Deducerea personala

Persoanele fizice rezidente romane, cu domiciliul in Romania, precum si cele nerezidente dar care au centrul intereselor vitale amplasat in Romania, au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii, a unei sume sub forma de deducere personala, acordata pentru fiecare luna a perioadei impozabile, numai pentru veniturile din salarii la locul unde se afla functia de baza, conform art. 77 din Codul fiscal.

Deducerea personala de baza se acorda pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de pana la 2.000 de lei peste nivelul salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata aprobat prin hotarare a Guvernului, in vigoare in luna de realizare a venitului.

In situatia in care, in cursul aceleiasi luni, se utilizeaza mai multe valori ale salariului minim brut pe tara, se ia in calcul valoarea cea mai mica a salariului minim brut pe tara.

Prin HG nr. 1447/2022 s-a stabilit salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, astfel:
Incepand cu data de 1 ianuarie 2023, salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, prevazut la art. 164 alin. 1 din Legea nr. 53/2003 -  Codul muncii, se stabileste in bani, fara a include sporuri si alte adaosuri, la suma de 3.000 lei lunar, pentru un program normal de lucru in medie de 165,333 ore pe luna, reprezentand 18,145 lei/ora.

Pentru salariatii care realizeaza venituri brute lunare din salarii de pana la 2.000 de lei peste nivelul salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata, inclusiv (respectiv 5.000 lei) deducerile personale de baza se stabilesc conform tabelului de la art. 77 alin. 4 din Codul fiscal, de exemplu:

I. Daca luam in considerare un salariat cu un salariu brut lunar de 3.000 lei si o persoana in intretinere, procedam astfel pentru a calcula deducerea personala:

	Venit brut lunar		Persoane aflate in intretinere
			fara	1 pers.	2 pers.	3 pers.	4 si peste
			Procent din salariul minim	Procent din salariul minim	Procent din salariul minim	Procent din salariul minim	Procent din salariul minim
	de la . . . . . . . . . . la . . . . . . . . . .
	1	salariul minim	20,00%	25,00%	30,00%	35,00%	45,00%

 
1.     Stabilim intervalul de venit brut lunar:
Conform tabelului pentru un salariat cu un venit brut de 3.000 lei si o persoana in intretinere, procentul corespunzator este de 25%.

2.     Aplicam formula de calcul:
Deducere = Salariu minim × Procent corespunzator

3.     Inseram valorile in formula:
Deducere = 3.000 lei × 0,25 =750 lei

Rezultat: Un salariat cu un salariu brut de 3.000 lei si o persoana in intretinere beneficiaza de o deducere personala de 750 lei.

II. Daca luam in considerare un salariat cu un salariu brut lunar de 4.000 lei si o persoana in intretinere, procedam astfel pentru a calcula deducerea personala:

	Venit brut lunar		Persoane aflate in intretinere
			fara	1 pers.	2 pers.	3 pers.	4 si peste
			Procent din salariul minim	Procent din salariul minim	Procent din salariul minim	Procent din salariul minim	Procent din salariul minim
	de la . . . . . . . . . . la . . . . . . . . . .
	Salariul minim 951 lei	salariul minim 1.000 lei	10,00%	15,00%	20,00%	25,00%	35,00%

 
1.     Stabilim intervalul de venit brut lunar:
Conform tabelului, pentru un salariat cu un venit brut de 4.000 lei si o persoana in intretinere, procentul corespunzator este de 15%.

2.     Aplicam formula de calcul:
Deducere = Salariu minim × Procent corespunzator

3.     Inseram valorile in formula:
Deducere = 3.000 lei × 0,15 =450 lei

Rezultat: Un salariat cu un salariu brut de 4.000 lei si o persoana in intretinere beneficiaza de o deducere personala de 450 lei.

Venit brut lunar		Persoane aflate in intretinere
		fara	1 pers.	2 pers.	3 pers.	4 si peste
		Procent din salariul minim	Procent din salariul minim	Procent din salariul minim	Procent din salariul minim	Procent din salariul minim
de la . . . . . . . . . . la . . . . . . . . . .
salariul minim 1.951 lei	salariul minim 2.000 lei	0,00%	5,00%	10,00%	15,00%	25,00%

 
III. Daca luam in considerare un salariat cu un salariu brut lunar de 5.000 lei si o persoana in intretinere, procedam astfel pentru a calcula deducerea personala:

1.     Stabilim intervalul de venit brut lunar:
Conform tabelului, pentru un salariat cu un venit brut de 5.000 lei si o persoana in intretinere, procentul corespunzator este de 5%.

2.     Aplicam formula de calcul:
Deducere = Salariu minim × Procent corespunzator

3.     Inseram valorile in formula:
Deducere = 3.000 lei × 0,05 =150 lei

Rezultat: Un salariat cu un salariu brut de 5.000 lei si o persoana in intretinere beneficiaza de o deducere personala de 150 lei.
Pentru salariatii care realizeaza venituri brute lunare din salarii de peste 5.000 lei, nu se acorda deducerea personala de baza.

Deducerea personala suplimentara se acorda astfel:
a) 15% din salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata pentru persoanele fizice cu varsta de pana la 26 de ani, care realizeaza venituri din salarii al caror nivel este de pana la 5.000 lei;
b) 100 de lei lunar pentru fiecare copil cu varsta de pana la 18 ani, daca acesta este inscris intr-o unitate de invatamant, parintelui care realizeaza venituri din salarii, indiferent de nivelul acestora.

Prin parinte se intelege: parintele firesc, potrivit Codului civil, adoptatorul, persoana care are copilul in incredintare in vederea adoptiei, persoana care are in plasament copilul sau in tutela, persoana desemnata care se ocupa de intretinerea copilului pe perioada absentei parintilor sau tutorelui, dupa caz.

In cazul in care copilul este intretinut de ambii parinti, deducerea personala suplimentara de 100 de lei lunar, se acorda unuia dintre parinti prin prezentarea documentului care atesta inscrierea copilului intr-o unitate de invatamant si a unei declaratii pe propria raspundere din partea parintelui beneficiar.

In situatia in care parintele desfasoara activitate la mai multi angajatori si beneficiaza de deducerea personala suplimentara de 100 lei lunar, are obligatia sa declare ca nu beneficiaza de astfel de deduceri de la un alt angajator.