Deducerea personala
Raspuns oferit deProfeanu Laura

Consultant fiscal
18 Sep 2023
Persoanele fizice rezidente romane, cu domiciliul in Romania, precum si cele nerezidente dar care au centrul intereselor vitale amplasat in Romania, au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii, a unei sume sub forma de deducere personala, acordata pentru fiecare luna a perioadei impozabile, numai pentru veniturile din salarii la locul unde se afla functia de baza, conform art. 77 din Codul fiscal.
Deducerea personala de baza se acorda pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de pana la 2.000 de lei peste nivelul salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata aprobat prin hotarare a Guvernului, in vigoare in luna de realizare a venitului.
In situatia in care, in cursul aceleiasi luni, se utilizeaza mai multe valori ale salariului minim brut pe tara, se ia in calcul valoarea cea mai mica a salariului minim brut pe tara.
Prin HG nr. 1447/2022 s-a stabilit salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, astfel:
Incepand cu data de 1 ianuarie 2023, salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, prevazut la art. 164 alin. 1 din Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, se stabileste in bani, fara a include sporuri si alte adaosuri, la suma de 3.000 lei lunar, pentru un program normal de lucru in medie de 165,333 ore pe luna, reprezentand 18,145 lei/ora.
Pentru salariatii care realizeaza venituri brute lunare din salarii de pana la 2.000 de lei peste nivelul salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata, inclusiv (respectiv 5.000 lei) deducerile personale de baza se stabilesc conform tabelului de la art. 77 alin. 4 din Codul fiscal, de exemplu:
I. Daca luam in considerare un salariat cu un salariu brut lunar de 3.000 lei si o persoana in intretinere, procedam astfel pentru a calcula deducerea personala:
1. Stabilim intervalul de venit brut lunar:
Conform tabelului pentru un salariat cu un venit brut de 3.000 lei si o persoana in intretinere, procentul corespunzator este de 25%.
2. Aplicam formula de calcul:
Deducere = Salariu minim × Procent corespunzator
3. Inseram valorile in formula:
Deducere = 3.000 lei × 0,25 =750 lei
Rezultat: Un salariat cu un salariu brut de 3.000 lei si o persoana in intretinere beneficiaza de o deducere personala de 750 lei.
II. Daca luam in considerare un salariat cu un salariu brut lunar de 4.000 lei si o persoana in intretinere, procedam astfel pentru a calcula deducerea personala:
1. Stabilim intervalul de venit brut lunar:
Conform tabelului, pentru un salariat cu un venit brut de 4.000 lei si o persoana in intretinere, procentul corespunzator este de 15%.
2. Aplicam formula de calcul:
Deducere = Salariu minim × Procent corespunzator
3. Inseram valorile in formula:
Deducere = 3.000 lei × 0,15 =450 lei
Rezultat: Un salariat cu un salariu brut de 4.000 lei si o persoana in intretinere beneficiaza de o deducere personala de 450 lei.
III. Daca luam in considerare un salariat cu un salariu brut lunar de 5.000 lei si o persoana in intretinere, procedam astfel pentru a calcula deducerea personala:
1. Stabilim intervalul de venit brut lunar:
Conform tabelului, pentru un salariat cu un venit brut de 5.000 lei si o persoana in intretinere, procentul corespunzator este de 5%.
2. Aplicam formula de calcul:
Deducere = Salariu minim × Procent corespunzator
3. Inseram valorile in formula:
Deducere = 3.000 lei × 0,05 =150 lei
Rezultat: Un salariat cu un salariu brut de 5.000 lei si o persoana in intretinere beneficiaza de o deducere personala de 150 lei.
Pentru salariatii care realizeaza venituri brute lunare din salarii de peste 5.000 lei, nu se acorda deducerea personala de baza.
Deducerea personala suplimentara se acorda astfel:
a) 15% din salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata pentru persoanele fizice cu varsta de pana la 26 de ani, care realizeaza venituri din salarii al caror nivel este de pana la 5.000 lei;
b) 100 de lei lunar pentru fiecare copil cu varsta de pana la 18 ani, daca acesta este inscris intr-o unitate de invatamant, parintelui care realizeaza venituri din salarii, indiferent de nivelul acestora.
Prin parinte se intelege: parintele firesc, potrivit Codului civil, adoptatorul, persoana care are copilul in incredintare in vederea adoptiei, persoana care are in plasament copilul sau in tutela, persoana desemnata care se ocupa de intretinerea copilului pe perioada absentei parintilor sau tutorelui, dupa caz.
In cazul in care copilul este intretinut de ambii parinti, deducerea personala suplimentara de 100 de lei lunar, se acorda unuia dintre parinti prin prezentarea documentului care atesta inscrierea copilului intr-o unitate de invatamant si a unei declaratii pe propria raspundere din partea parintelui beneficiar.
In situatia in care parintele desfasoara activitate la mai multi angajatori si beneficiaza de deducerea personala suplimentara de 100 lei lunar, are obligatia sa declare ca nu beneficiaza de astfel de deduceri de la un alt angajator.
Deducerea personala de baza se acorda pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de pana la 2.000 de lei peste nivelul salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata aprobat prin hotarare a Guvernului, in vigoare in luna de realizare a venitului.
In situatia in care, in cursul aceleiasi luni, se utilizeaza mai multe valori ale salariului minim brut pe tara, se ia in calcul valoarea cea mai mica a salariului minim brut pe tara.
Prin HG nr. 1447/2022 s-a stabilit salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, astfel:
Incepand cu data de 1 ianuarie 2023, salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, prevazut la art. 164 alin. 1 din Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, se stabileste in bani, fara a include sporuri si alte adaosuri, la suma de 3.000 lei lunar, pentru un program normal de lucru in medie de 165,333 ore pe luna, reprezentand 18,145 lei/ora.
Pentru salariatii care realizeaza venituri brute lunare din salarii de pana la 2.000 de lei peste nivelul salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata, inclusiv (respectiv 5.000 lei) deducerile personale de baza se stabilesc conform tabelului de la art. 77 alin. 4 din Codul fiscal, de exemplu:
I. Daca luam in considerare un salariat cu un salariu brut lunar de 3.000 lei si o persoana in intretinere, procedam astfel pentru a calcula deducerea personala:
Venit brut lunar | Persoane aflate in intretinere | ||||||
fara | 1 pers. | 2 pers. | 3 pers. | 4 si peste | |||
Procent din salariul minim | Procent din salariul minim | Procent din salariul minim | Procent din salariul minim | Procent din salariul minim | |||
de la . . . . . . . . . . la . . . . . . . . . . | |||||||
1 | salariul minim | 20,00% | 25,00% | 30,00% | 35,00% | 45,00% | |
1. Stabilim intervalul de venit brut lunar:
Conform tabelului pentru un salariat cu un venit brut de 3.000 lei si o persoana in intretinere, procentul corespunzator este de 25%.
2. Aplicam formula de calcul:
Deducere = Salariu minim × Procent corespunzator
3. Inseram valorile in formula:
Deducere = 3.000 lei × 0,25 =750 lei
Rezultat: Un salariat cu un salariu brut de 3.000 lei si o persoana in intretinere beneficiaza de o deducere personala de 750 lei.
II. Daca luam in considerare un salariat cu un salariu brut lunar de 4.000 lei si o persoana in intretinere, procedam astfel pentru a calcula deducerea personala:
Venit brut lunar | Persoane aflate in intretinere | ||||||
fara | 1 pers. | 2 pers. | 3 pers. | 4 si peste | |||
Procent din salariul minim | Procent din salariul minim | Procent din salariul minim | Procent din salariul minim | Procent din salariul minim | |||
de la . . . . . . . . . . la . . . . . . . . . . | |||||||
Salariul minim 951 lei | salariul minim 1.000 lei | 10,00% | 15,00% | 20,00% | 25,00% | 35,00% | |
1. Stabilim intervalul de venit brut lunar:
Conform tabelului, pentru un salariat cu un venit brut de 4.000 lei si o persoana in intretinere, procentul corespunzator este de 15%.
2. Aplicam formula de calcul:
Deducere = Salariu minim × Procent corespunzator
3. Inseram valorile in formula:
Deducere = 3.000 lei × 0,15 =450 lei
Rezultat: Un salariat cu un salariu brut de 4.000 lei si o persoana in intretinere beneficiaza de o deducere personala de 450 lei.
Venit brut lunar | Persoane aflate in intretinere | ||||||
fara | 1 pers. | 2 pers. | 3 pers. | 4 si peste | |||
Procent din salariul minim | Procent din salariul minim | Procent din salariul minim | Procent din salariul minim | Procent din salariul minim | |||
de la . . . . . . . . . . la . . . . . . . . . . | |||||||
salariul minim 1.951 lei | salariul minim 2.000 lei | 0,00% | 5,00% | 10,00% | 15,00% | 25,00% | |
III. Daca luam in considerare un salariat cu un salariu brut lunar de 5.000 lei si o persoana in intretinere, procedam astfel pentru a calcula deducerea personala:
1. Stabilim intervalul de venit brut lunar:
Conform tabelului, pentru un salariat cu un venit brut de 5.000 lei si o persoana in intretinere, procentul corespunzator este de 5%.
2. Aplicam formula de calcul:
Deducere = Salariu minim × Procent corespunzator
3. Inseram valorile in formula:
Deducere = 3.000 lei × 0,05 =150 lei
Rezultat: Un salariat cu un salariu brut de 5.000 lei si o persoana in intretinere beneficiaza de o deducere personala de 150 lei.
Pentru salariatii care realizeaza venituri brute lunare din salarii de peste 5.000 lei, nu se acorda deducerea personala de baza.
Deducerea personala suplimentara se acorda astfel:
a) 15% din salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata pentru persoanele fizice cu varsta de pana la 26 de ani, care realizeaza venituri din salarii al caror nivel este de pana la 5.000 lei;
b) 100 de lei lunar pentru fiecare copil cu varsta de pana la 18 ani, daca acesta este inscris intr-o unitate de invatamant, parintelui care realizeaza venituri din salarii, indiferent de nivelul acestora.
Prin parinte se intelege: parintele firesc, potrivit Codului civil, adoptatorul, persoana care are copilul in incredintare in vederea adoptiei, persoana care are in plasament copilul sau in tutela, persoana desemnata care se ocupa de intretinerea copilului pe perioada absentei parintilor sau tutorelui, dupa caz.
In cazul in care copilul este intretinut de ambii parinti, deducerea personala suplimentara de 100 de lei lunar, se acorda unuia dintre parinti prin prezentarea documentului care atesta inscrierea copilului intr-o unitate de invatamant si a unei declaratii pe propria raspundere din partea parintelui beneficiar.
In situatia in care parintele desfasoara activitate la mai multi angajatori si beneficiaza de deducerea personala suplimentara de 100 lei lunar, are obligatia sa declare ca nu beneficiaza de astfel de deduceri de la un alt angajator.
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "E-Factura, E-Transport. 10 studii de caz de maxima importanta."!
Intrebari similare din categoria Stiri economico-financiare
Sep222023
Inasprirea transparentei financiare pentru entitatile fara scop patrimonial: Audit extern obligatoriu pentru subventii, sponsorizari, sume redirectionate si alte finantari
de
Profeanu Laura
22 Sep 2023
Propunere de modificare a Legii contabilitatii nr. 82/1991: Persoanele juridice fara scop patrimonial vor fi obligate sa intocmeasca o declaratie pentru sumele primite sub forma de subventii, sponsorizari si alte finantari.
Conform noilor amendamente, persoanele juridice fara scop patrimonial care au beneficiat de subventii, sponsorizari sau alte tipuri de finantare, vor fi obligate sa ...
Sep222023
Amenzile in Vizor: sanctiuni in Legea Contabilitatii (art. 42)
de
Profeanu Laura
22 Sep 2023
Tabel comparativ intre sanctiunile actuale si cele propuse pentru modificare in Legea Contabilitatii (art. 42):
Legea contabilitatii nr. 82/1991 (forma actuala)
Forma propusa pentru modificare
Art. 41.
Art. 41.
Constituie contraventie urmatoarele fapte:
Art. 42. (1)
Contraventiile ...
Sep212023
Amenzi usturatoare si confiscari pentru activitati economice ilicite: Ministerul Finantelor propune sanctiuni dure
de
Profeanu Laura
21 Sep 2023
Ministerul Finantelor vine cu o propunere de reintroducere a unor sanctiuni in legislatie, in urma observarii unor lacune care au favorizat evaziunea fiscala. Aceasta prevede amenzi si confiscari pentru cei care practica activitati economice fara inregistrare fiscala sau nu pot prezenta documente de provenienta pentru bunurile detinute sau transportate.
La trei ani de la retragerea Legii nr. ...
Sep212023
Noi obligatii pentru emiterea si transmiterea e-Facturii in Romania. Termene si sanctiuni
de
Profeanu Laura
21 Sep 2023
In contextul masurilor de digitalizare si transparenta fiscala, Guvernul Romaniei introduce noi reglementari referitoare la e-Factura. Un proiect de lege recent, propune ca, incepand cu 1 ianuarie 2024, anumite categorii de operatori economici sa fie obligati sa transmita facturile emise in sistemul national RO e-Factura.
1. Cine este afectat?
• Operatorii economici ...
Sep212023
Salariul minim ar putea fi majorat la 3.300 de lei de la 1 octombrie 2023
de
Profeanu Laura
21 Sep 2023
Propunerea Guvernului privind cresterea salariului minim la suma de 3.300 de lei lunar este discutata acum cu confederatiile patronale si sindicale. Aceasta initiativa a venit in contextul unei strategii de majorare treptata a salariului minim pe economie pana in 2025. Daca propunerea va fi adoptata, cresterea va interveni mai devreme cu aproape sase luni decat se anticipase initial.
Proiectul ...
Sep202023
Modificari fiscale 11 - 17 septembrie 2023
de
Irina Dumitrescu
20 Sep 2023
1. H.C.C.F. nr. 12/2023 privind stabilirea modalitatii de organizare a examenului de atribuire a calitatii de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistent - sesiunea noiembrie 2023
Publicat in: M.Of. nr. 827 din 14.09.2023
Ce prevede: Hotararea aproba modalitatea de organizare a examenului de atribuire a calitatii de consultant fiscal sau de consultant ...