Modificari fiscale 24-31 decembrie 2023

1. O.A.N.A.F. nr. 2.048/2023 pentru modificarea si completarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 2.594/2015 privind stabilirea organelor fiscale competente pentru organizarea si gestionarea cazierului fiscal, procedura de inscriere, scoatere si rectificare a informatiilor in/din cazierul fiscal, solicitare si eliberare a certificatului de cazier fiscal, modelul si continutul formularisticii necesare, precum si nivelul de acces corespunzator la informatiile din cazierul fiscal

Publicat in: M.Of. nr. 1181  din  28.12.2023

Ce prevede: Ordinul aduce modificari si completari pentru corelarea cu modificarile aduse listei faptelor care se inscriu in cazierul fiscal, prin Hotararea Guvernului nr.1568/2022 precum si cu modificarile aduse Ordonantei Guvernului nr. 39/2015 privind cazierul fiscal precum si modificari de forma la nivelul procedurii de gestionare a cazierului fiscal, avand in vedere desfiintarea administratiilor pentru contribuabilii mijlocii din cadrul directiilor generale regionale ale finantelor publice si preluarea acestor contribuabili, spre administrare fiscala, de catre administratiile judetene ale finantelor publice.

 

2. O.M.F. nr. 5.433/2023 privind stabilirea persoanelor juridice care desfasoara activitati in sectoarele petrol si gaze naturale potrivit art. 18^3 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal

Publicat in: M.Of. nr. 1185  din  28.12.2023

Ce prevede: Persoanele juridice care desfasoara activitati in sectoarele petrol si gaze naturale care aplica impozitul specific introdus prin Legea 296/2023 sunt cele care desfasoara activitati, principale sau secundare, corespunzatoare urmatoarelor coduri CAEN:

- 0610 - "Extractia titeiului";

- 0620 - "Extractia gazelor naturale";

- 1920 - "Fabricarea produselor obtinute prin rafinarea petrolului";

- 3522 - "Distributia combustibililor gazosi, prin conducte";

- 3523 - "Comercializarea combustibililor gazosi, prin conducte";

- 4671 - "Comert cu ridicata al combustibililor solizi, lichizi si gazosi si al produselor derivate";

- 4730 - "Comert cu amanuntul al carburantilor pentru autovehicule in magazine specializate";

- 4950 - "Transporturi prin conducte".

In cazul contribuabililor care desfasoara atat activitati corespunzatoare acestor coduri CAEN, cat si activitati potrivit codurilor CAEN 3512 - "Transportul energiei electrice", 3513 - "Distributia energiei electrice" si 3514 - "Comercializarea energiei electrice" si care sunt reglementati/licentiati de Autoritatea Nationala de Reglementare in Domeniul Energiei, pentru determinarea impozitului specific, nu se cuprind in cadrul indicatorilor VT, Vs, I si A din formula de calcul a impozitului specific pe cifra de afaceri elementele aferente acestor activitati.

 

3. O.A.N.A.F. nr. 2.080/2023 pentru aprobarea Procedurii privind organizarea Registrului achizitiilor de locuinte cu cota redusa de TVA 

Publicat in: M.Of. nr. 1190  din  29.12.2023

Ce prevede: Noua procedura intra in vigoare la data de 01 ianuarie 2024, data la care se abroga Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 2.053/2022.

Registrul se organizeaza pe baza informatiilor din actele juridice intre vii care au ca obiect transferul dreptului de proprietate pentru locuintele prevazute la art. 291 alin. (2) lit. m) pct. 3 din Codul fiscal, autentificate incepand cu data de 1 ianuarie 2024, si a informatiilor din "Registrul achizitiilor de locuinte cu cota redusa de TVA de 5%, incepand cu 1 ianuarie 2023", organizat potrivit Procedurii privind organizarea Registrului achizitiilor de locuinte cu cota redusa de TVA de 5%, incepand cu 1 ianuarie 2023, aprobata prin Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 2.053/2022.

In anul 2024 notarii completeaza registrul si cu informatiile din actele juridice intre vii autentificate in anul 2024, care au ca obiect transferul dreptului de proprietate pentru locuintele pentru a caror livrare se aplica cota redusa de TVA de 5%, in conditiile prevazute la art. V din Legea nr. 296/2023 privind unele masuri fiscal-bugetare pentru asigurarea sustenabilitatii financiare a Romaniei pe termen lung, cu modificarile si completarile ulterioare, respectiv locuintele a caror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depaseste suma de 600.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adaugata, achizitionate de persoane fizice in mod individual sau in comun cu alta persoana fizica/alte persoane fizice, daca au incheiat in perioada 1 ianuarie-31 decembrie 2023 acte juridice intre vii care au ca obiect plata unui avans reprezentand plata partiala sau integrala a contravalorii pentru achizitionarea unei astfel de locuinte.

 

4. O.M.F. nr. 5.454/2023 pentru completarea Normelor privind procedura de acordare a certificatului de amanare de la plata in vama a taxei pe valoarea adaugata si de eliberare a garantiei pentru importurile de bunuri, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor nr. 3.225/2020

Publicat in: M.Of. nr. 1193  din  29.12.2023

Ce prevede: Documentele ce trebuiesc depuse in vederea obtinerii certificatului de amanare de la plata in vama a taxei pe valoarea adaugata, se completeaza cu  declaratie pe propria raspundere din care sa rezulte ca nu inregistreaza obligatii bugetare restante, altele decat cele mentionate la art. 326 alin. (41) lit. a) din Codul fiscal.

5. H.G. nr. 1.336/2023 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1/2016

Publicat in: M.Of. nr. 1196  din  29.12.2023

Ce prevede: Hotararea aduce urmatoarele modificari normelor de aplicare a Codului fiscal:

• Corelarea normelor pentru aplicarea impozitului pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare cu modificarile aduse art.111 din Codul fiscal prin O.G. 16/2023 – clarificari privind determinarea perioadei de detinere. Introducerea unor operatiuni pentru care nu se datoreaza impozit, respectiv nu se datoreaza impozit la notarea posesiei de fapt in cartea funciara in cadrul procesului de inregistrare sistematica sau sporadica si al intabularii ulterioare a dreptului de proprietate ca efect al notarii posesiei de fapt, in conditiile art. 13 si 41 din Legea cadastrului si a publicitatii imobiliare nr. 7/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

• Corelarea normelor cu modificarile Codului fiscal privind scutirea pentru livrarile/serviciile catre unitati spitalicesti

• Corelarea normelor cu modificarile Codului fiscal privind cotele de TVA si clarificari privind noile reglementari :

- cota redusa de TVA de 9% se aplica pentru:

a) laptele praf pentru nou-nascuti, sugari si copii de varsta mica, respectiv formulele de lapte praf de inceput, de continuare si de crestere, care se incadreaza la codurile NC 0402 si NC 1901 10;

b) cozonacul care este vandut sub aceasta denumire si care se incadreaza la codul NC 1905;

c) biscuitii care sunt vanduti sub aceasta denumire si care se incadreaza la codurile NC 1905 31, 1905 90 45 si 2309.

- pentru alimentele cu zahar adaugat, prevazute la art. 291 alin. (2) lit. e) pct. 3 din Codul fiscal, pe baza listei ingredientelor se determina daca au zahar adaugat, indiferent in ce cantitate, iar continutul total de zahar este cel prevazut in informatiile nutritionale.

- in cazul in care, pentru produsele prevazute la art. 291 alin. (2) lit. e) pct. 3 din Codul fiscal, continutul total de zahar este exprimat in grame/unitate de masura pentru volum, persoanele impozabile trebuie sa realizeze transformarea din unitatea de masura pentru volum in unitatea de masura pentru masa.

• Prevederi speciale privind data inregistrarii in scopuri de TVA:

- in cazul persoanelor impozabile care solicita odata cu inregistrarea in registrul comertului si inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, inregistrarea in scopuri de TVA se considera valabila incepand cu data inregistrarii persoanei impozabile in registrul comertului.

- cererile de inregistrare in scopuri de TVA depuse de catre persoanele impozabile care au solicitat inregistrarea in scopuri de TVA odata cu inregistrarea in registrul comertului, in cursul anului 2023, si care nu se prezinta la sediul organului fiscal competent pentru ridicarea certificatului de inregistrare in scopuri de TVA se anuleaza la implinirea unui termen de 60 de zile de la data intrarii in vigoare a acestei hotarari.

- inregistrarea in scopuri de TVA se va considera valabila incepand cu data comunicarii certificatului de inregistrare in scopuri de TVA pentru persoanele impozabile care au solicitat inregistrarea in scopuri de TVA odata cu inregistrarea in registrul comertului, in cursul anului 2023, si care se prezinta la sediul organului fiscal competent pentru ridicarea certificatului de inregistrare in scopuri de TVA in termen de 60 de zile de la data intrarii in vigoare a acestei hotarari.

- in cazul suspendarii executarii deciziei de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA, dispusa de instantele de judecata in baza prevederilor Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, toate efectele deciziei de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA sunt suspendate pana la incetarea acesteia. Pe perioada suspendarii, organul fiscal inregistreaza in scopuri de TVA persoana impozabila.

• Corelarea normelor cu modificarile Codului fiscal privind accizele, clarificari privind produsele pentru care se aplica accizele nearmonizate:

- In sensul art. 439 alin. (2) lit. d) si e) din Codul fiscal, prin bauturi nealcoolice se intelege:

a) bauturile care se incadreaza la codul NC 2202;

b) bauturile cu o concentratie alcoolica de maximum 1,2% in volum, care se incadreaza la codurile NC 2204, 2205, 2206 si 2208.

Nu se considera bauturi nealcoolice cu zahar adaugat bauturile pentru care consumatorul decide cantitatea de zahar ce se adauga in continutul acestora, produsele care nu pot fi consumate ca atare ca bauturi, precum si bauturile preparate pe loc la care nu poate fi determinata cantitatea de zahar la momentul vanzarii.

- Nu se considera productie si vanzare in sensul art. 440 si 441 din Codul fiscal servirea produselor prevazute la art. 439 alin. (2) lit. d) si e) din Codul fiscal, in cadrul serviciilor de restaurant si catering astfel cum sunt definite la pct. 18 de la titlul VII - «Taxa pe valoarea adaugata» din Normele metodologice.

- zaharul adaugat, indiferent in ce cantitate, se determina pe baza listei ingredientelor, iar nivelul total de zahar este cel prevazut in continutul de nutrienti.

- In cazul in care nivelul total de zahar este exprimat in grame/unitate de masura pentru masa, pentru calcularea accizelor, operatorii economici trebuie sa realizeze transformarea din unitatea de masura pentru masa in unitatea de masura pentru volum.

- operatorul economic care produce, achizitioneaza din alte state membre ale Uniunii Europene sau importa produsele prevazute la art. 439 alin. (2) lit. d) si e) din Codul fiscal trebuie sa notifice autoritatea vamala teritoriala. Notificarile se regasesc in Anexa nr. 1 la hotarare (anexa 45 la norme) pentru produsele art. 439 alin. (2) lit. a) - c) din Codul fiscal si in Anexa nr. 2 la hotarare (anexa 45 indice 1 la norme) pentru produsele art. 439 alin. (2) lit. d) si e) din Codul fiscal.