 lei (crestere de 16%).
4. 2018: Salariul minim a crescut la  1.900 lei, o crestere de 31% fata de 2017.
5. 2019: S-a introdus un sistem diferentiat, dar salariul de baza a fost stabilit la 2.080 lei, in crestere cu 9.5% fata de 2018. Pentru anumite categorii de angajati cu studii superioare, valoarea a fost de 2.350 lei.
6. 2020-2021: Salariul minim a continuat sa creasca, dar intr-un ritm mai lent, ajungand la 2.230 lei si 2.350 lei pentru cei cu studii superioare.
7. 2022: Salariul a crescut, ajungand la 2.550 lei, ceea ce reprezinta o crestere de aproximativ 14.3% fata de valoarea de baza a anului anterior.
8. 2023: Salariul minim a ajuns la 3.000 lei in primele noua luni si 3.300 lei incepand cu octombrie, reprezentand o crestere totala de 29.4% in comparatie cu anul  2022.

In concluzie, evolutia salariului minim brut pe tara in Romania arata o tendinta pozitiva si constanta de crestere, reflectand eforturile guvernamentale de a imbunatati nivelul de trai al angajatilor si de a adapta salariile la inflatie si la conditiile pietei muncii.