Cheltuielile cu serviciile intragrup ar putea deveni nedeductibile pentru platitorii de impozit pe profit

Un proiect de lege recent înregistrat la Senat propune modificarea alin.(4) al art. 25 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, respectiv cheltuielile cu serviciile intragrup prestate de entitati afiliate nerezidente sa devina nedeductibile pentru platitorii de impozit pe profit din Romania.

Concret, propunerea legislativa are in vedere schimbarea modului in care sunt tratate cheltuielile cu serviciile de management, consultanta, asistenta sau alte servicii prestate de o persoana afiliata nerezidenta in Romania. Mai precis, modificarea stipuleaza ca deducerea de cheltuieli de acest tip, pe baza unor tranzactii considerate artificiale (potrivit art. 11 alin. 3 din Codul fiscal) reprezinta o contraventie. Sanctiunea pentru aceasta contraventie va fi o amenda egala cu dublul valorii cheltuielii care a fost dedusa.

Aceasta modificare vizeaza combaterea practicilor de evaziune fiscala sau de transfer de profituri in afara tarii, prin intermediul tranzactiilor artificiale cu entitati afiliate nerezidente. Astfel, se doreste descurajarea companiilor de a recurge la astfel de practici de optimizare fiscala care, desi pot fi legale, pot avea un impact negativ asupra bugetului statului.

Diferentele dintre forma actuala si forma propusa pentru modificarea art. 25, alin. 4 lit.f) din Codul fiscal, sunt:

Forma actuala:

Forma propusa spre modificare:

Art. 25. – Cheltuieli (4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile: f) cheltuielile cu serviciile de management, consultanta, asistenta sau alte servicii, prestate de o persoana situata intr-un stat cu care Romania nu are incheiat un instrument juridic in baza caruia sa se realizeze schimbul de informatii. Aceste prevederi se aplica numai in situatia in care cheltuielile sunt efectuate ca urmare a unor tranzactii calificate ca fiind artificiale conform art. 11 alin. (3);

Art. 25. – Cheltuieli (4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile: f) cheltuielile cu serviciile de management, consultanta, asistenta sau alte servicii, prestate de o persoana afiliata nerezidenta in Romania. Deducerea de cheltuieli de aceasta natura, pe baza unor tranzactii calificate ca fiind artificiale conform art. 11 alin. (3), reprezinta contraventie si se sanctioneaza cu o amenda egala cu dublul valorii cheltuielii deduse;

 
Forma actuala:

- Tipul de persoana vizata: Cheltuielile cu servicii sunt nedeductibile daca sunt prestate de o persoana situata intr-un stat cu care Romania nu are incheiat un instrument juridic pentru schimbul de informatii.
- Conditie suplimentara pentru nedeductibilitate: Aceste cheltuieli sunt nedeductibile doar daca sunt efectuate ca urmare a unor tranzactii calificate ca fiind artificiale.
Forma propusa spre modificare:
- Tipul de persoana vizata: Cheltuielile cu servicii sunt nedeductibile daca sunt prestate de o persoana afiliata nerezidenta in Romania. Aceasta este o schimbare semnificativa, deoarece nu se mai refera doar la tari fara un instrument juridic de schimb de informatii cu Romania, ci la orice entitate afiliata nerezidenta.
- Sanctiune: Daca cheltuielile sunt deduse pe baza unor tranzactii considerate artificiale, nu numai ca acestea devin nedeductibile, dar acum reprezinta o contraventie si sunt sanctionate cu o amenda egala cu dublul valorii cheltuielii deduse.

Rezumat: In forma actuala, nedeductibilitatea se aplica serviciilor din tari fara un acord de schimb de informatii si numai daca sunt considerate artificiale. Forma propusa extinde aceasta nedeductibilitate la serviciile prestate de orice entitate afiliata nerezidenta si introduce o sanctiune mult mai severa pentru nerespectarea prevederilor.

 In concluzie, punctele cheie ale proiectului de lege, sunt:

1. Natura si scop: Proiectul de lege vizeaza interzicerea deducerii cheltuielilor cu serviciile intragrup pentru platitorii de impozit pe profit (serviciile de management, consultanta, asistenta sau alte servicii).
2. Sanctiunea: In cazul in care companiile incearca sa deduca aceste cheltuieli sub o forma diferita sau in situatii in care tranzactiile sunt considerate artificiale (potrivit Codului fiscal) acestea vor fi sanctionate cu o amenda egala cu dublul valorii cheltuielii deduse.
3. Rationamentul: Initiatorii proiectului considera ca, din cauza complexitatii determinarii preturilor de transfer in cazul serviciilor (fata de transferul de bunuri, unde preturile de piata sunt mai transparente) exista un risc mai mare de evaziune fiscala. Prin interzicerea acestor deduceri, ei spera sa elimine aceste controverse si sa sporeasca veniturile bugetare ale Romaniei.
4. Contextul actual: In prezent, nu toate cheltuielile cu serviciile intragrup sunt nedeductibile. Doar cele realizate cu entitati din tari cu care Romania nu are un acord de schimb de informatii si care sunt rezultatul tranzactiilor considerate artificiale, sunt excluse de la deducere.
5. Impactul: Proiectul de lege, daca este adoptat, ar putea avea un impact semnificativ asupra mediului de afaceri din Romania, in special asupra companiilor multinationale care efectueaza tranzactii cu entitati afiliate nerezidente. In acelasi timp, ar putea creste veniturile la bugetul de stat.
6. Stadiul legislativ: Este esential de retinut ca pentru a deveni lege, propunerea trebuie sa treaca prin intregul proces legislativ: adoptare in Parlament, promulgare de catre Presedinte si publicare in Monitorul Oficial.

Din perspectiva mediului de afaceri, aceasta ar putea fi vazuta ca o masura restrictiva care ar putea afecta operarea normala a companiilor multinationale in Romania. Insa, din perspectiva autoritatilor, aceasta ar putea fi vazuta ca o metoda de a proteja veniturile fiscale ale tarii si de a asigura ca impozitele sunt platite corect.