Romania se pregateste pentru implementarea Directivei Europene privind Impozitul Minim Global de 15%

Intr-un climat economic global in continua schimbare, initiativele de reforma fiscala internationala castiga teren. Una dintre cele mai semnificative evolutii recente este Directiva europeana 2.523/2022, care stabileste un impozit minim global de 15% pentru companiile multinationale. Aceasta initiativa va avea un impact substantial si in Romania, unde se preconizeaza transpunerea ei in legislatia nationala pana la finalul anului 2023, pentru a fi aplicata efectiv incepand din 2024.

Prezentarea Directivei Europene 2.523/2022
Directiva marcheaza un pas inainte semnificativ in eforturile de a asigura o distributie echitabila a sarcinilor fiscale la nivel global. Scopul principal este de a stabili un nivel de impozitare minim de 15% pentru a combate evaziunea fiscala si optimizarea fiscala agresiva. Aceasta se bazeaza pe doi piloni principali: primul se concentreaza pe alocarea profiturilor multinationalelor pentru impozitare in tarile unde isi desfasoara activitatile, iar al doilea stabileste cota minima de impozitare.

Asadar,  Pilonul I prevede alocarea unei parti din profiturile intreprinderilor multinationale catre tarile in care acestea deruleaza activitati comerciale si realizeaza profituri, iar Pilonul II introduce conceptul cotei minime de impozit pe profit la nivel global de 15%, estimandu-se ca aceasta va genera venituri fiscale suplimentare importante guvernelor. 
Astfel, directiva isi propune sa combata utilizarea practicilor fiscale agresive si a paradisurilor fiscale, care permit companiilor sa isi minimizeze impozitele. 

Impactul Directivei asupra Pietei Globale

Aceasta directiva reprezinta un raspuns la preocuparile globale privind practicile fiscale ale marilor corporatii si este menita sa aduca mai multa transparenta si echitate in sistemul fiscal international. Raspunsul international la aceasta initiativa a fost in mare parte pozitiv, chiar si din partea tarilor cu rate de impozitare mai scazute, care au recunoscut necesitatea unei abordari mai echitabile si unitare. Tari ca Irlanda, Ungaria si Estonia, care anterior aveau rate de impozit pe profit mai mici decat noua cota de 15%, s-au alaturat acordului. De exemplu, Irlanda a inclus cota de 15% in Legea de buget pe 2022, mentinand totodata si vechea cota de 12,5% pentru anumite tipuri de companii.

Directiva face parte dintr-un acord mai amplu la nivel global, semnat de peste 136 de state, care vizeaza schimbarea regulilor fiscale internationale. Acest acord impune companiilor multinationale sa plateasca o cota efectiva de impozit pe profit de 15%, indiferent daca sunt sau nu fizic prezente in tara unde isi realizeaza veniturile, fiind semnat dupa ani de negocieri la nivel international. 

Transpunerea Directivei in Romania

Guvernul Romaniei a aprobat deja proiectul de lege privind asigurarea unui nivel minim global de impozitare a grupurilor de intreprinderi multinationale si a grupurilor nationale de mari dimensiuni si urmeaza sa o prezinte Parlamentului pentru a incepe procesul de legiferare. Aceasta reprezinta un pas important pentru Romania in alinierea sa la standardele fiscale europene si internationale. Transpunerea directivei in legislatia nationala si aplicarea ei efectiva din 2024 va aduce schimbari semnificative in modul in care companiile multinationale sunt impozitate in Romania.

Proiectul de lege stabileste masuri pentru impozitarea minima efectiva a grupurilor de intreprinderi multinationale si a grupurilor nationale de mari dimensiuni sub forma:
(a) unei reguli de includere a veniturilor (IIR) potrivit careia o societate-mama a unui grup de intreprinderi multinationale sau a unui grup national de mari dimensiuni este obligata sa calculeze si sa plateasca partea sa alocabila din impozitul suplimentar pentru entitatile constitutive ale grupului care sunt impozitate la un nivel redus; si
(b) unei reguli a profiturilor subimpozitate (UTPR), potrivit careia o entitate constitutiva a unui grup de intreprinderi multinationale datoreaza un impozit care este inregistrat ca o cheltuiala suplimentara egala cu partea sa din impozitul suplimentar care nu a fost perceputa in temeiul IIR la nivelul societatii mama pentru entitatile constitutive ale grupului care sunt impozitate la un nivel redus.

Legea se va aplica entitatilor constitutive care au sediul in Romania care sunt membre ale unui grup de intreprinderi multinationale sau ale unui grup national de mari dimensiuni, grup care are un venit anual de cel putin echivalentul in lei al sumei de 750.000.000 EUR,  inregistrat in situatiile financiare consolidate ale societatii-mama finale, din cel putin doua dintre cele patru exercitii financiare imediat anterioare exercitiului financiar de referinta.

In cazul in care unul sau mai multe dintre cele patru exercitii financiare, cuprinde perioade mai lungi sau mai scurte de 12 luni, nivelul veniturilor se va ajusta proportional pentru fiecare dintre exercitiile financiare respective prin inmultirea pragului de 750.000.000 EUR cu rezultatul impartirii numarului de zile al exercitiului financiar la 365 zile, rotunjita la 4 zecimale.

Cadrul legal de administrare a impozitelor reglementate prin aceasta lege va fi stabilit prin Codul de procedura fiscala. 
Implementarea acestei directive in Romania va aduce nemultumiri, dar si oportunitati. Este de asteptat ca impactul asupra mediului de afaceri si sistemului fiscal sa fie semnificativ, contribuind la un mediu economic mai stabil si predictibil. Acest nou cadru fiscal reprezinta un pas esential catre o economie globala mai echitabila si transparenta.