Oportunitate fiscala de sfarsit de an: Redirectionarea impozitului pentru sponsorizari, actele de mecenat sau bursele private

Oportunitatea oferita de Legea 322/2021 aduce in atentia firmelor o modalitate eficienta de a contribui la dezvoltarea comunitatii, totodata optimizandu-si obligatiile fiscale.

Platitorii de impozit pe profit:

Incepand cu 1 Ianuarie 2022, contribuabilii (platitori de impozit pe profit) care efectueaza cheltuieli cu sponsorizarile, actele de mecenat sau bursele private, scad sumele aferente din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre urmatoarele:
1. valoarea calculata prin aplicarea a 0,75% la cifra de afaceri;
2. valoarea reprezentand 20% din impozitul pe profit datorat.

In situatia in care valoarea stabilita, diminuata cu sumele reportate, nu a fost utilizata integral, contribuabilii pot dispune redirectionarea impozitului pe profit, in limita valorii astfel calculate si catre Fondul Natiunilor Unite Pentru Copii - UNICEF si catre alte organizatii internationale care isi desfasoara activitatea potrivit prevederilor unor acorduri speciale la care Romania este parte, in termen de maximum 6 luni de la data depunerii declaratiei anuale de impozit pe profit, prin depunerea unui formular de redirectionare (formularul 177 "Cerere privind redirectionarea impozitului pe profit/impozitului pe veniturile microintreprinderilor").

In acest caz, redirectionarea impozitului pe profit se efectueaza, potrivit art. 42 alin. (4) din Codul fiscal, fara a exista obligatia inscrierii entitatii beneficiare respective in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale.

In cazul sponsorizarilor efectuate catre entitati persoane juridice fara scop lucrativ, inclusiv unitati de cult, sumele aferente acestora se scad din impozitul pe profit datorat, doar daca beneficiarul sponsorizarii este inscris, la data incheierii contractului, in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale.

Platitorii de impozit pe veniturile microintreprinderilor

Microintreprinderile care efectueaza sponsorizari pentru sustinerea entitatilor nonprofit si a unitatilor de cult, care la data incheierii contractului sunt inscrise in Registrul entitatilor/unitatilor de cult, precum si cele care acorda burse elevilor scolarizati in invatamantul profesional-dual, scad sumele aferente din impozitul pe veniturile microintreprinderilor pana la nivelul valorii reprezentand 20% din impozitul datorat pentru trimestrul in care au inregistrat cheltuielile respective.

In cazul in care valoarea sponsorizarii, diminuata cu sumele reportate, nu a fost utilizata integral, contribuabilii pot dispune redirectionarea impozitului pe veniturile microintreprinderilor, in limita diferentei astfel calculate, pentru intregul an fiscal, pentru activitati de sponsorizare, respectiv pentru acordarea de burse, in termen de 6 luni de la data depunerii declaratiei de impozit aferenta trimestrului IV, prin depunerea formularului 177 "Cerere privind redirectionarea impozitului pe profit/impozitului pe veniturile microintreprinderilor"

Depunerea formularului 177

Formularul 177 "Cerere privind redirectionarea impozitului pe profit/impozitului pe veniturile microintreprinderilor" se completeaza si se depune de catre contribuabilii care dispun redirectionarea impozitului pe profit sau a impozitului pe veniturile microintreprinderilor, pentru efectuarea de sponsorizari, acte de mecenat sau acordarea de burse private, prin mijloace electronice de transmitere la distanta.

Termenul de depunere:

a) in termen de maximum 6 luni de la termenul legal de depunere a declaratiei anuale de impozit pe profit, in cazul contribuabililor platitori de impozit pe profit;
b) in termen de 6 luni de la termenul legal de depunere a declaratiei de impozit aferente trimestrului IV, in cazul contribuabililor platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor.

In situatia in care, ulterior depunerii formularului de redirectionare, impozitul datorat al anului pentru care s-a dispus redirectionarea se rectifica in sensul diminuarii, iar contribuabilii au redirectionat o suma mai mare decat suma care putea fi redirectionata, acestia datoreaza bugetului de stat diferenta de impozit care a fost redirectionata in plus. In acest sens, Presedintele ANAF a emis Ordinul nr. 1090/2023 pentru aprobarea Procedurii privind determinarea si regularizarea diferentei de impozit pe profit/impozit pe veniturile microintreprinderilor care a fost redirectionata in plus fata de sumele care pot fi redirectionate (in vigoare de la 13 iulie 2023).

Procedura se aplica de catre contribuabilii platitori de impozit pe profit/impozit pe veniturile microintreprinderilor care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
a) au dispus redirectionarea unor sume din impozitul pe profit/impozitul pe veniturile microintreprinderilor pentru efectuarea de sponsorizari, acte de mecenat sau acordarea de burse private;
b) au rectificat impozitul pe profit/impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat al anului pentru care s-a dispus redirectionarea, in sensul diminuarii acestuia.
In aplicarea procedurii, contribuabilii determina:
a) valoarea impozitului sau a diferentei de impozit care poate fi redirectionata luand in calcul valoarea impozitului datorat diminuat, stabilit in urma rectificarii;
b) diferenta de impozit care a fost redirectionata in plus fata de suma care poate fi redirectionata, potrivit legii.

Aceasta modalitate de redirectionare a unei parti din impozitul pe afacere, reprezinta o oportunitate valoroasa pentru firmele din Romania de a-si alinia interesele fiscale cu responsabilitatea sociala. In timp ce sustin activitati de interes public, companiile pot optimiza si gestiona sarcina fiscala.