NOU! Cotele TVA pentru 2019

Cota standard a taxei pe valoare adaugata (TVA) nu s-a modificat in 2019, ramanand la 19%, la fel ca in 2018. De retinut ca legislatia fiscala prevede cote reduse de TVA pentru anumite livrari de bunuri si prestari de servicii.

In 2019, cota de 19% se aplica tuturor operatiunilor de livrari de bunuri si prestari de servicii, cu exceptia operatiunilor scutite de taxa si a operatiunilor pentru care sunt valabile cotele reduse.

Astfel, in anul 2019, cota de taxa poate fi:

- cota standard (19%);
- cota redusa: cota de 9% sau de 5%.

Prin aplicarea cotei de TVA asupra bazei de impozitare a TVA, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania determina taxa colectata aferenta operatiunii taxabile in Romania.

1. Cota redusa de 9%

Potrivit art. 291 din Codul Fiscal, cota redusa de 9% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele prestari de servicii si/sau livrari de bunuri:

• livrarea de proteze si accesorii ale acestora, definite prin Normele metodologice conform legislatiei specifice, cu exceptia protezelor dentare scutite de taxa;

• livrarea de produse ortopedice;

• livrarea de medicamente de uz uman si veterinar;

• livrarea urmatoarelor bunuri: alimente, inclusiv bauturi, cu exceptia bauturilor alcoolice, destinate consumului uman si animal, animale si pasari vii din specii domestice, seminte, plante si ingrediente utilizate in prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau inlocui alimentele, cu exceptia alimentelor de inalta valoare calitativa, respectiv produse montane, eco, traditionale, autorizate de Ministerul Agriculturii si Dezvoltarii Rurale pentru care se aplica cota de 5% incepand cu 01.06.2019; prin Normele metodologice se stabilesc codurile NC corespunzatoare acestor bunuri;

• livrarea apei pentru irigatii in agricultura;

• livrarea de ingrasaminte si de pesticide utilizate in agricultura, seminte si alte produse agricole destinate insamantarii sau plantarii, precum si prestarile de servicii de tipul celor specifice utilizate in sectorul agricol, prevazute prin O.M.F.P. nr. 1.155/2016, cu modificarile si completarile ulterioare.

• serviciile de alimentare cu apa si de canalizare.

2. Cota redusa de 5%

In ceea ce priveste cota redusa de 5%, aceasta se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele livrari de bunuri si prestari de servicii, conform articolului 291 din Codul Fiscal:

• Cota de 5% pentru manuale scolare, carti, ziare si reviste. Aceasta cota se aplica pentru manuale scolare, carti, ziare si reviste, cu exceptia celor destinate exclusiv sau in principal publicitatii.

• Cota de 5% pentru servicii turistice, agrement si de catering�

Cota redusa de TVA de 5% se aplica pentru:
- serviciile constand in permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectura si arheologice, gradini zoologice si botanice, balciuri, parcuri de distractii si parcuri recreative ale caror activitati sunt incadrate la codurile CAEN 9321 si 9329, potrivit Clasificarii activitatilor din economia nationala - CAEN, actualizata prin Ordinul presedintelui Institutului National de Statistica nr. 337/2007, targuri, expozitii si evenimente culturale, evenimente sportive, cinematografe, altele decat cele scutite conform art. 292 alin. (1) lit. m);

- cazarea in cadrul sectorului hotelier sau a sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea terenurilor amenajate pentru camping;

- serviciile de restaurant si de catering, cu exceptia bauturilor alcoolice, altele decat berea care se incadreaza la codul NC 22 03 00 10 (la draft, n.r.);

- dreptul de utilizare a facilitatilor sportive in scopul practicarii sportului si educatiei fizice, altele decat cele care sunt scutite prin legislatie, serviciile constand in permiterea accesului in parcuri de distractii si in parcuri recreative;

- transportul de persoane cu trenurile sau vehiculele istorice cu tractiune cu aburi pe linii inguste, in scop turistic sau de agrement;

- transportul de persoane folosind instalatiile de transport pe cablu, in scop turistic sau de agrement (telecabina, telegondola, telescaun, teleski);

- transportul de persoane cu vehicule cu tractiune animala folosite in scop turistic sau de agrement;

- transportul de persoane cu ambarcatiuni folosite in scop turistic sau de agrement.

Cota de 5% pentru cladiri

Aceasta se aplica pentru:

- livrarea locuintelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite;

Prin locuinta livrata ca parte a politicii sociale se intelege:

a) livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept camine de batrani si de pensionari;

b) livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii si centre de recuperare si reabilitare pentru minori cu handicap;

c) livrarea de locuinte care au o suprafata utila de maximum 120 m², exclusiv anexele gospodaresti, a caror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depaseste suma de 450.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adaugata, achizitionate de persoane fizice.;


Conform prevederilor Legii nr. 30/2019, de la 01 ianuarie 2019 s-a eliminat restrictia potrivit careia orice persoana necasatorita sau familie poate achizitiona o singura locuinta cu cota redusa de 5%. De asemenea, au fost eliminate restrictiile privind suprafata maxima a terenului pe care este construita locuinta - 250 m².

d) livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, catre primarii in vederea atribuirii de catre acestea cu chirie subventionata unor persoane sau familii a caror situatie economica nu le permite accesul la o locuinta in proprietate sau inchirierea unei locuinte in conditiile pietei.


Cota de 5% pentru alimente
 
Incepand cu 01.06.2019 se aplica cota redusa TVA 5 % pentru livrarea alimentelor de inalta valoare calitativa, respectiv produse montane, eco, traditionale, autorizate de Ministerul Agriculturii si Dezvoltarii Rurale. Livrarea acestor alimente va fi insotita de copia documentului de recunoastere/atestare/certificare eliberat de autoritatea competenta, cu exceptia livrarii efectuate catre consumatorul final.

Conform art. 291 din Codul fiscal, cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.

In cazul operatiunilor supuse sistemului TVA la incasare, cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia situatiilor in care este emisa o factura sau este incasat un avans, inainte de data livrarii/prestarii, pentru care se aplica cota in vigoare la data la care a fost emisa factura ori la data la care a fost incasat avansul.

De asemenea, in cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii.

Cota aplicabila pentru importul de bunuri este cota aplicabila pe teritoriul Romaniei pentru livrarea aceluiasi bun.

In plus, cota aplicabila pentru achizitii intracomunitare de bunuri este cota aplicata pe teritoriul Romaniei pentru livrarea aceluiasi bun si care este in vigoare la data la care intervine exigibilitatea taxei.