Deducerea personala
Raspuns oferit deProfeanu Laura
Consultant fiscal
18 Sep 2023
Persoanele fizice rezidente romane, cu domiciliul in Romania, precum si cele nerezidente dar care au centrul intereselor vitale amplasat in Romania, au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii, a unei sume sub forma de deducere personala, acordata pentru fiecare luna a perioadei impozabile, numai pentru veniturile din salarii la locul unde se afla functia de baza, conform art. 77 din Codul fiscal.
Deducerea personala de baza se acorda pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de pana la 2.000 de lei peste nivelul salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata aprobat prin hotarare a Guvernului, in vigoare in luna de realizare a venitului.
In situatia in care, in cursul aceleiasi luni, se utilizeaza mai multe valori ale salariului minim brut pe tara, se ia in calcul valoarea cea mai mica a salariului minim brut pe tara.
Prin HG nr. 1447/2022 s-a stabilit salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, astfel:
Incepand cu data de 1 ianuarie 2023, salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, prevazut la art. 164 alin. 1 din Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, se stabileste in bani, fara a include sporuri si alte adaosuri, la suma de 3.000 lei lunar, pentru un program normal de lucru in medie de 165,333 ore pe luna, reprezentand 18,145 lei/ora.
Pentru salariatii care realizeaza venituri brute lunare din salarii de pana la 2.000 de lei peste nivelul salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata, inclusiv (respectiv 5.000 lei) deducerile personale de baza se stabilesc conform tabelului de la art. 77 alin. 4 din Codul fiscal, de exemplu:
I. Daca luam in considerare un salariat cu un salariu brut lunar de 3.000 lei si o persoana in intretinere, procedam astfel pentru a calcula deducerea personala:
1. Stabilim intervalul de venit brut lunar:
Conform tabelului pentru un salariat cu un venit brut de 3.000 lei si o persoana in intretinere, procentul corespunzator este de 25%.
2. Aplicam formula de calcul:
Deducere = Salariu minim × Procent corespunzator
3. Inseram valorile in formula:
Deducere = 3.000 lei × 0,25 =750 lei
Rezultat: Un salariat cu un salariu brut de 3.000 lei si o persoana in intretinere beneficiaza de o deducere personala de 750 lei.
II. Daca luam in considerare un salariat cu un salariu brut lunar de 4.000 lei si o persoana in intretinere, procedam astfel pentru a calcula deducerea personala:
1. Stabilim intervalul de venit brut lunar:
Conform tabelului, pentru un salariat cu un venit brut de 4.000 lei si o persoana in intretinere, procentul corespunzator este de 15%.
2. Aplicam formula de calcul:
Deducere = Salariu minim × Procent corespunzator
3. Inseram valorile in formula:
Deducere = 3.000 lei × 0,15 =450 lei
Rezultat: Un salariat cu un salariu brut de 4.000 lei si o persoana in intretinere beneficiaza de o deducere personala de 450 lei.
III. Daca luam in considerare un salariat cu un salariu brut lunar de 5.000 lei si o persoana in intretinere, procedam astfel pentru a calcula deducerea personala:
1. Stabilim intervalul de venit brut lunar:
Conform tabelului, pentru un salariat cu un venit brut de 5.000 lei si o persoana in intretinere, procentul corespunzator este de 5%.
2. Aplicam formula de calcul:
Deducere = Salariu minim × Procent corespunzator
3. Inseram valorile in formula:
Deducere = 3.000 lei × 0,05 =150 lei
Rezultat: Un salariat cu un salariu brut de 5.000 lei si o persoana in intretinere beneficiaza de o deducere personala de 150 lei.
Pentru salariatii care realizeaza venituri brute lunare din salarii de peste 5.000 lei, nu se acorda deducerea personala de baza.
Deducerea personala suplimentara se acorda astfel:
a) 15% din salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata pentru persoanele fizice cu varsta de pana la 26 de ani, care realizeaza venituri din salarii al caror nivel este de pana la 5.000 lei;
b) 100 de lei lunar pentru fiecare copil cu varsta de pana la 18 ani, daca acesta este inscris intr-o unitate de invatamant, parintelui care realizeaza venituri din salarii, indiferent de nivelul acestora.
Prin parinte se intelege: parintele firesc, potrivit Codului civil, adoptatorul, persoana care are copilul in incredintare in vederea adoptiei, persoana care are in plasament copilul sau in tutela, persoana desemnata care se ocupa de intretinerea copilului pe perioada absentei parintilor sau tutorelui, dupa caz.
In cazul in care copilul este intretinut de ambii parinti, deducerea personala suplimentara de 100 de lei lunar, se acorda unuia dintre parinti prin prezentarea documentului care atesta inscrierea copilului intr-o unitate de invatamant si a unei declaratii pe propria raspundere din partea parintelui beneficiar.
In situatia in care parintele desfasoara activitate la mai multi angajatori si beneficiaza de deducerea personala suplimentara de 100 lei lunar, are obligatia sa declare ca nu beneficiaza de astfel de deduceri de la un alt angajator.
Deducerea personala de baza se acorda pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de pana la 2.000 de lei peste nivelul salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata aprobat prin hotarare a Guvernului, in vigoare in luna de realizare a venitului.
In situatia in care, in cursul aceleiasi luni, se utilizeaza mai multe valori ale salariului minim brut pe tara, se ia in calcul valoarea cea mai mica a salariului minim brut pe tara.
Prin HG nr. 1447/2022 s-a stabilit salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, astfel:
Incepand cu data de 1 ianuarie 2023, salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, prevazut la art. 164 alin. 1 din Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, se stabileste in bani, fara a include sporuri si alte adaosuri, la suma de 3.000 lei lunar, pentru un program normal de lucru in medie de 165,333 ore pe luna, reprezentand 18,145 lei/ora.
Pentru salariatii care realizeaza venituri brute lunare din salarii de pana la 2.000 de lei peste nivelul salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata, inclusiv (respectiv 5.000 lei) deducerile personale de baza se stabilesc conform tabelului de la art. 77 alin. 4 din Codul fiscal, de exemplu:
I. Daca luam in considerare un salariat cu un salariu brut lunar de 3.000 lei si o persoana in intretinere, procedam astfel pentru a calcula deducerea personala:
| Venit brut lunar | Persoane aflate in intretinere | ||||||
| fara | 1 pers. | 2 pers. | 3 pers. | 4 si peste | |||
| Procent din salariul minim | Procent din salariul minim | Procent din salariul minim | Procent din salariul minim | Procent din salariul minim | |||
| de la . . . . . . . . . . la . . . . . . . . . . | |||||||
| 1 | salariul minim | 20,00% | 25,00% | 30,00% | 35,00% | 45,00% | |
1. Stabilim intervalul de venit brut lunar:
Conform tabelului pentru un salariat cu un venit brut de 3.000 lei si o persoana in intretinere, procentul corespunzator este de 25%.
2. Aplicam formula de calcul:
Deducere = Salariu minim × Procent corespunzator
3. Inseram valorile in formula:
Deducere = 3.000 lei × 0,25 =750 lei
Rezultat: Un salariat cu un salariu brut de 3.000 lei si o persoana in intretinere beneficiaza de o deducere personala de 750 lei.
II. Daca luam in considerare un salariat cu un salariu brut lunar de 4.000 lei si o persoana in intretinere, procedam astfel pentru a calcula deducerea personala:
| Venit brut lunar | Persoane aflate in intretinere | ||||||
| fara | 1 pers. | 2 pers. | 3 pers. | 4 si peste | |||
| Procent din salariul minim | Procent din salariul minim | Procent din salariul minim | Procent din salariul minim | Procent din salariul minim | |||
| de la . . . . . . . . . . la . . . . . . . . . . | |||||||
| Salariul minim 951 lei | salariul minim 1.000 lei | 10,00% | 15,00% | 20,00% | 25,00% | 35,00% | |
1. Stabilim intervalul de venit brut lunar:
Conform tabelului, pentru un salariat cu un venit brut de 4.000 lei si o persoana in intretinere, procentul corespunzator este de 15%.
2. Aplicam formula de calcul:
Deducere = Salariu minim × Procent corespunzator
3. Inseram valorile in formula:
Deducere = 3.000 lei × 0,15 =450 lei
Rezultat: Un salariat cu un salariu brut de 4.000 lei si o persoana in intretinere beneficiaza de o deducere personala de 450 lei.
| Venit brut lunar | Persoane aflate in intretinere | ||||||
| fara | 1 pers. | 2 pers. | 3 pers. | 4 si peste | |||
| Procent din salariul minim | Procent din salariul minim | Procent din salariul minim | Procent din salariul minim | Procent din salariul minim | |||
| de la . . . . . . . . . . la . . . . . . . . . . | |||||||
| salariul minim 1.951 lei | salariul minim 2.000 lei | 0,00% | 5,00% | 10,00% | 15,00% | 25,00% | |
III. Daca luam in considerare un salariat cu un salariu brut lunar de 5.000 lei si o persoana in intretinere, procedam astfel pentru a calcula deducerea personala:
1. Stabilim intervalul de venit brut lunar:
Conform tabelului, pentru un salariat cu un venit brut de 5.000 lei si o persoana in intretinere, procentul corespunzator este de 5%.
2. Aplicam formula de calcul:
Deducere = Salariu minim × Procent corespunzator
3. Inseram valorile in formula:
Deducere = 3.000 lei × 0,05 =150 lei
Rezultat: Un salariat cu un salariu brut de 5.000 lei si o persoana in intretinere beneficiaza de o deducere personala de 150 lei.
Pentru salariatii care realizeaza venituri brute lunare din salarii de peste 5.000 lei, nu se acorda deducerea personala de baza.
Deducerea personala suplimentara se acorda astfel:
a) 15% din salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata pentru persoanele fizice cu varsta de pana la 26 de ani, care realizeaza venituri din salarii al caror nivel este de pana la 5.000 lei;
b) 100 de lei lunar pentru fiecare copil cu varsta de pana la 18 ani, daca acesta este inscris intr-o unitate de invatamant, parintelui care realizeaza venituri din salarii, indiferent de nivelul acestora.
Prin parinte se intelege: parintele firesc, potrivit Codului civil, adoptatorul, persoana care are copilul in incredintare in vederea adoptiei, persoana care are in plasament copilul sau in tutela, persoana desemnata care se ocupa de intretinerea copilului pe perioada absentei parintilor sau tutorelui, dupa caz.
In cazul in care copilul este intretinut de ambii parinti, deducerea personala suplimentara de 100 de lei lunar, se acorda unuia dintre parinti prin prezentarea documentului care atesta inscrierea copilului intr-o unitate de invatamant si a unei declaratii pe propria raspundere din partea parintelui beneficiar.
In situatia in care parintele desfasoara activitate la mai multi angajatori si beneficiaza de deducerea personala suplimentara de 100 lei lunar, are obligatia sa declare ca nu beneficiaza de astfel de deduceri de la un alt angajator.
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Intreprinderi legate
Impozit micro sau impozit pe profit?"!
Intrebari similare din categoria Stiri economico-financiare
Apr272024
Impozitarea castigurilor din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare
de
Profeanu Laura
27 Apr 2024
Investitiile in instrumente financiare derivate, ofera oportunitati semnificative, dar vin si cu responsabilitati fiscale pe masura. Doar o intelegere aprofundata a acestor aspecte ajuta la o gestionarea eficienta si conforma a portofoliilor de investitii.
Castigurile din transferul titlurilor de valoare, sunt, din punct de vedere fiscal, venituri din investitii, definite la art. 91 lit. c) ...
Apr272024
Modificari importante privind deducerea TVA din facturile emise pe numele salariatilor aflati in deplasare
de
Profeanu Laura
27 Apr 2024
In contextul adoptarii generalizate a sistemului e-Factura, Ministerul Finantelor propune eliminarea posibilitatii deducerii TVA din facturile emise pe numele salariatilor aflati in deplasare.
In acest sens, un proiect de Hotarare de Guvern initiat recent de Ministerul Finantelor, propune abrogarea alineatului 7) de la pct. 69 din Normele metodologice, care prevede ca o ...
Apr282024
Stabilirea bazei de impozitare prin estimare
de
Profeanu Laura
28 Apr 2024
In cadrul sistemului fiscal din Romania, Codul de Procedura Fiscala reglementeaza diverse aspecte legate de colectarea si administrarea taxelor si impozitelor, inclusiv pentru situatiile care permit organelor fiscale sa stabileasca baza de impozitare a contribuabililor prin metode de estimare. Acest mecanism reglementat de art. 106 din Codul de procedura fiscala, este util in situatiile in care ...
Apr282024
Restituirea impozitului pe dividende
de
Profeanu Laura
28 Apr 2024
Legea societatilor nr. 31/1990, un pilon central in reglementarea societatilor comerciale din Romania, stabileste baza legala pentru distribuirea dividendelor. Dividendele reprezinta cota-parte din profitul net al unei companii care se distribuie actionarilor sau asociatilor, proportional cu participarea lor la capitalul social varsat. Conform art. 67, acestea pot fi platite:
Optional ...
Apr262024
Anularea inregistrarii unei persoane in scopuri de TVA
de
Profeanu Laura
26 Apr 2024
Organele fiscale din Romania au dreptul de a anula inregistrarea in scopuri de TVA a unei persoane impozabile, din mai multe motive (prevazute la art. 316 alin. 11 din Codul fiscal) fiecare avand implicatii directe asupra capacitatii contribuabililor de a efectua operatiuni taxabile.
Motive de anulare
1. Inactivitatea fiscala
O persoana este declarata inactiva, daca nu isi indeplineste ...
Apr262024
Procedura de anulare, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA a persoanelor impozabile cu risc fiscal ridicat
de
Profeanu Laura
26 Apr 2024
Conform art. 316 alin. 11 lit. h) din Codul fiscal, organele fiscale competente din Romania au autoritatea de a anula din oficiu inregistrarea in scopuri de TVA a persoanelor impozabile care prezinta un risc fiscal ridicat.
Procedura, aprobata prin Ordinul presedintelui ANAF nr. 393/2021, se aplica persoanelor impozabile care prezinta risc fiscal ridicat, in urma selectiei efectuate, in mod ...
