Declararea, retinerea si plata impozitului pe dividende intre doua persoane juridice romane
Raspuns oferit deProfeanu Laura

Consultant fiscal
29 Aug 2023
O persoana juridica romana care plateste dividende catre alta persoana juridica romana are obligatia, conform art. 43 din Codul fiscal, sa retina, sa declare si sa plateasca impozitul pe dividende retinut, prin aplicarea unei cote de impozit de 8% asupra dividendului brut platit, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se plateste dividendul.
Prin exceptie de la aceste prevederi, in cazul in care dividendele distribuite, nu au fost platite pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende aferent se plateste pana la data de 25 ianuarie a anului urmator anului in care s-a aprobat distribuirea dividendelor. Aceste prevederi nu se aplica pentru dividendele distribuite si neplatite pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, daca in ultima zi a anului fiscal respectiv, sunt indeplinite urmatoarele conditii:
- dividendele platite de o persoana juridica romana unei alte persoane juridice romane, daca, la data platii dividendelor, fiecare dintre aceste persoane indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:
a) persoana juridica beneficiara a dividendelor:
- detine minimum 10% din titlurile de participare ale persoanei juridice romane care plateste dividendele, pe o perioada de un an implinit pana la data platii acestora inclusiv;
- este constituita ca o «SA», «SCA», «SRL», «SNC», «SCS» sau are forma de organizare a unei alte persoane juridice aflate sub incidenta legislatiei romane;
- plateste impozit pe profit sau orice alt impozit care substituie impozitul pe profit;
b) persoana juridica care plateste dividendele:
- este constituita ca o «SA», «SCA», «SRL», «SNC», «SCS» sau are forma de organizare a unei alte persoane juridice aflate sub incidenta legislatiei romane;
- plateste impozit pe profit sau orice alt impozit care substituie impozitul pe profit.
Aceste prevederi se aplica si dividendelor distribuite/platite fondurilor de pensii administrate privat si/sau fondurilor de pensii facultative.
EXEMPLE:
1. Situatie in care NU se plateste impozit pe dividende:
Alfa S.A. este o societate pe actiuni platitoare de impozit pe profit, care a hotarat sa distribuie dividende catre Beta S.A., o alta societate pe actiuni din Romania, platitoare de impozit pe profit. Pe parcursul ultimilor doi ani, Beta S.A. a detinut 12% din titlurile de participare ale Alfa S.A.
Conform prevederilor:
2. Situatie in care se plateste impozit pe dividende:
Gamma S.R.L. decide sa distribuie dividende catre Delta S.R.L. in luna iulie 2023. Delta S.R.L. detine 5% din actiuni la Gamma S.R.L. timp de 5 luni.
Conform regulilor:
Nu intra sub incidenta prevederilor art. 43 din Codul fiscal, nefiind considerate dividende, distribuirile cuprinse in exceptiile prevazute la art. 7 pct. 11 din Codul fiscal, respectiv:
a) o distribuire de titluri de participare noi sau majorarea valorii nominale a titlurilor de participare existente, ca urmare a unei operatiuni de majorare a capitalului social;
Exemplu: Alfa S.A. decide sa majoreze capitalul social. Actionarii existenti primesc titluri de participare noi proportional cu contributia lor la capitalul social. Deoarece aceste titluri sunt rezultatul unei majorari de capital, ele nu sunt considerate dividende.
b) o distribuire efectuata in legatura cu dobandirea/rascumpararea titlurilor de participare proprii de catre persoana juridica;
Exemplu: Beta S.R.L. decide sa rascumpere o parte din titlurile de participare detinute de unul dintre actionari. In schimbul titlurilor rascumparate, Beta S.R.L. plateste actionarului o suma de bani. Aceasta suma nu este considerata dividend.
c) o distribuire in bani sau in natura, efectuata in legatura cu lichidarea unei persoane juridice;
Exemplu: Gamma S.A. intra in lichidare. Dupa ce toate datoriile sunt platite, restul activelor sunt distribuite actionarilor. Aceasta distribuire nu este considerata repartizare de dividende.
d) o distribuire in bani sau in natura, efectuata cu ocazia reducerii capitalului social;
Exemplu: Delta S.A. decide sa reduca capitalul social prin returnarea unei parti din contributiile actionarilor. Actionarii primesc inapoi o parte din sumele investite initial. Aceste sume nu sunt considerate dividende.
e) o distribuire de prime de emisiune, proportional cu partea ce ii revine fiecarui participant;
Exemplu: Epsilon S.R.L. emite noi titluri de participare la un pret mai mare decat valoarea nominala. Diferenta dintre pretul de vanzare si valoarea nominala se numeste prima de emisiune si, cand este distribuita actionarilor, nu este considerata dividend.
f) o distribuire de titluri de participare in legatura cu operatiuni de reorganizare,
Exemplu: Zeta S.A. si Eta S.A. decid sa fuzioneze, creand o noua entitate, Theta S.A. Actionarii celor doua companii primesc titluri de participare in noua entitate in schimbul titlurilor pe care le detineau in companiile anterioare. Aceasta distribuire nu este considerata dividend.
Prin exceptie de la aceste prevederi, in cazul in care dividendele distribuite, nu au fost platite pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende aferent se plateste pana la data de 25 ianuarie a anului urmator anului in care s-a aprobat distribuirea dividendelor. Aceste prevederi nu se aplica pentru dividendele distribuite si neplatite pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, daca in ultima zi a anului fiscal respectiv, sunt indeplinite urmatoarele conditii:
- dividendele platite de o persoana juridica romana unei alte persoane juridice romane, daca, la data platii dividendelor, fiecare dintre aceste persoane indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:
a) persoana juridica beneficiara a dividendelor:
- detine minimum 10% din titlurile de participare ale persoanei juridice romane care plateste dividendele, pe o perioada de un an implinit pana la data platii acestora inclusiv;
- este constituita ca o «SA», «SCA», «SRL», «SNC», «SCS» sau are forma de organizare a unei alte persoane juridice aflate sub incidenta legislatiei romane;
- plateste impozit pe profit sau orice alt impozit care substituie impozitul pe profit;
b) persoana juridica care plateste dividendele:
- este constituita ca o «SA», «SCA», «SRL», «SNC», «SCS» sau are forma de organizare a unei alte persoane juridice aflate sub incidenta legislatiei romane;
- plateste impozit pe profit sau orice alt impozit care substituie impozitul pe profit.
Aceste prevederi se aplica si dividendelor distribuite/platite fondurilor de pensii administrate privat si/sau fondurilor de pensii facultative.
EXEMPLE:
1. Situatie in care NU se plateste impozit pe dividende:
Alfa S.A. este o societate pe actiuni platitoare de impozit pe profit, care a hotarat sa distribuie dividende catre Beta S.A., o alta societate pe actiuni din Romania, platitoare de impozit pe profit. Pe parcursul ultimilor doi ani, Beta S.A. a detinut 12% din titlurile de participare ale Alfa S.A.
Conform prevederilor:
- Ambele societati sunt constituite ca "societate pe actiuni", deci indeplinesc prima conditie.
- Beta S.A. detine mai mult de 10% din titlurile de participare ale Alfa S.A. pentru mai mult de un an, indeplinind astfel si a doua conditie.
- Ambele companii platesc impozit pe profit in Romania.
2. Situatie in care se plateste impozit pe dividende:
Gamma S.R.L. decide sa distribuie dividende catre Delta S.R.L. in luna iulie 2023. Delta S.R.L. detine 5% din actiuni la Gamma S.R.L. timp de 5 luni.
Conform regulilor:
- Gamma S.R.L. va retine un impozit de 8% din dividendul brut platit catre Delta S.R.L.
- Aceasta suma retinuta trebuie virata catre bugetul de stat pana la data de 25 august 2023, adica luna urmatoare celei in care a avut loc plata dividendului.
Nu intra sub incidenta prevederilor art. 43 din Codul fiscal, nefiind considerate dividende, distribuirile cuprinse in exceptiile prevazute la art. 7 pct. 11 din Codul fiscal, respectiv:
a) o distribuire de titluri de participare noi sau majorarea valorii nominale a titlurilor de participare existente, ca urmare a unei operatiuni de majorare a capitalului social;
Exemplu: Alfa S.A. decide sa majoreze capitalul social. Actionarii existenti primesc titluri de participare noi proportional cu contributia lor la capitalul social. Deoarece aceste titluri sunt rezultatul unei majorari de capital, ele nu sunt considerate dividende.
b) o distribuire efectuata in legatura cu dobandirea/rascumpararea titlurilor de participare proprii de catre persoana juridica;
Exemplu: Beta S.R.L. decide sa rascumpere o parte din titlurile de participare detinute de unul dintre actionari. In schimbul titlurilor rascumparate, Beta S.R.L. plateste actionarului o suma de bani. Aceasta suma nu este considerata dividend.
c) o distribuire in bani sau in natura, efectuata in legatura cu lichidarea unei persoane juridice;
Exemplu: Gamma S.A. intra in lichidare. Dupa ce toate datoriile sunt platite, restul activelor sunt distribuite actionarilor. Aceasta distribuire nu este considerata repartizare de dividende.
d) o distribuire in bani sau in natura, efectuata cu ocazia reducerii capitalului social;
Exemplu: Delta S.A. decide sa reduca capitalul social prin returnarea unei parti din contributiile actionarilor. Actionarii primesc inapoi o parte din sumele investite initial. Aceste sume nu sunt considerate dividende.
e) o distribuire de prime de emisiune, proportional cu partea ce ii revine fiecarui participant;
Exemplu: Epsilon S.R.L. emite noi titluri de participare la un pret mai mare decat valoarea nominala. Diferenta dintre pretul de vanzare si valoarea nominala se numeste prima de emisiune si, cand este distribuita actionarilor, nu este considerata dividend.
f) o distribuire de titluri de participare in legatura cu operatiuni de reorganizare,
Exemplu: Zeta S.A. si Eta S.A. decid sa fuzioneze, creand o noua entitate, Theta S.A. Actionarii celor doua companii primesc titluri de participare in noua entitate in schimbul titlurilor pe care le detineau in companiile anterioare. Aceasta distribuire nu este considerata dividend.
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "E-Factura, E-Transport. 10 studii de caz de maxima importanta."!
Intrebari similare din categoria Stiri economico-financiare
Sep282023
Clarificarea veniturilor in avans si a clientilor creditori
de
Profeanu Laura
28 Sep 2023
(modificari aduse OMPF nr. 1802/2014 prin ordinul nr. 4291/2022 pentru reglementarea unor aspecte contabile)
419 ”CLIENTI – CREDITORI”
311. -(1) Avansurile acordate furnizorilor, precum si cele primite de la clienti se inregistreaza in contabilitate in conturi distincte.
(2) Avansurile acordate furnizorilor de imobilizari se reflecta distinct de ...
Sep292023
Firmele bune platnice ar putea beneficia de bonificatii de 3% din 2024
de
Profeanu Laura
29 Sep 2023
In incercarea de a stimula contribuabilii sa isi achite impozitele la timp, un proiect de lege a fost depus la Senat care prevede ca, din 2024, companiile care isi achita in termen impozitul micro si impozitul pe profit sa primeasca o bonificatie de 3%.
Aceasta masura are drept scop cresterea conformarii fiscale si asigurarea unui flux constant de venituri pentru bugetul de stat.
Potrivit ...
Sep302023
Facilitate fiscala pentru angajatori in contextul majorarii salariului minim brut pe tara in 2023
de
Profeanu Laura
30 Sep 2023
Incepand cu 01 octombrie 2023, salariul minim brut pe tara a fost stabilit la suma de 3.300 de lei, conform HG nr. 900 din 28.09.2023 pentru stabilirea salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata:
Articolul 1
Incepand cu data de 1 octombrie 2023, salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, prevazut la art. 164 alin. 1) din Legea nr. 53/2003 – Codul muncii, se ...
Oct022023
Procedura de utilizare si functionare a sistemului national privind factura electronica RO e-Factura in relatia B2G
de
Profeanu Laura
02 Oct 2023
Sistemul RO e-Factura este creat, dezvoltat si administrat de catre Ministerul Finantelor, prin Centrul National de Informatii Financiare. Pentru utilizarea sistemului informatic RO e-Factura, operatorii economici trebuie sa fie inregistrati in Spatiul privat virtual (SPV).
Pregatirea si transmiterea facturii electronice
In vederea transmiterii facturii electronice, emitentul utilizeaza ...
Sep282023
Plafonarea adaosurilor comerciale pentru produse alimentare: termenul se prelungeste pana la sfarsitul anului?
de
Profeanu Laura
28 Sep 2023
Incepand cu finalul lunii iulie 2023, o serie de produse agricole si alimentare, precum lapte, faina, zahar, oua si fructe au avut un adaos comercial limitat pentru o durata de trei luni. Acesta este un efort al Guvernului de a reduce pretul la raft al acestor produse.
Un proiect de lege, votat astazi de senatori, propune prelungirea acestei masuri pana la finalul anului. Daca propunerea nu va ...
Sep282023
Modificari semnificative ale procedurii de gestionare a Cazierului Fiscal propuse de ANAF
de
Profeanu Laura
28 Sep 2023
ANAF a initiat un proiect de ordin care vizeaza revizuirea si actualizarea procedurilor asociate cazierului fiscal. Aceste modificari survin in urma schimbarilor aduse recent la lista de fapte care sunt incluse in cazierul fiscal (faptele sanctionate contraventional sau penal de legile fiscale, contabile, vamale, cele care privesc disciplina financiara, precum si informatii din documentele ...