Romania se pregateste pentru implementarea Directivei Europene privind Impozitul Minim Global de 15%

13 Nov 2023
Intr-un climat economic global in continua schimbare, initiativele de reforma fiscala internationala castiga teren. Una dintre cele mai semnificative evolutii recente este Directiva europeana 2.523/2022, care stabileste un impozit minim global de 15% pentru companiile multinationale. Aceasta initiativa va avea un impact substantial si in Romania, unde se preconizeaza transpunerea ei in legislatia nationala pana la finalul anului 2023, pentru a fi aplicata efectiv incepand din 2024.
Prezentarea Directivei Europene 2.523/2022
Directiva marcheaza un pas inainte semnificativ in eforturile de a asigura o distributie echitabila a sarcinilor fiscale la nivel global. Scopul principal este de a stabili un nivel de impozitare minim de 15% pentru a combate evaziunea fiscala si optimizarea fiscala agresiva. Aceasta se bazeaza pe doi piloni principali: primul se concentreaza pe alocarea profiturilor multinationalelor pentru impozitare in tarile unde isi desfasoara activitatile, iar al doilea stabileste cota minima de impozitare.
Asadar, Pilonul I prevede alocarea unei parti din profiturile intreprinderilor multinationale catre tarile in care acestea deruleaza activitati comerciale si realizeaza profituri, iar Pilonul II introduce conceptul cotei minime de impozit pe profit la nivel global de 15%, estimandu-se ca aceasta va genera venituri fiscale suplimentare importante guvernelor.
Astfel, directiva isi propune sa combata utilizarea practicilor fiscale agresive si a paradisurilor fiscale, care permit companiilor sa isi minimizeze impozitele.
Impactul Directivei asupra Pietei Globale
Aceasta directiva reprezinta un raspuns la preocuparile globale privind practicile fiscale ale marilor corporatii si este menita sa aduca mai multa transparenta si echitate in sistemul fiscal international. Raspunsul international la aceasta initiativa a fost in mare parte pozitiv, chiar si din partea tarilor cu rate de impozitare mai scazute, care au recunoscut necesitatea unei abordari mai echitabile si unitare. Tari ca Irlanda, Ungaria si Estonia, care anterior aveau rate de impozit pe profit mai mici decat noua cota de 15%, s-au alaturat acordului. De exemplu, Irlanda a inclus cota de 15% in Legea de buget pe 2022, mentinand totodata si vechea cota de 12,5% pentru anumite tipuri de companii.
Directiva face parte dintr-un acord mai amplu la nivel global, semnat de peste 136 de state, care vizeaza schimbarea regulilor fiscale internationale. Acest acord impune companiilor multinationale sa plateasca o cota efectiva de impozit pe profit de 15%, indiferent daca sunt sau nu fizic prezente in tara unde isi realizeaza veniturile, fiind semnat dupa ani de negocieri la nivel international.
Transpunerea Directivei in Romania
Guvernul Romaniei a aprobat deja proiectul de lege privind asigurarea unui nivel minim global de impozitare a grupurilor de intreprinderi multinationale si a grupurilor nationale de mari dimensiuni si urmeaza sa o prezinte Parlamentului pentru a incepe procesul de legiferare. Aceasta reprezinta un pas important pentru Romania in alinierea sa la standardele fiscale europene si internationale. Transpunerea directivei in legislatia nationala si aplicarea ei efectiva din 2024 va aduce schimbari semnificative in modul in care companiile multinationale sunt impozitate in Romania.
Proiectul de lege stabileste masuri pentru impozitarea minima efectiva a grupurilor de intreprinderi multinationale si a grupurilor nationale de mari dimensiuni sub forma:
(a) unei reguli de includere a veniturilor (IIR) potrivit careia o societate-mama a unui grup de intreprinderi multinationale sau a unui grup national de mari dimensiuni este obligata sa calculeze si sa plateasca partea sa alocabila din impozitul suplimentar pentru entitatile constitutive ale grupului care sunt impozitate la un nivel redus; si
(b) unei reguli a profiturilor subimpozitate (UTPR), potrivit careia o entitate constitutiva a unui grup de intreprinderi multinationale datoreaza un impozit care este inregistrat ca o cheltuiala suplimentara egala cu partea sa din impozitul suplimentar care nu a fost perceputa in temeiul IIR la nivelul societatii mama pentru entitatile constitutive ale grupului care sunt impozitate la un nivel redus.
Legea se va aplica entitatilor constitutive care au sediul in Romania care sunt membre ale unui grup de intreprinderi multinationale sau ale unui grup national de mari dimensiuni, grup care are un venit anual de cel putin echivalentul in lei al sumei de 750.000.000 EUR, inregistrat in situatiile financiare consolidate ale societatii-mama finale, din cel putin doua dintre cele patru exercitii financiare imediat anterioare exercitiului financiar de referinta.
In cazul in care unul sau mai multe dintre cele patru exercitii financiare, cuprinde perioade mai lungi sau mai scurte de 12 luni, nivelul veniturilor se va ajusta proportional pentru fiecare dintre exercitiile financiare respective prin inmultirea pragului de 750.000.000 EUR cu rezultatul impartirii numarului de zile al exercitiului financiar la 365 zile, rotunjita la 4 zecimale.
Cadrul legal de administrare a impozitelor reglementate prin aceasta lege va fi stabilit prin Codul de procedura fiscala.
Implementarea acestei directive in Romania va aduce nemultumiri, dar si oportunitati. Este de asteptat ca impactul asupra mediului de afaceri si sistemului fiscal sa fie semnificativ, contribuind la un mediu economic mai stabil si predictibil. Acest nou cadru fiscal reprezinta un pas esential catre o economie globala mai echitabila si transparenta.
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "SAF-T 2025"!
Studii de caz si articole despre modificari fiscale
Val de schimbari fiscale anuntat pentru perioada urmatoare: cresteri de TVA, impozit pe dividende si alte masuri cu impact bugetar
de
Profeanu Laura
02 Iul 2025
Guvernul Romaniei pregateste un amplu pachet de reforme fiscale si bugetare, cu aplicabilitate incepand chiar din luna august 2025. Premierul Ilie Bolojan a prezentat public principalele directii ale acestor schimbari, subliniind ca obiectivul principal este cresterea veniturilor la bugetul de stat si reducerea cheltuielilor nesustenabile.
Potrivit declaratiilor oficiale, setul de masuri ...
Modificari fiscale 23 - 29 iunie 2025
de
Irina Dumitrescu
30 Iun 2025
O.M.F. nr. 758/2025 pentru abrogarea Ordinului ministrului cercetarii, inovarii si digitalizarii, al ministrului educatiei, al ministrului muncii si solidaritatii sociale si al ministrului finantelor nr. 20.463/3.964/967/1.415/2023 privind incadrarea in activitatea de creare de programe pentru calculator
Publicat in: M.Of. nr. 591 din 25.06.2025
Ce prevede: Intrucat scutirea de impozit ...
Stabilirea din oficiu a TVA datorata de catre persoanele impozabile care aveau obligatia depunerii D311 si care nu si-au indeplinit aceasta obligatie
de
Profeanu Laura
11 Mai 2024
ANAF se pregateste sa implementeze noi masuri de monitorizare si impunere din oficiu a TVA pentru contribuabilii care nu isi indeplinesc obligatiile legale privind TVA in perioada in care sunt declarati inactivi sau in perioada in care le este anulat codul de TVA, conform art. 11 alin. 6 si 8 din Codul fiscal.
Conform art. 324 alin. 10) lit. a) si b) din Codul fiscal, persoanele impozabile al ...
Modificari importante privind deducerea TVA din facturile emise pe numele salariatilor aflati in deplasare
de
Profeanu Laura
27 Apr 2024
In contextul adoptarii generalizate a sistemului e-Factura, Ministerul Finantelor propune eliminarea posibilitatii deducerii TVA din facturile emise pe numele salariatilor aflati in deplasare.
In acest sens, un proiect de Hotarare de Guvern initiat recent de Ministerul Finantelor, propune abrogarea alineatului 7) de la pct. 69 din Normele metodologice, care prevede ca o ...
Modificari privind ajustarea bazei de impozitare, in vigoare cu 08 martie 2024
de
Profeanu Laura
12 Mar 2024
Pe 8 martie 2024, Codul fiscal a fost modificat in privinta ajustarii bazei de impozitare pentru TVA, in contextul reducerilor de pret acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor. Aceste schimbari reflecta o incercare de a alinia legislatia fiscala nationala cu cea a Uniunii Europene si jurisprudenta Curtii de Justitie a UE.
Inainte de aceasta actualizare, ajustarea bazei de ...
20Ian2024
Contract de inchiriere spatiu cu doi coproprietari (soti)
de
Mariana Prejbeanu
valabil la 20 Ian 2024
Intrebare: Am inchiriat un spatiu si pe contractul de inchiriere apar ambii soti proprietari, cu cota parte de 50%. Prin prisma modificarilor din 2024 privind impozitul cu retinere la sursa, cum ar trebui sa procedez, sa impozitez suma virata lunar si apoi, sa declar la sfarsitul anului in D205 ambii soti, impartind venitul si impozitul la 2? Virarea venitului din chirie il fac intr-un singur cont comunicat ...
Vezi toate studiile de caz despre modificari fiscale keyboard_double_arrow_right