Impozitarea veniturilor din transferul de moneda virtuala

Monedele virtuale, adesea denumite si criptomonede datorita tehnologiei de criptare pe care o utilizeaza, au cunoscut o crestere semnificativa in popularitate si diversitate in ultimii ani, cele mai importante fiind:

- Bitcoin (BTC): Prima si cea mai bine cunoscuta criptomoneda, introdusa in 2009 de o persoana (sau grup) sub pseudonimul Satoshi Nakamoto.
- Ethereum (ETH): Lansata in 2015, Ethereum este cunoscuta nu doar ca o moneda, ci si ca o platforma care permite crearea de contracte inteligente si aplicatii descentralizate.
- Ripple (XRP): O criptomoneda cunoscuta pentru solutiile sale de plati transfrontaliere pentru banci si institutii financiare.
- Litecoin (LTC): Oftalm numit "argintul" in lumea criptomonedelor, in comparatie cu "aurul" care este Bitcoin.
- Bitcoin Cash (BCH): O bifurcatie a Bitcoinului, creata in 2017 pentru a aborda problemele legate de scalabilitatea retelei Bitcoin.

Aceasta este doar o mica selectie din sutele de criptomonede disponibile pe piata. Fiecare dintre ele are propriile sale caracteristici, avantaje si dezavantaje. Totusi, Bitcoin ramane cea mai bine cunoscuta si cea mai valoroasa criptomoneda din lume, fiind adesea folosita ca punct de referinta pentru intreaga industrie.

Veniturile obtinute din transferul de moneda virtuala sunt categorisite ca "venituri din alte surse", fiind astfel supuse impozitarii.
Articolul 114 alin. 2 lit. m) din  Codul fiscal plaseaza veniturile din transferul de moneda virtuala (vanzare, cesiune sau instrainare) in aceeasi categorie cu veniturile din alte surse, respectiv venituri impozabile.

Persoanele care realizeaza venituri din transferul de moneda virtuala, au obligatia de a depune declaratia unica la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.

Impozitul pe venit datorat se calculeaza pe baza declaratiei unice, prin aplicarea cotei de 10% asupra castigului din transferul de moneda virtuala, determinat ca diferenta pozitiva intre pretul de vanzare si pretul de achizitie (inclusiv costurile directe aferente tranzactiei).

Castigul sub nivelul a 200 lei/tranzactie nu se impoziteaza cu conditia ca totalul castigurilor intr-un an fiscal sa nu depaseasca nivelul de 600 lei, confom art. 116 alin. 1 si alin . 2 lit. c din Codul fiscal.

In vederea declararii, sumele inscrise in declaratia unica se exprima in moneda nationala a Romaniei.

Sumele exprimate intr-o moneda straina, se convertesc in lei prin utilizarea cursului de schimb valutar al BNR valabil la momentul incasarii pretului, conform art. 9 alin. 2 si alin. 3 lit. b) in Codul fiscal.

Este important de mentionat distinctia dintre moneda virtuala si moneda electronica.

In timp ce moneda virtuala se refera la o forma digitala de valoare care nu este reglementata sau emisa de o autoritate centrala si poate fi folosita ca mijloc de schimb, moneda electronica reprezinta valoarea stocata electronic care reprezinta o creanta asupra emitatorului si este emisa in schimbul unei sume de bani pentru a efectua tranzactii de plata.
Diferente intre moneda virtuala si moneda electronica:

Criterii	Moneda virtuala (criptomoneda)	Moneda electronica
Definitie	Reprezinta o valoare digitala care nu este emisa sau garantata de o banca centrala sau de o autoritate publica si nu este obligatoriu acceptata ca mijloc de plata de catre toate partile, conform art. 2 lit. t1 din Legea nr. 129/2019	Reprezinta o valoare stocata electronic, inclusiv pe suport magnetic, care reprezinta o creanta asupra emitentului, emisa la primirea de fonduri cu scopul de a efectua operatiuni de plata, conform Directivei 2009/110/CE a Parlamentului European si a Consiliului. Este, de obicei, emisa de institutii autorizate (precum bancile) si este legata direct de moneda nationala a unei tari
Reglementare	In multe state, monedele virtuale nu sunt reglementate in acelasi mod ca  monedele traditionale, ceea ce le face susceptibile la volatilitate si riscuri asociate. Totusi, unele tari au inceput sa reglementeze si sa supravegheze piata de criptomonede.	Este reglementata strict in majoritatea statelor, avand cerinte clare in ceea ce priveste licentierea, rezervele, masurile de protectie a consumatorilor si prevenirea spalarii banilor.
Utilizare	Poate fi folosita pentru tranzactii online in retele care accepta respectivele monede, precum si pentru investitii, speculativ.	Este folosita pentru tranzactii online sau offline in locuri care accepta moneda electronica, cum ar fi cardurile preplatite sau sistemele de plata online (de exemplu, PayPal, Neteller, Skrill, Paysafecard, Revolut, Apple Pay & Google Wallet, Amazon Pay, WeChat Pay & Alipay, M-Pesa, etc.). Ele sunt create pentru a facilita tranzactiile electronice fara necesitatea unui schimb fizic de bani sau a utilizarii directe a informatiilor de pe cardurile bancare
Valoare	Valoarea ei este determinata in principal de piata, oferta si cerere, si poate fi extrem de volatila.	Are o valoare fixa legata de o moneda nationala (de exemplu, 1 unitate de moneda electronica poate fi echivalenta cu 1 dolar, euro etc.).
Tehnologie	Majoritatea monedelor virtuale folosesc tehnologia blockchain, care este o baza de date distribuita, ce functioneaza ca un registru digital al tranzactiilor.	Nu foloseste neaparat tehnologia blockchain, ci se bazeaza pe sisteme traditionale de procesare a platilor.

 
Ambele forme de moneda au avantajele si dezavantajele lor. In timp ce monedele electronice sunt mai stabile si sunt acceptate intr-o gama mai larga de locuri, monedele virtuale ofera un grad mai mare de anonimat si pot avea oportunitati de crestere semnificativa in valoare (dar si riscul de a pierde valoare).
Decizia de a folosi una sau alta depinde de nevoile si obiectivele individuale.